《基础会计》 课件 工作领域一 会计的基本理论认知

工作领域一

会计的基本理论认知目录工作任务一了解会计工作工作任务二识别会计要素工作任务三设置会计科目与账户工作任务四利用借贷记账法记账了解会计工作PART01一、会计的基础知识

（一）会计的概念与特点

会计是以货币为主要计量单位，以凭证为主要依据，运用一系列专门的方法和程序，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面的核算和监督，并向有关方面提供信息，以满足信息使用者经济决策需要的一项经济管理活动。会计的本质是经济管理活动会计以凭证为主要依据会计拥有一系列专门的方法会计以货币作为主要计量单位会计具有核算和监督的基本职能原始社会末期：出现了“结绳事”“刻契记数”等简单的计量和记录行为西周：“会计”一词出现秦：出现了籍书”或称“簿书”；用“入、出”作为记账符号隋：在官制方面设立“度支”一部唐宋：中式会计全面发展的辉煌时期“四柱结算法”明：制定了加强专库管理的“实物盘点制度”使用“盘点清单”（二）会计的产生与发展我国会计的产生和发展明末清初：产生了“龙门账”随后，在“龙门帐”的基础上设计发明了“四脚账法”清朝末年：以新式银行业为先驱的民间会计，开始走上改良会计的道路，出现了《中式改良簿记》民国时期：国民政府实施了相对统一的会计制度新式会计人才取代了旧式账房先生中华人民共和国成立后：财政部先后多次制定统一的会计制度我国会计的产生和发展西方会计的产生和发展现代会计目标：向会计信息使用者提供对决策有用的信息。反映企业管理层受托责任的履行情况。（三）会计目标与会计对象

会计对象是指会计核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计对象。以货币表现的经济活动通常又称为资金运动。二、会计职能

会计核算职能会计监督职能预测经济前景职能参与经济决策职能评价经营业绩职能（一）权责发生制

权责发生制又称为应收应付制，是以收付应归属期间为标准，确定本期收入和费用的处理方法。（二）收付实现制三、会计核算基础

收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计核算基础。收付实现制是以款项实际收付为标准来确认本期收入和支出的一种记账方法。四、会计工作组织

（一）企业会计岗位设置与岗位职责会计主管、会计稽核、现金出纳、会计核算、总账报表、档案管理等一般企业小企业会计主管、现金出纳、会计审核、会计制单、会计记账等

（二）企业会计岗位设置下的业务流程

（三）会计机构的设置

我国《中华人民共和国会计法》第三十六条规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

（四）会计职业道德（1）是调整会计职业活动中各种利益关系的手段；（2）具有相对稳定性和广泛的社会性。爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务01可靠性02相关性0406五、会计信息质量的要求030508可理解性可比性谨慎性重要性实质重于形式及时性07六、会计基本假设01空间假设会计主体02时间假设持续经营03时间假设会计分期04计量假设货币计量七、会计核算方法设置会计科目和账户复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务会计报告识别会计要素PART02

一、会计要素的基础知识

（一）会计要素的含义

会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。它是会计确认、计量、记录和报告的基础，是设置账户、编制财务会计报告的基本依据。（二）会计要素的分类

我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。二、划分会计要素的意义（1）划分会计要素是账户设置和账簿登记的基本前提。（2）会计要素是构成会计报表的基本框架。三、会计要素的确认

资产负债所有者权益（1）与该项资源有关的经济利益很可能流入企业。（2）该资源的成本或者价值能够可靠计量。（1）与该义务有关的经济利益可能流出企业。（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。收入费用利润（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制。（3）收入的金额能够可靠地计量。（4）相关的经济利益很可能流入企业。（5）相关已发生或将发生成本能够可靠的计量。（1）与费用相关的经济利益很可能流出企业。（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加。（3）经济利益的流出额能够可靠计量。利润的确认主要依赖于收入和费用，以及直接计入当期利润的利得和损失的确认。可变现净值现值、公允价值历史成本重置成本四、会计要素的计量属性

五、会计等式01静态会计等式：资产＝负债＋所有者权益02动态会计等式：利润＝收入－费用03综合会计等式：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入（一）会计等式的表现形式

随着经济活动的不断进行和经济业务的不断发生，必然会引起各项会计要素发生增减变动。但是，无论企业经济业务如何变动，任何时候都不会改变会计恒等式的数量平衡关系。STRART（二）经济业务事项对会计等式的影响设置会计科目与账户PART03一、会计科目的基础知识

