税法 习题答案

税法参考答案•PAGE330••PAGE329•参考答案第一章一、单项选择题1.C 2.A3.C4.C 5.B   6.A 7.C  8.C9.C10.A二、多项选择题1.ABD 2.ABCD 3.ABCD4.BD 5.ABCD三、判断正误题1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.×四、名词解释1.税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。2.税法基本原则是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍性指导意义的法律准则。3.征税对象又叫课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，也是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，又是区别一种税与另一种税的重要标志。4.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。5.超额累进税率是指把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。注：其他类型题答案略去，请参见教材。第二章一、单项选择题1.D2.D3.D4.C5.B6.C7.D8.C9.C10.D11.D12.D13.D14.D二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.BD4.ACD5.AD6.BCD7.ACD8.ABC9.ACD10.ABCD11.AC12.ABD13.CD14.ABC15.AD16.ABCD三、计算题1.(1)第(4)笔业务应纳增值税＝8.24÷(1+3%)×2%＝0.16(万元)。(2)应确认销项税额＝［(800-40)+200+(28.9+5)÷(1+13%)+200×100÷10000］×13%＝128.96(万元)。(3)准予抵扣的进项税额＝65+8×3%-[(10-1)÷(1-10%)×10%+1×9%]＝64.15(万元)。(4)应纳增值税＝128.96-64.15+0.16＝64.97(万元)。2.(1)本月应确认的销项税额＝［60+(40+3.5)÷(1+13%)+20×(1+10%)］×13%＝15.66(万元)。(2)本月的进项税额＝5×9%+6.5+30×10%+0.45＝10.4(万元)。(3)应转出的进项税额＝(10-1)×13%+1×9%＝1.26(万元)。(4)本月应纳增值税＝15.66-(10.4-1.26)＝6.52(万元)。第三章一、选择题1.D2.B3.B4.A5.D6.B7.C8.D9.B10.C二、多项选择题1.ABD2.ABC3.ACD4.BC5.BCD6.AD7.ABD8.AC9.CD10.AB11.ABC12.ABCD13.AB三、计算题1.(1)组成计税价格＝[30×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%)+3+10]÷(1-30%)＝69.49(万元)烟丝厂应代收代缴的消费税＝69.49×30%＝20.85(万元)。(2)销售A牌卷烟应纳消费税＝[200×150÷10000+200×1.3×36%]-20.85×50%＝86.12(A牌卷烟每标准条调拨价格13000÷250＝52元<70元，乙类卷烟)烟丝直接销售价格40万>计税价格69.49×50%＝34.75烟丝应纳消费税＝40×30%-20.85×50%＝1.58(万元)(3)B牌卷烟每标准条调拨价格＝900000÷(50×250)＝72>70元，属于甲类卷烟B牌卷烟应纳消费税＝[(50+5)×150÷10000+(90+5×0.0072)×56%]-90.4÷1.13×30%×80%＝0.825+50.42-19.2＝32.05(万元)(4)C牌卷烟应纳消费税＝5×150÷10000+1.5×5×36%＝2.78(万元)2.(1)应缴纳进口环节增值税＝(90+90×20%)÷(1-5%)×13%＝14.78(万元)应缴纳进口环节消费税＝(90+90×20%)÷(1-5%)×5%＝5.68(万元)鑫鑫地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计＝14.78+5.68＝20.46(万元)。(2)A地板准予抵扣的已纳消费税＝(90+90×20%)÷(1-5%)×5%×60%+60×5%×80%＝5.81(万元)(3)业务(3)A地板部分赊销方式应纳消费税＝160×80%×5%＝6.4(万元)A地板实际应纳消费税＝40×5%+6.4-5.81＝2.59(万元)业务(4)B地板釆取预收款方式销售的纳税义务发生时间为货物发出的当天，故不纳税。业务(5)C地板将自产的应税消费品对外投资按照最高销售价格计征消费税，应纳消费税＝200×5%＝10(万元)业务(6)将自产新型实木地板用于其他方面，要视同销售，应纳消费税＝60×(1+5%)×5%＝3.15(万元)鑫鑫木制品厂5月份实际应向税务机关缴纳消费税＝2.59+10+3.15＝15.74(万元)第四章一、单项选择题1.D 2.C 3.A4.D 5.A   6.B 7.D  8.C9.B10.D11.A12.C13.B14.A15.A16.A17.C18.C19.D20.C二、多项选择题1.ABC2.ABC3.ABCD4.ABCD5.AD6.ABD7.CD8.ABCD三、计算题1.