《基础会计》教案全套 赖金明 工作领域1-4 会计的基本理论认知 - 账务处理程序选择和应用

《基础会计》电子教案工作领域一会计的基本理论认知课题会计的基本理论认知授课日期授课类型理论课课时项目介绍会计的基本理论认知项目目标思政目标1.理解“目标—职能—质量要求—前提假设—具体方法”的逻辑顺序2.理解学习的守恒性，同时树立正确的职业道德观3.通过认识会计科目和账户的是否有方向和结构，理解变通之道4.理解万物的相辅相成，明白互帮互助，助人即助己知识目标1.重点掌握会计的含义、职能、核算基础、信息质量要求、基本假设以及会计核算方法2.理解会计要素及其确认条件，掌握会计等式3.熟悉会计科目设置，掌握会计科目分类4.明白设置账户的必要性，掌握账户的基本结构及分类5.掌握借贷记账法的内容、会计分录的编制以及试算平衡实践目标1.能够建立完备的会计基本概念体系2.能够在实务操作中正确运用权责发生制确认经济事项3.能够培养对经济业务发生引起的会计要素增减变动的分析判断能力4.能够熟记常用的会计科目和账户5.能够使用借贷记账法编制会计分录、登记T型账户和进行试算平衡教学方法教师讲解与学生领悟、练习相结合。教学资源多媒体教室，多媒体课件，教材，案例。教学步骤及主要内容备注教学环节教学内容讲授新知工作任务一了解会计工作一、会计的基础知识（一）会计的概念与特点会计是以货币为主要计量单位，以凭证为主要依据，运用一系列专门的方法和程序，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面的核算和监督，并向有关方面提供信息，以满足信息使用者经济决策需要的一项经济管理活动。会计有以下五个基本特点。（1）会计的本质是经济管理活动。（2）会计以货币作为主要计量单位。（3）会计以凭证为主要依据。（4）会计拥有一系列专门的方法。（5）会计具有核算和监督的基本职能。（二）会计的产生与发展1.我国会计的产生和发展2.西方会计的产生和发展1.古代会计（公元15世纪中叶以前）2.近代会计（15世纪中叶到20世纪四五十年代）3.现代会计（20世纪四五十年代以后）（三）会计目标与会计对象现代会计目标主要包括以下两个方面的内容。1.向会计信息使用者提供对决策有用的信息2.反映企业管理层受托责任的履行情况会计需要以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行连续、系统、全面的核算和监督。在进行会计工作时，必须明确特定主体的经济活动所包括的内容，即会计对象。二、会计职能（一）会计的基本职能1.会计核算职能2.会计监督职能（二）会计的拓展职能1.预测经济前景职能2.参与经济决策职能3.评价经营业绩职能三、会计核算基础会计核算基础是指会计确认、计量和报告的基础，具体包括权责发生制和收付实现制。四、会计工作组织（一）企业会计岗位设置与岗位职责（二）企业会计岗位设置下的业务流程（三）会计机构的设置（四）会计职业道德会计职业道德规范的主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。五、会计信息质量的要求（一）可靠性（二）相关性（三）可理解性（四）可比性（五）实质重于形式（六）重要性（七）谨慎性（八）及时性六、会计基本假设会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所做的合理设定。它包括：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。七、会计核算方法会计核算方法是指对会计对象进行连续、系统、全面、综合的确认、计量和报告的方法。它主要包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等七个方面。工作任务二识别会计要素一、会计要素的基础知识（一）会计要素的含义会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。（二）会计要素的分类我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。二、划分会计要素的意义（1）划分会计要素是账户设置和账簿登记的基本前提。（2）会计要素是构成会计报表的基本框架。三、会计要素的确认（一）资产1.资产的定义资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.资产的特征（1）资产是由企业过去的交易或事项形成的。（2）资产是企业拥有或者控制的资源。（3）资产是预期会给企业带来经济利益。3.资产的确认条件（1）与该项资源有关的经济利益很可能流入企业。（2）该资源的成本或者价值能够可靠计量。4.资产的分类（1）流动资产。（2）非流动资产。（二）负债1.负债的定义负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2.负债的特征（1）负债是基于过去的交易或者事项而形成的。（2）负债是企业过去的交易或者事项形成的现时义务。（3）负债的偿还会导致经济利益流出企业。3.负债的确认条件（1）与该义务有关的经济利益可能流出企业。（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。4.负债的分类（1）流动负债。（2）非流动负债。（三）所有者权益1.所有者权益的定义所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部分，所有者权益金额为全部资产减去全部负债后的净额。2.所有者权益的特征（1）企业一般不需要偿还所有者权益。（2）企业清算时，所有者权益只有在清偿所有的负债之后才返还所有者。（3）所有者凭借所有者权益能够参与企业的经营决策及收益分配。3.所有者权益的确认条件所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量。4.所有者权益的分类所有者权益通常包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。（四）收入1.收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2.收入的特征（1）收入是从企业日常活动中形成的，而不是从偶然的交易或事项中产生的。（2）收入能导致所有者权益的增加。（3）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入会导致经济利益的流入，从而导致资产的增加。3.收入的确认条件（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方;（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制;（3）收入的金额能够可靠地计量;（4）相关的经济利益很可能流入企业;（5）相关已发生或将发生成本能够可靠的计量利润反映收入减去费用、利得减去损失后的净额。