银行承兑汇票拆分业务的账务处理－记账实操

会计实操文库银行承兑汇票拆分业务的账务处理－记账实操1.银行承兑汇票拆分业务背景介绍银行承兑汇票拆分是指企业将一张大额银行承兑汇票拆分成若干张小额银行承兑汇票的业务操作。例如，企业持有一张面额为1000万元、期限为6个月的银行承兑汇票，由于业务需要，将其拆分成10张面额为100万元的银行承兑汇票，以方便支付给多个供应商。2.拆分时的账务处理情况一：不涉及手续费，全额拆分假设企业收到一张银行承兑汇票，金额为500万元，在银行进行拆分，拆分成5张面额为100万元的银行承兑汇票。原收到银行承兑汇票时的账务处理（假设是销售商品收到的汇票）：借：应收票据银行承兑汇票5000000贷：主营业务收入（暂不考虑增值税等因素）4000000+其他相关科目（如有）拆分后，在账面上不需要对“应收票据”科目进行金额的增减变动，但是需要在备查簿中详细记录原汇票的拆分情况，包括原汇票号码、拆分后的汇票号码、金额、出票日期、到期日期等信息。情况二：涉及手续费的账务处理假设企业将一张800万元的银行承兑汇票拆分，银行收取手续费1万元，拆分成8张面额为100万元的银行承兑汇票。支付手续费时：借：财务费用手续费10000贷：银行存款10000同样，在“应收票据”科目金额上不做变动，只是记录备查信息，因为应收票据的总金额仍然是800万元，只是形式上进行了拆分。3.使用拆分后的汇票进行支付的账务处理假设企业用拆分后的一张面额为100万元的银行承兑汇票支付采购原材料的货款（暂不考虑增值税）。借：原材料800000（假设）贷：应收票据银行承兑汇票1000000如果支付的金额小于汇票面额，假设支付了70万元的货款，剩余30万元汇票金额仍在“应收票据”科目挂账。借：原材料700000贷：应收票据银行承兑汇票7000004.到期兑付时的账务处理对于未使用的拆分后的银行承兑汇票，到期兑付时。假设企业有一张面额为100万元的拆分后的银行承兑汇票到期，银行将款项存入企业账户。借：银行存款1000000贷：应收票据银行承兑汇票1000000存货盘点办法一、目的为加强原材料存货管理，保障存货资产的安全性、完整性、准确性，及时、真实地反映物料的结存状况，使物料的盘点更加规范化、制度化，为下阶段的生产计划及财务成本核算提供依据，根据实际情况，特制定本办法。二、适用范围存货盘点范围：主要指原材料盘点。三、职责1、物流科主管：负责盘点组织工作、并跟进盘点情况，组织召开盘点总结工作会议，负责盘点盈亏调整的审批工作；进行盘点奖罚；2、保管员：负责仓库物料盘点工作；3、财务部：负责对盘点抽查、对盘点盈亏调整审核；并对盘盈、盘亏物料做出处理意见，进行有关的帐物处理，定期或不定期对各项存货进行核实、盘点。四、盘点方式、方法、时间1、盘点方式：动态盘点（即不停产）。2、盘点方法：全面盘点和抽样盘点相结合，由盘点第一责任人全面盘点，物流科负责人安排部门内成员组成抽盘小组并指定负责人进行复盘；3、盘点时间：每月结账后进行一次全面盘点，要求3个工作日完成；全面盘点后进行复盘，要求1个工作日完成。4、财务不定期的盘点采取动态盘点、抽盘的方式进行，具体盘点时间由财务部确定后通知物流科即时安排。五、盘点工作流程1、库房所有账目处理应在盘点日前一天完成；2、盘点由物流科主管制定盘点计划，组织物流科召开盘点工作计划通报会，并按拟定的《盘点计划表》组织并跟进实施；3、保管员接到《盘点计划表》后即时开展盘点工作；4、盘点前应进行清理整顿，分类分区域按规定存放，并张贴好物料标识卡；六、全盘1、部门主管指定人员打印《盘点表》分发给盘点人员；2、盘点人员按照盘点进度计划及《盘点表》进行盘点，在盘点物料的标识卡上登记好盘点日期、盘点数量、盘点人，备注说明“全盘”字样；3、盘点人员核对盘点结果是否与《盘点表》结存数量一致，如不符，则在确认后查找不符原因，直至清楚无误为止；4、盘点人员在《盘点表》上签名后交部门负责人审核签字，由专人保管盘点记录；5、部门主管对盘点确认的差异物料填写《盘点盈亏报告单》进行账目处理；6、部门主管将《盘点盈亏报告单》交财务部处理。七、复盘1、复盘人员在初盘人员的陪同下进入盘点区域进行实物盘点；2、复盘可采用100%复盘，也可采用抽盘，但抽盘比例不得低于物料种类的30%；3、复盘人员按复盘安排分工进行盘点，将盘点结果记录在《盘点表》上。4、复盘与初盘如有差异，须与初盘人员进行盘点确认，确认有误的，由初盘人员在《盘点表》中“复盘说明”签字，以示负责；5、若复盘物料种类差错率超过15%（含15%）以上时，则报告部门主管处理，必要时，主管可要求实物保管员对所管全部物料进行重新盘点。6、复盘完成后，复盘组长将《盘点表》上交部门主管，主管审核《盘点表》后整理《盘点盈亏报告单》提交财务。八、财务处理1、盘点若产生盈亏，于盘点后3个工作日内，由物流科主管编制《盘点盈亏报告》呈报主管副总审批，审批完毕转财务部；主管需对相关责任人提出奖罚处理建议上报综合管理部，在责任人当月的工资中予以扣除。2、财务部对《盘点盈亏报告》复核无误后，一个工作日内完成账务调整工作。3、每月盘点结束后10个工作日，物流科召开盘点工作总结会议，对盘点工作中存在的问题及原因进行分析，拟定纠正、预防措施，经与会相关人员确认后实施，由财务部验证改善效果。九、突击抽查1、财务部不定期抽查物流科存货情况，原则上要求每季度不低于一次突击抽查，抽查物品各类不得低于实物存货各类的5%。2、抽查可采取由账至物或由物至