公司租入测试设备的会计处理分录－记账实操

会计实操文库公司租入测试设备的会计处理分录－记账实操1.经营性租赁设备（短期租赁，租赁期不超过12个月且不包含购买选择权）的账务处理（一）支付租金1.按月支付租金的情况假设公司租入一台测试设备，每月租金为2000元，租赁期为6个月。每月支付租金时：借：制造费用/管理费用/研发费用等（根据设备用途确定费用科目，这里假设用于生产测试，计入制造费用）2000贷：银行存款20002.预付租金的情况假设公司一次性预付3个月租金6000元。预付租金时：借：预付账款设备租金6000贷：银行存款6000按月摊销租金时（每月摊销2000元）：借：制造费用/管理费用/研发费用等（根据设备用途确定费用科目）2000贷：预付账款设备租金2000（二）租赁过程中发生的初始直接费用（如租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费等）1.假设发生初始直接费用500元，以银行存款支付借：管理费用租赁费500贷：银行存款5002.融资租赁设备（租赁期占租赁资产使用寿命的大部分、承租人有购买租赁资产的选择权且购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值等符合融资租赁条件）的账务处理（一）租赁开始日1.确定租赁资产入账价值假设租入测试设备的公允价值为100000元，最低租赁付款额的现值为90000元，按照孰低原则，租赁资产入账价值为90000元。借：固定资产融资租入固定资产90000未确认融资费用（差额，即最低租赁付款额租赁资产入账价值）10000贷：长期应付款应付融资租赁款（最低租赁付款额）100000（二）租赁期内支付租金1.假设每年支付租金20000元，分5年付清，采用实际利率法分摊未确认融资费用（假设实际利率为6%）支付第一期租金时：借：长期应付款应付融资租赁款20000贷：银行存款20000分摊未确认融资费用（第一期分摊金额=90000×6%=5400元）：借：财务费用5400贷：未确认融资费用5400（三）计提折旧1.假设该设备预计使用寿命为5年，无残值，采用直线法计提折旧（年折旧额=90000÷5=18000元）借：制造费用/管理费用/研发费用等（根据设备用途确定费用科目）18000贷：累计折旧18000（四）租赁期满，承租人行使购买选择权（假设购买价款为1000元）1.支付购买价款时借：长期应付款应付融资租赁款1000贷：银行存款1000同时，将融资租入固定资产转为自有固定资产：借：固定资产生产设备（具体设备名称）90000贷：固定资产融资租入固定资产90000一、员工食堂的会计处理分录（一）食堂费用由公司承担1.食堂物资采购采购食材、厨具等物资，假设采购食材花费5000元，以银行存款支付。借：应付职工薪酬职工福利费5000贷：银行存款50002.食堂人员工资支付假设食堂员工月工资共计8000元。计提工资时：借：应付职工薪酬职工福利费8000贷：应付职工薪酬工资8000实际支付工资时：借：应付职工薪酬工资8000贷：银行存款80003.食堂设备折旧假设食堂设备原值为30000元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法折旧，每月折旧额=30000÷(5×12)=500元。借：应付职工薪酬职工福利费500贷：累计折旧5004.将职工福利费转入成本或费用科目（根据员工所属部门分配）假设公司有生产部门和管理部门，按一定比例分配（如生产部门占70%，管理部门占30%），本月职工福利费共计13500元（5000+8000+500）。借：生产成本职工福利费9450（13500×70%）管理费用职工福利费4050（13500×30%）贷：应付职工薪酬职工福利费13500（二）食堂独立核算，向员工收取餐费1.食堂物资采购（与上面类似）采购食材花费5000元，以银行存款支付。