4.收入的分类（1）按照日常活动在企业中所处的地位，收入可分为主营业务收入和其他业务收入。（2）按照性质不同，收入可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（五）费用1.费用的定义费用是指企业日常活动所发生的，会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.费用的特征（1）费用是企业日常活动中发生的经济利益流出。（2）费用能导致所有者权益的减少。（3）费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。3.费用的确认条件（1）与费用相关的经济利益很可能流出企业。（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加。（3）经济利益的流出额能够可靠计量。4.费用的分类（1）费用按照是否构成产品成本分为生产费用和期间费用。（2）按照费用与收入的关系，费用可以分为营业成本、营业税费和期间费用。（六）利润1.利润的定义利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2.利润的组成根据《企业会计制度》的规定，企业利润包括营业利润、利润总额、净利润等。3.利润的确认条件利润的确认主要依赖于收入和费用，以及直接计入当期利润的利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。4.利润的分类根据《企业会计制度》的规定，企业利润包括营业利润、利润总额、净利润等。四、会计要素的计量属性会计要素的计量属性包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。五、会计等式会计等式是指运用数学方程的原理来描述会计各要素之间基本关系的一种表达式。（一）静态会计等式资产＝负债＋所有者权益（二）动态会计等式利润＝收入－费用（三）综合会计等式资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用二、经济业务事项对会计等式的影响经济活动会对会计要素产生影响，但最终不会破坏会计等式的平衡关系。工作任务三设置会计科目与账户一、会计科目的基础知识（一）会计科目的含义会计科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。每个会计科目都有标准的名称，都反映一定的经济内容。（二）设置会计科目的意义（1）会计科目是复式记账的基础。（2）会计科目是编制记账凭证的基础。（3）会计科目为成本计算和财产清查提供前提条件。（4）会计科目为编制财务报表提供方便。二、会计科目的设置（1）合法性原则。（2）相关性原则。（3）实用性原则。（4）简明性原则。（5）稳定性原则。（二）会计科目的分类1.按反映的经济内容分类：资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类：总分类科目、明细分类科目。三、会计账户的设置（一）会计账户的含义会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构。（二）设置会计账户的意义正确地设置和运用账户，可以将各种经济业务的发生以及由此而引起的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润各要素的变化，系统地、分门别类地进行反映和监督，进而向会计信息使用者提供各种会计信息，这对于加强宏观调控与微观经济管理具有重要意义。（三）会计账户的分类1.账户按其反映经济业务的详细程度分类：总分类账户、明细分类账户。2.账户按其反映的经济内容分类：资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。3.账户按用途和结构分类：盘存账户、结算账户、跨期摊提账户、调整账户、集合分配账户、成本计算账户、计价对比账户和损益账户。（三）会计账户的基本结构（1）账户名称。（2）日期栏。（3）凭证号栏。（4）摘要栏。（5）增加或减少的金额栏。（6）余额栏。四、会计科目与会计账户的联系和区别（一）会计科目与会计账户的联系（1）会计科目与会计账户都是对会计要素具体内容的分类，两者核算内容一致、性质相同。（2）会计科目是会计账户的名称，会计账户是根据会计科目设置的，是会计科目的具体运用。（3）会计科目的性质决定了会计账户的性质，会计科目的分类决定了会计账户的分类。（4）没有会计科目，会计账户便失去设置依据。没有会计账户，会计科目就无法发挥作用。（二）会计科目与会计账户的区别（1）会计科目仅仅是会计账户的名称，不存在结构；而会计账户具有一定的格式和结构。（2）会计科目仅反映经济内容，而会计账户不仅可以反映经济业务内容，而且可以系统地反映某项经济业务内容的增减变动及其金额。（3）会计科目主要用来开设会计账户、填制凭证，而会计账户主要提供某一具体会计对象的会计资料，用来编制财务报表。工作任务四利用借贷记账法记账一、会计记账方法的基础知识记账方法是指对客观发生的会计事项在有关账户中进行记录时所采用的方法。记账方法一般由记账符号、记账规则和试算平衡等内容构成。从历史上看，记账方法有原始计量记录法、单式记账法和复式记账法及三式记账法之分，并按“原始计量记录法—单式记账法—复式记账法—三式记账法”的路线演进。目前广泛使用的记账方法是复式记账法。（一）单式记账法单式记账法是指对每一笔会计交易或事项所引起的会计要素的增减变动，只在一个账户中单方面地、孤立地进行记录的方法。单式记账法一般只记录库存现金、银行存款收付及应收、应付等往来款项，不记录收入的来源和费用的去向。（二）复式记账法复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。它是以会计基本等式“资产＝负债＋所有者权益”为依据建立起来的一种科学记账方法。二、借贷记账法的概念与特点借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，用以记录经济业务增减变化及结果的一种复式记账法。借贷记账法的基本内容包括记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡等。其理论依据是“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”会计方程式。借贷记账法与其他复式记账方法相比较，在记账符号、账户设置、账户结构、记账规则等方面有自己的特点。（1）以“借”和“贷”作为记账符号。（2）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。（3）以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。两个试算平衡公式，如下所示。