(1)广告费与业务宣传费扣除限额＝3000×15%＝450(万元)广告费与业务宣传费实际发生额＝100+30＝130(万元)实际发生额<扣除限额，按照实际发生额130万元扣除(2)业务招待费标准：3000×5%＝15(万元)<100×60%＝60(万元)可以扣除业务招待费15万元研发费用加计75%扣除，所以扣除的研发费用＝60×175%＝105(万元)污染罚款和非广告性赞助支出不可以扣除应纳税所得额＝3000-1000-500-(300-100-30)-130-(500-100-60)-15-105＝740(万元)应纳企业所得税＝740×25%＝185(万元)2.(1)2020年会计利润总额＝800+20+180+20+30+10-500-150-200-10-(20-8)＝188(万元)(2)职工福利费扣除限额＝200×14%＝28(万元)，实际发生了30万元，应调增2万元。职工教育经费扣除限额＝200×8%＝16(万元)，实际发生了6万元，不需要调整。职工工会经费扣除限额＝200×2%＝4(万元)，实际拨缴5万元，只能按限额扣除，应纳税调增5-4＝1(万元)。故该企业三项经费应纳税调增的应纳税所得额合计＝2+1＝3(万元)(3)当年取得营业收入＝800+20+180＝1000(万元)，计算业务招待费扣除限额＝1000×0.5%＝5(万元)，招待费实际发生额的60%＝70×60%＝42(万元)，税前允许扣除业务招待费5万元，实际发生额为70万元，业务招待费应纳税调增70-5＝65(万元)税法允许扣除的利息费用＝100×8%＝8(万元)，实际发生额为10万元，利息费用应纳税调增10-8＝2(万元)该公司发生的业务招待费用和利息费用应纳税调增的应纳税所得额合计＝65+2＝67(万元)(4)从境内被投资公司取得的股息收入属于免税收入，应纳税调减20万元；国债利息收入属于免税收入，不交企业所得税，应纳税调减30万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入，不交企业所得税，应纳税调减10万元。研发费用加计扣除75%，应调减50×75%＝37.5万元。应纳税所得额＝188+67-20-30-10-37.5＝157.5(万元)；2020该公司应缴纳企业所得税＝157.5×25%＝39.375(万元)。第五章一、单项选择题1．D 2．A3．B4．A5．B 6．A 7．C8．A9．C10．A11．A12．C 13．D14.B15.D 16.C二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABD4.ABD5.ACD6.BCD7.ABC三、计算题1.(1)全年工资收入应预扣预缴个人所得税＝(7000×12＋9000＋7000-5000×12-2000×12-1000×12)×3％＝120(元)。(2)李某股权转让行为应缴纳个人所得税＝(180000-100000)×20％＝16000(元)(3)应预扣预缴的个人所得税＝35000×(1-20％)×70%×20％＝3920(元)(4)应预扣预缴个人所得税＝10000×(1-20％)×20％＝1600(元)。2.(1)年终奖：6000÷12＝500(元)，适用3%的税率。应纳个人所得税＝6000×3%＝180(元)(2)国债利息收入免征个人所得税。企业债券利息收入应纳个人所得税＝30000×20%＝6000(元)。(3)持股时间超过1个月但不满1年减按50%计入应纳税所得额纳税。应纳个人所得税＝800×50%×20%＝80(元)(4)个人出租住房，减按10％的税率征收个人所得税。不考虑其他税费：48000÷12＝4000(元)，定额减800。租金收入应纳个人所得税＝(4000-800)×10%×12＝384(元)(5)李某将股权转让给子女，不征个人所得税，所以股权转让收入应纳个人所得税为0元。(6)由于车辆保险赔偿收入免征个人所得税，所以应纳个人所得税为0元。第六章一、单项选择题1.C 2.C 3.A 4.B 5.B 6.D 7.B8.A 9.B 10.C二、多项选择题1.BCD2.ACD3.ABD4.ABCD 5.BCD6.ABCD7.ABC8.BCD9.ABC10.ABD三、判断正误题1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.×四、名词解释1.进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。2.联合企业是指采矿、选矿、冶炼(或加工)连续生产的企业或采矿、冶炼(或加工)连续生产的企业，其采矿单位一般是该企业的二级或二级以下核算单位。3.污染当量是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。4.产权岀典是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。5.产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。五、计算题1.①业务(1)应缴资源税＝500000×0.06×7%＝2100(万元)②业务(2)中洗选煤的折算率＝原煤平均销售额÷(洗选煤平均销售额×综合回收率)×100%＝0.06÷[0.113÷(1+13%)×75%]×100%＝80%③业务(2)应缴资源税＝100000×0.113÷(1+13%)×80%×7%＝560(万元)④业务(3)应缴资源税＝150000×0.07×(1+10%)÷(1-7%)×80%×7%＝695.48(万元)2.①业务(1)购置土地使用权应纳契税＝6000×5%＝300(万元)业务(1)土地使用权出让合同应纳印花税＝6000×0.5‰＝3(万元)②业务(1)建造仓库应纳房产税＝10000×(1-30%)×1.2%÷12×8＝56(万元)业务(1)购置土地应纳城镇土地使用税＝5000×18÷12×11÷10000＝8.25(万元)③业务(2)购置仓库应纳契税＝1400×5%＝70(万元)业务(2)购置仓库应纳印花税＝1400×0.5‰+1×5÷10000＝0.70(万元)④业务(2)购置仓库