（一）会计科目的含义

会计科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。每个会计科目都有标准的名称，都反映一定的经济内容。（二）设置会计科目的意义

会计科目是复式记账的基础；会计科目是编制记账凭证的基础；会计科目为成本计算和财产清查提供前提条件；会计科目为编制财务报表提供方便。（一）设置会计科目的原则二、会计科目的设置合法性原则相关性原则实用性原则简明性原则稳定性原则资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目1.按反映的经济内容分类总分类科目、明细分类科目2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类（二）会计科目的分类

三、会计账户的设置

（一）会计账户的含义

会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构。（二）设置会计账户的意义

正确地设置和运用账户，可以将各种经济业务的发生以及由此而引起的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润各要素的变化，系统地、分门别类地进行反映和监督，进而向会计信息使用者提供各种会计信息，这对于加强宏观调控与微观经济管理具有重要意义。ABOUTUSBUSINESSSERVICECONTACTCONTACT1.账户按其反映经济业务的详细程度分类总分类账户、明细分类账户3.账户按用途和结构分类盘存账户、结算账户、跨期摊提账户、调整账户、……（三）会计账户的分类2.账户按其反映的经济内容分类资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户

（四）会计账户的基本结构

账户的结构是指账户的组成部分及其相互关系，即指账户应设置哪些部分，各部分反映什么内容。每一个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加方发生额、本期减少方发生额以及期末余额。一定时期内，增加方发生的金额之和，称为增方发生额；减少方发生的金额之和，称为减方发生额。期末余额＝期初余额＋本期增方发生额－本期减方发生额（一）联系（1）会计科目与会计账户都是对会计要素具体内容的分类，两者核算内容一致、性质相同。（2）会计科目是会计账户的名称，会计账户是根据会计科目设置的，是会计科目的具体运用。（3）会计科目的性质决定了会计账户的性质，会计科目的分类决定了会计账户的分类。（4）没有会计科目，会计账户便失去设置依据。没有会计账户，会计科目就无法发挥作用。四、会计科目与会计账户的联系和区别（二）区别（1）会计科目仅仅是会计账户的名称，不存在结构；而会计账户具有一定的格式和结构。（2）会计科目仅反映经济内容，而会计账户不仅可以反映经济业务内容，而且可以系统地反映某项经济业务内容的增减变动及其金额。（3）会计科目主要用来开设会计账户、填制凭证，而会计账户主要提供某一具体会计对象的会计资料，用来编制财务报表。利用借贷记账法记账PART04一、会计记账方法的基础知识

（一）单式记账法

单式记账法是指对每一笔会计交易或事项所引起的会计要素的增减变动，只在一个账户中单方面地、孤立地进行记录的方法。单式记账法一般只记录库存现金、银行存款收付及应收、应付等往来款项，不记录收入的来源和费用的去向。（二）复式记账法

复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。概念二、借贷记账法的概念与特点

借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，用以记录经济业务增减变化及结果的一种复式记账法。借贷记账法的基本内容包括记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡等。特点（1）以“借”和“贷”作为记账符号，在账户中记录会计要素的增减变化。（2）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。（3）以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。三、借贷记账法下的账户结构（一）资产类和成本类账户的结构借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××（二）负债类和所有者权益类账户的结构借方账户名称（会计科目）贷方本期减少额×××期初余额×××本期增加额×××本期发生额×××本期发生额×××

期末余额×××（三）损益类账户的结构——收入和收益类账户结构借方账户名称（会计科目）贷方本期减少额×××本期转销额×××本期增加额×××本期发生额×××本期发生额×××（三）损益类账户的结构——费用和支出类账户结构借方账户名称（会计科目）贷方本期增加额×××本期减少额×××

本期转销额×××本期发生额×××本期发生额×××

运用借贷记账法对经济业务进行记录时，既要保持会计恒等式的平衡，又要遵守“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。任何经济业务的发生总会涉及两个或两个以上的相关账户，一方（或多方）记入借方，另一方（或多方）必须记入贷方，同时，记入借方的金额应等于记入贷方的金额。如果涉及多个账户，记入借方账户金额的合计数等于记入贷方账户金额的合计数。

四、借贷记账法下记账规则（一）会计分录的格式及书写要求

（1）上借下贷，即借方在上，贷方在下。（2）借贷分行写，借方的账户名称和金额要与贷方要错开书写。（3）在一借多贷或一贷多借或多借多贷的情况下，借方或贷方的文字对齐，金额对