本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计期末（初）借方余额合计＝期末（初）贷方余额合计三、借贷记账法下的账户结构（一）资产类和成本类账户的结构资产类和成本类账户期末余额的计算公式：期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额（二）负债和所有者权益类账户结构负债和所有者权益类账户期末余额计算公式：贷方期末余额＝贷方期初余额＋贷方本期发生额－借方本期发生额（三）成本类账户结构成本类账户期末余额计算公式：成本类账户期末余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额（四）损益类账户结构（1）收入和收益类账户结构。（2）费用和支出类账户结构四、借贷记账法下记账规则记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。（1）资产和所有者权益同时增加。（2）资产和负债同时减少。（3）资产项目之间有增有减。（4）负债项目之间有增有减。五、借贷记账法下会计分录的编制1.会计分录的格式及书写要求会计分录的书写有一定的格式要求，一般参照以下四点。（1）上借下贷，即借方在上，贷方在下，不可先贷后借，且每个会计科目占一行。（2）左右错开，即贷方的文字要比借方缩进两个字书写。（3）在一借多贷或一贷多借或多借多贷的情况下，借方或贷方的文字对齐，金额对齐。（4）金额数字后面不要写货币单位。会计分录的格式如下所示。借：科目名称金额贷：科目名称金额（二）会计分录的编制步骤（1）分析经济业务事项所影响的是哪两个（或两个以上）账户。（2）确定所涉及的账户是增加，还是减少。（3）确定记入哪个账户的借方、哪个账户的贷方。（4）确定应借、应贷的金额。（三）会计分录的书写规则六、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系两者的联系表现在：①两者所反映的经济业务内容相同；②登记账簿的原始依据相同。两者的区别表现在：①反映经济业务内容的详细程度不同；②作用不同。（二）平行登记的含义平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。七、试算平衡试算平衡具体可分为发生额试算平衡法和余额试算平衡法。（一）发生额试算平衡法全部账户的借方发生额合计＝全部账户的贷方发生额合计（二）余额试算平衡法全部账户的借方期初（期末）余额合计数＝全部账户的贷方期初（期末）余额合计数通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确，一般情况下是可行的，但这并不意味着绝对正确。《基础会计》电子教案工作领域二企业主要经济业务的核算课题企业主要经济业务的核算授课日期授课类型理论课课时项目介绍企业主要经济业务的核算项目目标思政目标1.树立服务公司意识，知晓财会人员要以公允、客观的态度核算每一笔业务2.理解任何结果都不是凭空产生的，它来源于点滴的积累3.懂得团结与协作，具有大局意识知识目标1.理解企业生产经营活动的过程和内容2.了解资金的循环与周转过程3.掌握核算企业主要经济业务的会计科目4.掌握企业主要经济业务的核算5.掌握企业净利润的分配与计算方法实践目标1.能够掌握资金筹集、材料采购、产品生产、产品销售等基本账务处理2.能够对经济业务的发生进行相应账务处理工作教学方法教师讲解与学生领悟、练习相结合。教学资源多媒体教室，多媒体课件，教材，案例。教学步骤及主要内容备注教学环节教学内容讲授新知工作任务一企业主要经济业务概述一、制造业企业生产经营过程概述制造业企业在经营过程中的主要经济业务内容可概括为：①筹资过程业务；②供应过程业务；③生产过程业务；④产品销售过程业务；⑤财务成果形成与分配业务。二、商品流通企业生产经营过程概述与制造业企业相比较，商品流通企业的经营活动具有以下三个特点。（1）经济活动的主要内容是商品的购销活动。（2）商品资产在企业全部资产中所占比重较大，是企业资产管理的重点。（3）企业营运资金运动的基本轨迹是“货币—商品一货币”，主要形式是货币与商品的相互转化。商品流通业是从事商品购销活动的行业，其经营过程分为商品的购进过程、商品的储存过程和商品的销售过程。工作任务二筹资过程业务的核算一、筹资过程业务的基础知识筹资过程的主要经济业务是企业从不同资金来源渠道取得企业经营所需要的资金。从企业资产的初始来源渠道来讲，企业筹资主要有所有者权益筹资和债务筹资两种方式。所有者投入的资本主要包括实收资本（或股本）和资本公积。债务筹资主要包括短期借款、长期借款及结算形成的负债等。筹资过程的主要经济业务是企业从不同资金来源渠道取得企业经营所需要的资金。二、筹资过程涉及的账户（一）所有者权益筹资涉及的相关会计账户1.实收资本（或股本）账户2.资本公积账户（二）债务筹资涉及的相关会计账户1.银行存款账户2.短期借款账户3.长期借款账户4.应付利息账户5.财务费用账户三、筹资过程业务的核算（一）所有者权益筹资过程的业务核算1.接受货币性资产投资2.接受非货币性资产投资（二）债务筹资过程的业务核算1.短期借款的账务处理2.长期借款的账务处理工作任务三供应过程业务的核算一、供应过程业务的基础知识供应过程的主要经济业务是原材料采购成本的确定及固定资产等相关生产资料入账价值的确定。供应过程业务的核算主要包括材料采购业务的核算和固定资产业务的核算。（一）原材料及其采购成本的确定原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料等。（二）固定资产及其初始成本的确定固定资产是指同时具有以下特征的有形资产。（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。（2）使用寿命超过一个会计年度。（三）固定资产折旧1.固定资产折旧的概念固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。其中，应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值之后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。2.固定资产折旧的方法（1）平均年限法。（2）工作量法。（3）双倍余额递减法。二、供应过程涉及的账户（一）材料采购涉及的相关会计账户1.原材料账户2.材料采购账户3.材料成本差异账户4.在途物资账户5.应付账款账户6.应付票据账户7.预付账款账户8.应交税费账户（二）固定资产涉及的相关会计账户1.在建工程账户2.工程物资账户3.固定资产账户4.累计折旧账户三、供应过程业务的核算（一）材料采购过程的业务核算1.实际成本法核算的账务处理（1）材料已验收入库。（2）材料尚未验收入库。2.计划成本法核算的账务处理（1）材料已验收入库。（2）材料尚未验收入库。（二）固定资产的业务核算1.固定资产的购入（1）购入不需安装的设备。（2）购入需要安装的设备。2.