离合器总成账务处理实例－记账实操

会计实操文库离合器总成账务处理实例－记账实操（一）原材料采购采购零部件和材料采购摩擦片、压盘等零部件，金额为80万元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。同时采购钢材等原材料，金额为40万元，增值税进项税额为5.2万元，已付款。会计分录：借：原材料零部件800000原材料其他原材料400000应交税费应交增值税（进项税额）156000贷：银行存款1356000（二）生产过程领用原材料和零部件领用零部件60万元和其他原材料30万元用于离合器总成生产。会计分录：借：生产成本离合器总成900000贷：原材料零部件600000原材料其他原材料300000人工成本支付生产工人工资30万元。会计分录：借：生产成本离合器总成300000贷：应付职工薪酬300000制造费用核算与分配发生制造费用（水电费、设备折旧等）20万元。其中生产车间水电费8万元，生产设备折旧12万元。先归集制造费用：借：制造费用200000贷：银行存款80000累计折旧120000假设按照生产工时分配制造费用，本月生产离合器总成总工时为2000小时，将制造费用分配到生产成本。分配率=200000÷2000=100元/小时。会计分录：借：生产成本离合器总成200000贷：制造费用200000（三）产品完工入库产品完工入库，此时离合器总成的生产成本为900000+300000+200000=1400000元。会计分录：借：库存商品离合器总成1400000贷：生产成本离合器总成1400000（四）产品销售销售产品销售离合器总成给汽车零部件经销商，售价为200万元，增值税税率为13%，款项尚未收到。会计分录：借：应收账款2260000贷：主营业务收入离合器总成销售收入1769911.50（2000000÷1.13）应交税费应交增值税（销项税额）290088.50结转销售成本假设销售离合器总成的成本为140万元。会计分录：借：主营业务成本离合器总成销售成本1400000贷：库存商品离合器总成1400000（五）期间费用管理费用管理人员工资20万元，办公费8万元，用银行存款支付。会计分录：借：管理费用管理人员工资200000管理费用办公费80000贷：银行存款280000销售费用销售产品发生广告费10万元，参加展会费用5万元，用银行存款支付。会计分录：借：销售费用广告费100000销售费用展会费50000贷：银行存款150000（六）月末结转结转收入借：主营业务收入离合器总成销售收入1769911.50贷：本年利润1769911.50结转成本和费用借：本年利润1880000贷：主营业务成本离合器总成销售成本1400000管理费用管理人员工资200000管理费用办公费80000销售费用广告费100000销售费用展会费50000此时本年利润余额为亏损110088.50元应收账款管理制度第一章总则第一条为确保公司正常回款，减少坏账损失，增加有效销售，根据《公司法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第9号销售业务》等规定，结合本公司具体情况，特制定本制度。第二条本制度适用于公司、公司控股子公司。第三条本制度所指的应收账款是公司因销售产品或提供劳务等原因，向购货单位或接受劳务单位应收取的款项。第四条应收账款应当以销售合同为基础，在履行合同履约义务后进行确认，即实现销售收入时确认相应的应收账款。第二章职责分工第五条财务部的主要职责为：（一）负责应收账款的核算与账务调整；（二）负责应收账款坏账准备的计提、分析与通报，为项目部催收货款提供数据支持；（四）定期与客户进行对账，做好询证催收函、对账函的核对、检查和归档；（五）为应收账款的起诉案件提供相关证据支持。第六条销售管理部的主要职责为：（一）负责建立健全公司的授信管理制度，并确保其能够有效运行；（二）负责应收账款呆账的分析；（三）负责及时将呆账反馈至公关法务部，并为起诉案件提供相关支持。第七条项目部的主要职责为：（一）负责建立和完善客户基础资料；（二）负责应收账款的催收工作；（三）负责询证催收函、对账函发放以及回收；（四）及时向销售管理部反馈客户的重大经营信息，以便更新客户的授信额度；（五）为公关法务部起诉应收账款案件提供相关支持。第八条公关法务部的主要职责：（一）审核销售合同，避免出现对公司不利的合同条款；（二）通过法律途径及时处理销售管理部反馈的呆账；（三）判决书下达后及时通知销售助理，以便进行后续收款或核销。第三章应收账款的日常管理第九条财务部应当按照销售项目、往来单位分别核算应收账款，每月向销售管理部提供应收账款账龄分析表，以便于业务员的考核。具体考核办法由销售管理部另行制定。第十条销售助理要经常与客户保持联系，每月和客户进行往来账款核对，发现不符的要及时查明原因，以便于进行账目调整。第十一条财务部每年至少向客户发送一次对账函或催收函。如因特殊情况申请不对账的，应提交书面申请，并备注申请不对账的具体原因，经项目部负责人审核、分管领导审批后执行。第十二条财务部要及时将对账函或催收函的回函情况告知销售管理部，以便于销售管理部督促回函进度，及时催收货款。第四章呆账及坏账的管理第十三条本制度所称的呆账是指账龄超过三年的应收账款，或账龄虽未达到三年但客户信用严重恶化的应收账款。持续发生业务的，账龄原则上按照“先发生，先回款”的原则统计，但回款能够明确对应业务发生时间的除外。第十四条呆账的管理流程如下：（一）财务部每年定期将呆账统计表反馈至销售管理部；（二）销售管理部完善呆账统计表，在“发生原因”栏据实填写未回款原因，并提出处理建议，上报项目经理以及公司总裁审批；（三）呆账报告经审批后，由销售管理部报送给财务部、公关法务部，以便于采取进一步措施。第十五条发生下列情形之一的，应当认定为坏账，全额核销该应收账款：（一）债务单位破产或撤销，依法定程序清偿后，无法收回的应收账款；（二）债务人死亡，无遗产或遗产不足清偿，无法收回的应收账款；（三）债务人逾期三年未履行偿债义务，已无收回可能性的应收账款。第十六条公司按照备抵法核算坏账损失。公司对应收账款（含具有重大融资成分的应收账款）按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其坏账准备。预期信用损失率以账龄组合为基础（若客户类型、地区等因素显著影响账龄的，可分类统计），依据本公司各账龄段的历史迁徙率、GDP和失业率等宏观经济指标进行计算，参考同行业其他上市公司预期信用损失的平均水平，确定本公司的预期信用损失率。第十七条客户出现财务危机等严重影响其信用风险情形的，公司应当充分评估应收账款收回的可能性、收回的预计金额、回款时间等因素，并按单项计提坏账准备。第十八条坏账损失核销审批权限（一）分管领导进行审批。金额小于3万。（二）同时满足下列条件的，由总裁进行审批。1、金额大于等于3万元。2、金额小于公司最近一个会计年度经审计净利润绝对值的10%以下（含10%）或不超过一百万元。（三）董事会进行审议。金额大于等于公司最近一个会计年度经审计净利润绝对值的10%且超过一百万元。第五章监督与检查第十九条审计部负责监督检查应收账款管理的执行情况，发现应收账款管理内部控制存在薄弱环节的，应向