借：原材料食材5000贷：银行存款50002.食堂提供餐饮服务，收到员工餐费假设收到员工餐费共计7000元。借：库存现金/银行存款7000贷：主营业务收入70003.结转食材成本假设当月消耗食材成本为4000元。借：主营业务成本4000贷：原材料食材40004.食堂人员工资及设备折旧（同前面计提和核算方法）计提工资8000元，设备折旧500元。借：主营业务成本8500贷：应付职工薪酬工资8000累计折旧5005.核算食堂利润（亏损）利润=主营业务收入主营业务成本=7000（4000+8500）=5500元（亏损）如果是盈利，盈利部分可用于食堂设备更新等后续支出；如果是亏损，可能需要公司补贴等方式来维持运营。存货盘点办法一、目的为加强原材料存货管理，保障存货资产的安全性、完整性、准确性，及时、真实地反映物料的结存状况，使物料的盘点更加规范化、制度化，为下阶段的生产计划及财务成本核算提供依据，根据实际情况，特制定本办法。二、适用范围存货盘点范围：主要指原材料盘点。三、职责1、物流科主管：负责盘点组织工作、并跟进盘点情况，组织召开盘点总结工作会议，负责盘点盈亏调整的审批工作；进行盘点奖罚；2、保管员：负责仓库物料盘点工作；3、财务部：负责对盘点抽查、对盘点盈亏调整审核；并对盘盈、盘亏物料做出处理意见，进行有关的帐物处理，定期或不定期对各项存货进行核实、盘点。四、盘点方式、方法、时间1、盘点方式：动态盘点（即不停产）。2、盘点方法：全面盘点和抽样盘点相结合，由盘点第一责任人全面盘点，物流科负责人安排部门内成员组成抽盘小组并指定负责人进行复盘；3、盘点时间：每月结账后进行一次全面盘点，要求3个工作日完成；全面盘点后进行复盘，要求1个工作日完成。4、财务不定期的盘点采取动态盘点、抽盘的方式进行，具体盘点时间由财务部确定后通知物流科即时安排。五、盘点工作流程1、库房所有账目处理应在盘点日前一天完成；2、盘点由物流科主管制定盘点计划，组织物流科召开盘点工作计划通报会，并按拟定的《盘点计划表》组织并跟进实施；3、保管员接到《盘点计划表》后即时开展盘点工作；4、盘点前应进行清理整顿，分类分区域按规定存放，并张贴好物料标识卡；六、全盘1、部门主管指定人员打印《盘点表》分发给盘点人员；2、盘点人员按照盘点进度计划及《盘点表》进行盘点，在盘点物料的标识卡上登记好盘点日期、盘点数量、盘点人，备注说明“全盘”字样；3、盘点人员核对盘点结果是否与《盘点表》结存数量一致，如不符，则在确认后查找不符原因，直至清楚无误为止；4、盘点人员在《盘点表》上签名后交部门负责人审核签字，由专人保管盘点记录；5、部门主管对盘点确认的差异物料填写《盘点盈亏报告单》进行账目处理；6、部门主管将《盘点盈亏报告单》交财务部处理。七、复盘1、复盘人员在初盘人员的陪同下进入盘点区域进行实物盘点；2、复盘可采用100%复盘，也可采用抽盘，但抽盘比例不得低于物料种类的30%；3、复盘人员按复盘安排分工进行盘点，将盘点结果记录在《盘点表》上。4、复盘与初盘如有差异，须与初盘人员进行盘点确认，确认有误的，由初盘人员在《盘点表》中“复盘说明”签字，以示负责；5、若复盘物料种类差错率超过15%（含15%）以上时，则报告部门主管处理，必要时，主管可要求实物保管员对所管全部物料进行重新盘点。6、复盘完成后，复盘组长将《盘点表》上交部门主管，主管审核《盘点表》后整理《盘点盈亏报告单》提交财务。八、财务处理1、盘点若产生盈亏，于盘点后3个工作日内，由物流科主管编制《盘点盈亏报告》呈报主管副总审批，审批完毕转财务部；主管需对相关责任人提出奖罚处理建议上报综合管理部，在责任人当月的工资中予以扣除。2、财务部对《盘点盈亏报告》复核无误后，一个工作日内完成账务调整工作。3、每月盘点结束后10个工作日，物流科召开盘点工作总结会议，对盘点工作中存在的问题及原因进行分析，拟定纠正、预防措施，经与会相关人员确认后实施，由财务部验证改善效果。九、突击抽查1、财务部不定期