固定资产的折旧企业按月计提的固定资产折旧，根据固定资产的用途计入相关资产的成本或者当期损益，借记“制造费用”“销售费用”“管理费用”“研发支出”“其他业务成本”等科目，贷记“累计折旧”科目。工作任务四生产过程业务的核算一、生产过程业务的基础知识生产过程的主要经济业务是对生产费用的归集和分配。生产过程核算的内容主要包括以下五项。（1）生产耗用材料核算。（2）生产过程人工费的核算。（3）其他生产费用的核算。（4）制造费用的归集与分配。（5）生产成本的计算与结转等。（一）制造成本与费用成本（制造成本）是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源的耗费，主要可分为直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用。费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，主要包括管理费用、销售费用和财务费用，也称为期间费用。（二）成本与费用核算的一般程序（1）归集、分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用，如原材料、工资及计提的福利费、折旧费、修理费等各项费用。（2）按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品的制造成本。二、生产过程涉及的账户（一）生产成本账户（二）制造费用账户（三）应付职工薪酬账户（四）库存商品账户三、生产过程业务的核算（一）生产消耗材料的核算（二）人工费用的核算1.工资费用的核算2.职工福利的核算（三）其他相关费用的核算（四）制造费用的分配（五）完工产品成本的计算与结转工作任务五销售过程业务的核算一、销售过程业务的基础知识销售过程是工业企业生产经营过程的第三个阶段，是产品价值实现增值的过程，其主要任务是将生产的产品销售出去，同时取得销售收入，使企业的生产耗费得到补偿。二、销售过程涉及的账户（一）主营业务收入账户（二）主营业务成本账户（三）其他业务收入账户（四）其他业务成本账户（五）税金及附加账户（六）销售费用账户（七）应收账款账户（八）应收票据账户（九）预收账款账户（十）应交税费账户三、销售过程业务的核算（一）主营业务收入与主营业务成本的核算（二）其他业务收入与其他业务成本的核算（三）税金及附加的核算（四）销售费用的核算工作任务六财务成果形成与分配业务的核算一、财务成果形成及分配业务的基础知识财务成果形成核算的主要内容包括：①企业营业利润的形成；②利润总额的形成；③净利润的形成对应的会计核算。财务成果分配核算的主要内容包括：①计提法定公积金；②计提任意公积金；③向股东分配股利等。（一）利润的形成根据我国现行利润表的结构，利润分为营业利润、利润总额与净利润三个层次。1.营业利润营业利润反映的是企业管理者经营业务指标，其计算式如下所示。营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－资产减值损失－信用减值损失＋其他收益±投资损益±公允价值变动损益±资产处置损溢营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本2.利润总额利润总额又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算式如下所示。利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出3.净利润净利润又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算式如下所示。净利润＝利润总额－所得税费用其中，所得税费用的计算如下所示。应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额（二）利润的分配1.提取法定盈余公积金2.提取任意盈余公积金3.向投资者分配利润二、财务成果形成与分配涉及的账户（一）本年利润账户（二）利润分配账户（三）盈余公积账户（四）管理费用账户（五）营业外支出账户（六）所得税费用账户（七）投资收益账户（八）营业外收入账户（九）应付股利账户三、利润形成及分配业务的核算（一）管理费用的核算（二）投资收益的核算（三）营业外收入的核算（四）营业外支出的核算（五）利润形成的核算（六）所得税费用的核算（七）利润分配的核算《基础会计》电子教案工作领域三会计工作实务课题会计工作实务授课日期授课类型理论课课时项目介绍会计工作实务项目目标思政目标1.培养精益求精的工匠精神以及诚信、客观、公正的观念2.树立客观公正、认真仔细的态度3.理解要用正确的方法及时更正自己的错误4.践行“社会主义核心价值观”中公正和诚信理念，提供没有粉饰的报表知识目标1.掌握会计凭证的分类2.掌握原始凭证和记账凭证的内容、分类和填制方法3.掌握账簿启用、登记、对账和结账等规则4.掌握不同财产清查的方法以及余额调节表的编制5.掌握财产清查结果的账务处理方法6.掌握资产负债表、利润表和现金流量表的内容和编制方法实践目标1.能够填制和审核原始凭证，能够正确填制记账凭证2.能够识别和判断各类会计账簿及其适用范围3.能够根据企业会计科目表启用所需的会计账簿4.能够编制银行存款余额调节表5.在实务操作中，能够编制资产负债表、利润表、现金流量表等6.能够管理会计档案教学方法教师讲解与学生领悟、练习相结合。教学资源多媒体教室，多媒体课件，教材，案例。教学步骤及主要内容备注教学环节教学内容讲授新知工作任务一填制与审核会计凭证一、会计凭证的基础理论（一）会计凭证的概念、作用及分类1.会计凭证的概念会计凭证是指记录经济业务、明确经济责任、作为登记账簿依据的书面证明。任何会计凭证都必须经过有关人员的严格审核并确认无误后，才能作为记账的依据。2.会计凭证的作用（1）记录经济业务，提供记账凭证（2）明确经济责任，强化内部控制（3）监督经济活动，控制经济运行3.会计凭证的分类会计凭证按照填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证1.原始凭证的基本内容（1）原始凭证的名称。（2）填制原始凭证的日期。（3）凭证的编号。（4）接受原始凭证的单位名称。（5）经济业务的内容摘要（含数量、单价、金额等）。（6）填制单位的签章。（7）有关人员（部门负责人、经办人员）的签章。（8）填制凭证的单位名称或者填制人姓名。（9）凭证附件。2.原始凭证的种类（1）原始凭证按其来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。（2）原始凭证按照填制方法不同，可以分为一次原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证。（3）原始凭证按照格式的不同，可以分为通用凭证和专用凭证。（三）记账凭证1.记账凭证的基本内容（1）记账凭证的名称，如收款凭证、付款凭证、转账凭证。（2）填制记账凭证的日期。（3）记账凭证的编号。（4）经济业务事项的内容摘要。（5）经济业务事项所涉及的会计账户及其记账方向。（6）经济业务事项的金额。（7）记账标记。（8）所附原始凭证张数。（9）会计主管、记账、审核、制单等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。2.记账凭证的种类（1）记账凭证按其用途不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。（2）记账凭证按填列的方式不同，可分为单式凭证和复式凭证两种。（3）记账凭证按其是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证两种。二、工作实务步骤一：填制原始凭证（一）原始凭证的填制要求1.记录要真实2.内容完整3.手续要完备4.书写要清楚、规范5.编号要连续6.不得涂改、刮擦、挖补7.填制要及时（二）原始凭证的填制方法1.一次凭证的填制2.累计凭证的填制3.汇总凭证的填制步骤二：审核原始凭证（一）审核原始凭证的真实性（二）审核原始凭证的合法性（三）审核原始凭证的合理性（四）审核原始凭证的完整性（五）审核原始凭证的正确性（六）审核原始凭证的及时性步骤三：填制记账凭证（一）记账凭证的填制要求（1）记账凭证各项内容必须完整。（2）记账凭证应连续编号。（3）记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。（4）填制记账凭证的依据,必须是经审核无误的原始凭证,可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（5）除结账或更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（6）填制记账凭证若发生错误，应当重新填制。（7）在记账凭证上填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下方的空行处划至合计数上方的空行处划线注销。（二）记账凭证的填制方法1.专用记账凭证的填制方法2.通用记账凭证的填制方法步骤四：审核记账凭证（一）内容是否真实（二）项目是否齐全（三）科目是否正确（四）金额是否正确（五）书写是否正确步骤五：会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证传递是会计核算得以正常、有效进行的前提。步骤六：会计凭证的保管（1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。（2）会计凭证的封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。（3）会计凭证应加贴封条，防止调换凭证。（4）原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。（5）每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管。（6）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。会计凭证的保管期限一般为30年。工作任务二设置与登记会计账簿一、会计账簿的基础理论（一）会计账簿的概念与内容会计账簿是指由具有一定格式、相互联结的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系统、科学地记录各项经济业务的簿籍。在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备：封面、封底、扉页、账页。（二）会计账簿的作用（1）记载和储存会计信息。（2）分类和汇总会计信息。（3）检查和校正会计信息。（4）编报和输出会计信息。（三）会计账簿的分类1.按用途分类会计账簿按用途分类可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。2.按账页格式分类会计账簿按账页格式分类可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。3.按外形特征分类会计账簿按外形特征可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。（四）账簿格式的选择（1）对于比较重要的会计账簿，如总账、库存现金日记账、银行存款日记账等，为了保证其安全，应采用订本账。同时，在格式上应选用三栏式账页。（2）对于反映债权、债务经济业务的各种往来账，为了方便增减账页，应采用活页账。同时，在格式上应选用三栏式账页。（3）对于反映财产物资增减变化经济业务的各种会计账簿，为了全面反映数量、单价、金额的不同指标，应采用活页账。同时，在格式上应选用数量金额式账页。（4）对于反映备查辅助经济业务的会计账簿，如应收票据明细账、租入固定资产明细账等，应采用备查账，同时，根据需要分别选用不同格式的账页。（5）对于需要长期记录具体、详细的内容，并可以随时存取，便于日常查阅经济业务的会计账簿，如固定资产明细账、低值易耗品明细账等，应采用卡片账。二、工作实务步骤一：设置会计账簿会计账簿的设置原则（1）合规合法,满足需要。（2）全面完整，组织严密。（3）便于分工，简便实用。（二）建立会计账簿的情境（1）在一个新企业成立时，根据相关规定，从事生产、经营的企业应自领取营业执照之日起15日内设置账簿。（2）对于原有单位，在一个会计年度结束，新会计年度开始时，必须更换旧账簿，设置新账簿。（三）建立会计账簿的步骤步骤一：按照需要的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。步骤二：在账簿启用登记表上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员的姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。步骤三：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户，并根据总账账户明细核算要求，在各个所属的明细账户建立二、三级明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应结转上年账户余额。步骤四：启用订本式账簿，应从第一页至最后一页按顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编定本户页次号码。之后，填写“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称以便于检索。步骤二：会计账簿的启用为了保证账簿记录的合法性和账簿资料的完整性，明确记账责任，必须按照下列规则启用账簿。（1）会计人员启用新账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。（2）填写扉页上的账簿启用表。（3）设置科目索引表，确定账册内的账户名称及各账户页数。（4）启用订本式账簿应当从第一页到最后一页按顺序编定页数，不得跳页、缺号。（5）年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”。步骤三：会计账簿的登记（一）会计账簿的登记规则（1）准确完整。（2）注明记账符号。（3）书写留空。（4）正常记账使用蓝黑墨水。（5）特殊记账使用红墨水。（6）顺序连续登记。（7）结出余额。（8）过次页和承前页。（9）不得涂改、刮擦、挖补。（二）会计账簿的登记方法1.库存现金日记账、银行存款日记账的登记（1）日期栏：登记记账凭证的日期，应与库存现金、银行存款实际收、付日期一致。（2）凭证字、号栏：登记据以入账的记账凭证的种类和编号，以便于查账和核对。如果单位采用收、付、转记账凭证，对于从银行提取现金的业务，登记日记账的依据是银行存款付款凭证，对于将现金存入银行的业务，登记日记账的依据是现金付款凭证。（3）摘要栏：简要说明经济业务的内容。（4）结算凭证种类、号数栏：登记银行存款收付业务所使用的结算凭证及其编号。（5）对应科目栏：登记收入的来源科目或支出的用途科目，其作用在于了解资金的来龙去脉。（6）借方（收入）、贷方（支出）栏：登记实际收、付的金额。（7）记账完毕，出纳人员应在记账凭证中作过账标记，在记账凭证的“出纳”签章栏内签字或盖章。2.总分类账与明细分类账的登记（1）总分类账的登记。总分类账可由会计人员根据审核无误的记账凭证逐日逐笔登记，也可以将一定时期的记账凭证汇总编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”，再据以登记，还可以根据多栏式库存现金和银行存款日记账各科目的汇总金额于月末登记。（1）明细分类账的登记。三栏式明细分类账由会计人员根据审核无误的记账凭证，按经济业务发生的顺序逐日、逐笔进行登记。数量金额式明细分类账一般由会计人员和业务人员（如仓库保管员），根据原始凭证按照经济业务发生的时间先后顺序逐日、逐笔登记，逐笔结出余额（至少逐笔结出数量结存）。多栏式明细分类账由会计人员依据记账凭证顺序逐笔登记。步骤四：错账的查找与更正（一）错账查找方法1.全面检查全面检查是对一定时期内的账目逐笔核对的方法。按查找的顺序是否与记账程序的方向相同，分为顺查法和逆查法。2.局部抽查局部抽查是针对错误数字抽查账目的方法。局部抽查包括差数法、除2法、除9法等具体方法。（二）错账更正方法1.划线更正法划线更正法是指在结账以前，如果发现记账凭证填制有误，而账簿记录有文字或数字错误时采用的更正方法。2.红字更正法红字更正法是指由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，用红字金额冲销原有错误的科目和金额的记账凭证，并据以更正账簿记录的一种方法。它包括红字全额冲销法和红字差额冲销法。3.补充登记法补充登记法是指记账以后，如果发现记账凭证中填写的应借、应贷会计科目并无错误，只是所记金额小于应记金额，且已根据错误的记账凭证登记入账，造成账簿记录错误时采用的更正方法。步骤五：对账（一）对账的概念对账，就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。对账是将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券等相关资料和情况进行核对，还包括与往来单位或者个人等进行的相关核对。（二）对账的内容对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。步骤六：结账（一）结账的概念及分类结账是指在本期内所发生的经济业务全部已登记入账的基础上，于会计期末按照规定的方法结算账目，包括结出本期发生额和期末余额。结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。（二）结账的内容结账的内容主要包括：结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。（三）结账的程序步骤一：结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。若发现漏记、错记，应及时补记、更正。不能把本期发生的经济业务延至下期入账，更不得先编制财务报表后结账。步骤二：在本期经济业务全部登记入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费用。步骤三：结转过渡性账户，如将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，将“制造费用”账户转入“生产成本”账户等，结平所有损益类账户。步骤四：进行对账，保证账证、账账、账实相符。步骤五：结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。（四）结账的方法计算登记各种账簿的本期发生额和期末余额的工作，一般按月进行，称为月结；有的账目还应按季结算，称为季结；年度终了，还应进行年终结账，称为年结。步骤七：会计账簿的更换（1）总账、日记账和多数明细账，应每年更换一次。（2）部分明细账可跨年度使用，不必每年更换新账。（3）备查账簿，可连续使用。步骤八：会计账簿的保管（一）日常保管（1）各种会计账簿要分工明确，并指定专人保管，一般是谁负责登记，谁就负责保管。（2）会计账簿未经本单位领导或会计部门负责人允许，非经管人员不得翻阅查看会计账簿。（3）会计账簿除需要与外单位核对账目外，一律不准携带外出，对需要携带外出的账簿，必须经本单位领导和会计部门负责人批准，并指定专人负责，不准交给其他人员保管，以保证账簿安全和防止任意涂改账簿等现象的发生。（二）归档保管1.归档前旧账的整理工作2.账簿归档后的管理工作任务三开展财产清查一、财产清查的基础理论（一）财产清查的概念及意义财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查的意义如下：确保会计资料真实可靠；保护财产物资的安全完整；促进财产物资的有效使用；确保财经纪律的贯彻执行。（二）财产清查的种类（1）按照清查的范围不同，财产清查可分为全面清查和局部清查两种。（2）按照清查的时间不同，财产清查可分为定期清查和不定期清查两种。（3）按照清查的执行单位不同，财产清查可分为内部清查和外部清查两种。（三）财产物资盘存制度财产物资的盘存制度有两种，即永续盘存制和实地盘存制。（四）财产清查的一般程序三、财产清查前的准备工作（一）组织上的准备为保证财产清查工作的顺利进行，保证其工作质量，在财产清查时应成立专门的财产清查领导小组。（二）业务上的准备（1）财产清查小组的工作人员应制定好清查计划，准备好计量器具和各项登记表格等。（2）会计人员要做好账簿登记工作，做到账证相符、账账相符和账实相符，为财产清查提供准确可靠的账存数。（3）财产物资保管部门要做好财产物资的入账工作，整理排列好各项财产物资，挂上标签，标明品种和规格，以便进行实物盘点。四、财产清查的一般程序步骤一：建立财产清查组织。步骤二：组织清查人员学习有关政策，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。步骤三：确定清查对象、范围，明确清查任务。步骤四：制定清查方案。步骤五：清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。步骤六：填制盘存清单。步骤七：根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。二、工作实务步骤一：财产清查前的准备（一）组织上的准备（二）业务上的准备步骤二：确定清查方法（一）货币资金的清查1.库存现金的清查库存现金的清查应采用实地盘点的方法。2.银行存款的清查银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法进行，即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的银行对账单逐笔进行核对。银行存款清查的步骤如下：（1）根据经济业务、结算凭证的种类、号码和金额等资料逐日、逐笔核对银行存款日记账和银行对账单。凡双方都有记录的，用铅笔在金额栏打“√”。（2）找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项）。（3）将日记账和对账单的月末余额及未达账项填入“银行存款余额调节表”。（4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经清查人员、出纳人员、会计主管等相关人员签章后存档保管。（二）实物资产的清查1.实地盘点法2.技术推算盘点法（三）往来款项的清查往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。步骤三：财产清查结果的账务处理（一）财产清查结果处理的要求1.分析账实不符的原因和性质，提出处理建议2.积极处理多余、积压财产，清理往来款项3.总结经验、教训，建立、健全各项管理制度4.及时调整账簿记录，做到账实相符（二）财产清查结果的账务处理为了反映和监督企业单位在财产清查过程中查明的各种财产物资的盈亏、毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户，该账户下设两个明细账户，即“待处理非流动资产损溢”和“待处理流动资产损溢”。1.库存现金清查结果的账务处理（1）库存现金的盘盈处理。（2）库存现金的盘亏处理。2.存货清查结果的账务处理（1）存货的盘盈处理。（2）存货的盘亏处理。3.固定资产清查结果的账务处理（1）固定资产的盘盈处理。（2）固定资产的盘亏处理。工作任务四编制财务报告一、财务报告的基础理论（一）财务报告的概念、作用及目标财务会计报告，又称为财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告作为使用者经济决策的有力工具，其作用在于：①为投资者和债权人进行决策提供信息；②为企业内部加强和改善经营管理提供信息；③为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供信息。《企业会计准则——基本准则》规定：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。（二）财务报告的组成（1）财务报表。主要有资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。（2）附注。（3）其他应在财务报告中披露的相关信息和资料。（三）财务报告使用者财务报告可以提供重要的会计信息，是信息使用者投资、决策的重要依据。财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。不同的报告使用者对财务报告所提供信息资料的要求各有侧重。（四）财务报告的编制要求财务报告的编制要求：真实可靠、内容完整、相关可比、编报及时以及便于理解。（五）财务报表1.财务报表的概念及构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。2.财务报表的分类（1）按照财务报表的反映内容不同，可分为静态报表和动态报表。（2）按照财务报表的编报时间不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。（3）按照财务报表的编制主体不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。（4）按照财务报表的报送对象不同，可以分为内部报表和外部报表。二、工作实务步骤一：财务报表编制前的准备（1）严格审核会计账簿的记录和有关资料。（2）进行全面财产清查、核实债务，发现有关问题，应及时查明原因，按规定程序报批后，进行相应的会计处理。（3）按规定的结账日结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额。（4）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。（5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。步骤二：编制资产负债表（一）资产负债表的格式与内容资产负债表通常由表头和正表两部分组成。资产负债表一般有两种格式：报告式和账户式。在资产负债表中，资产按照其流动性分类分项列示，包括流动资产和非流动资产；负债按照其流动性分类分项列示，包括流动负债和非流动负债等；所有者权益按照实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。（二）资产负债表的编制方法1.资产负债表中的“年初数”和“期末数”表中“年初数”栏内各项目数字，应根据上年年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目的“期末数”栏内的数字，可通过以下几种方式取得。（1）根据总账账户余额直接填列。（2）根据总账账户余额计算填列。（3）根据明细账余额计算填列。（4）根据总账账户和明细账余额分析计算填列。（5）根据有关账户期末余额减去其备抵账户后的净额填列。2.资产负债表各项目的填列方法（1）流动资产项目的填列方法。（2）非流动负债项目的填列方法。（3）流动负债项目的填列方法。（4）非流动负债项目的填列方法。（5）所有者权益（或股东权益）项目的填列方法。步骤三：编制利润表（一）利润表的格式与内容利润表由表头、表身和表尾等部分组成。利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。企业可以分以下三个步骤编制利润表。（1）以营业收入为基础计算出营业利润。（2）以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。（3）以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。（二）利润表的编制方法1.利润表中的“本期金额”与“上期金额”“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关账户的发生额（本年累计发生额）分析填列。2.利润表各项目的填列方法步骤四：编制现金流量表（一）现金流量表的格式与内容1.现金流量表的格式现金流量表分为三部分，即表头、正表和补充资料。表头部分包括报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表反映现金流量表的各个项目。正表有六项：①经营活动产生的现金流量；②投资活动产生的现金流量；③筹资活动产生的现金流量；④汇率变动对现金及现金等价物的影响；⑤现金及现金等价物净增加额；⑥期末现金及现金等价物余额。2.现金流量表的内容现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。（二）现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法编制，也可以直接根据有关账户记录分析填列。（三）现金流量表的填列方法1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量4.汇率变动对现金及现金等价物的影响5.现金及现金等价物净增加额6.期末现金及现金等价物余额步骤五：编制所有者权益变动表（一）所有者权益变动表的格式所有者权益变动表一般包括表首和正表两部分。表首部分列示报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等内容。所有者权益变动表的报表编号为“会企04表”。正表部分至少应当单独列示反映下列信息的项目：①综合收益总额;②会计政策变更和差错更正的累积影响金额;③所有者投入资本和向所有者分配利润等;④按照规定提取的盈余公积;⑤实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。（二）所有者权益变动表的内容所有者权益变动表的内容包括以下内容。（1）综合收益总额；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。（三）所有者权益变动表的编制方法1.所有者权益变动表中的“本年金额”与“上年金额”2.所有者权益变动表各项目的填列方法步骤六：编制财务报表附注（一）附注的内容按照我国企业会计准则的规定，报表附注中至少应披露下列内容，但非重要项目除外。1.企业的基本情况2.财务报表的编制基础3.遵循企业会计准则的声明4.重要会计政策和会计估计5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6.重要报表项目的说明7.或有和承诺事项的说明8.资产负债表日后事项的说明9.关联方关系及其交易的说明步骤七：财务报表分析（1）财务报表分析是在财务报表所披露信息的基础上，进一步提供和利用财务信息。（2）财务报表分析是一个判断过程。（3）科学的评价标准和适用的分析方法是财务报表分析的重要手段。财务报表分析工作一般应当按照以下程序进行。（1）明确分析的目的、内容、范围和重点，并据以制定分析工作方案。（2）搜集、整理和核实资料。（3）选用适当的分析方法，进行分析工作。（4）编写分析报告。工作任务五管理会计档案一、会计档案的基础理论（一）会计档案的概念会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料，它是对一个单位经济活动的记录和反映。会计档案是是各单位的重要档案，也是国家档案的重要组成部分。（二）会计档案的内容会计档案包括会计凭证、会计账薄、财务会计报告以及其他会计资料。二、工作实务步骤一：会计档案的整理会计档案的归档整理有三点要求：分类标准要统一；档案形成要统一；管理要求要统一。步骤二：会计档案的装订会计档案的装订主要包括会计凭证、会计账簿、财务会计报表及其他会计资料的装订。（一）会计凭证的装订。（二）会计账簿的装订。（三）财务会计报告的装订。（四）其他会计资料。步骤三：会计档案的保管会计档案保管地点应具备防盗、防火、防潮、防尘、防有害生物、防日光和防其他毁损等条件，严防会计档案要坏损失。设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿等，严防会计档案散失或泄密。会计电算化档案保管要注意防盗、防磁等安全措施。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。其中，定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。另外，规定的会计档案保管期限是最低保管期限。步骤四：会计档案的查阅和复制各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅波者复制。单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导批准后，办理借阅手续；外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，办理借阅手续。借阅人应填写档案借阅登记簿，登记借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。步骤五：会计档案的销毁单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确定无保存价值的会计档案，应当按照相应程序进行销毁。保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。《基础会计》电子教案工作领域四账务处理程序选择和应用课题账务处理程序选择和应用授课日期授课类型理论课课时项目介绍账务处理程序选择和应用项目目标思政目标1.理解程序的必要性，没有规矩不成方圆2.树立自觉遵守规则的意识，不做假账3.理解运用合理合法、有效率的方法解决问题知识目标1.了解账务处理程序的概念、意义、种类与要求2.了解记账凭证账务处理程序的一般步骤、特点及优缺点3.掌握科目汇总表账务处理程序的编制方法、一般步骤、特点及优缺点4.掌握汇总记账凭证账务处理程序的编制方法、一般步骤、特点及优缺点实践目标1.能够熟练掌握记账凭证账务处理程序的一般步骤2.能熟练掌握科目汇总表账务处理的一般步骤3.能够掌握汇总记账凭证账务处理的相关内容教学方法教师讲解与学生领悟、练习相结合。教学资源多媒体教室，多媒体课件，教材，案例。教学步骤及主要内容备注教学环节教学内容讲授新知工作任务一账务处理程序认知一、账务处理程序的意义账务处理程序，也称会计核算形式或会计核算组织程序，是指会计凭证、会计账簿和财务报表相结合的方式。账务处理程序的意义如下：（1）有利于会计