基础会计学模拟实训（第二版）课件 第3章综合实训-实训6-8 期末业务处理-会计档案装订

基础会计学模拟实训主讲老师：XXX第三章

基础会计综合实训了解企业概况熟悉会计岗位工作流程目录123了解内部会计制度456期末业务处理建账日常经济业务处理会计档案装订78会计报表编制期末业务处理实训六一、实训目的通过实训使学生掌握企业财务成果核算的过程，掌握期末对账和结账的方法。二、实训内容原始凭证（一）财务成果核算财务成果的核算一般包括利润形成和利润分配两部分。河南平原机电有限公司利润形成采用账结法（月结法），即月末将损益类账户余额结转到“本年利润”账户，通过“本年利润”账户计算出当月实现的利润数，结转后，损益类账户月末无余额；利润分配主要包括提取盈余公积金、分配现金股利的内容。河南平原机电有限公司2024年12月期末业务描述如下：业务号时间业务描述提示6112月31日结转损益（收入）类账户

6212月31日结转损益（费用）类账户

6312月31日计提本月所得税费用

6412月31日结转本月所得税费用

6512月31日结转本年未分配利润

6612月31日计提本年法定盈余公积金

6712月31日向股东分配股利

6812月31日利润分配结转

业务61：将收入类账户余额转入本年利润业务号时间业务描述提示6112月31日将收入类账户余额转入本年利润1.业务信息2.业务处理业务62：费用类账户余额转入本年利润业务号时间业务描述提示6212月31日费用类账户余额转入本年利润1.业务信息2.业务处理业务63：本月应交所得税业务号时间业务描述提示6312月31日计提本月应交所得税1.业务信息2.业务处理业务64：结转12月份所得税费用业务号时间业务描述提示6412月31日结转12月份所得税费用1.业务信息2.业务处理业务65：确定净利润，结转本年利润业务号时间业务描述提示6512月31日确定净利润，结转本年利润1.业务信息2.业务处理业务66：提取法定盈余公积业务号时间业务描述提示6612月31日提取法定盈余公积1.业务信息2.业务处理业务67：分配股利业务号时间业务描述提示6712月31日分配股利1.业务信息2.业务处理业务68：结转利润分配账户所属明细科目业务号时间业务描述提示6812月31日结转利润分配账户所属明细科目1.业务信息2.业务处理二、实训内容原始凭证（二）期末对账1.账证核对账证核对是指对各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对，以保证账证相符。账证核对主要在日常登记账簿时逐笔进行核对。这是保证账证相符、账实相符和账表相符的基础。账证核对的方法一般可以采用逐笔核对法和抽查法。将账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对，看其时间、凭证字号、会计科目、业务内容、数量金额及记账方向是否相符。二、实训内容原始凭证（二）期末对账2.账账核对账账核对就是将各种相关账簿之间的有关记录进行核对。通过账账核对，可以使各种会计账簿之间的记录保持一致。账账核对的具体内容包括：（1）总分类账内部的核对。主要核对总分类账中全部账户的借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数是否相等，核对总分类账中全部账户的借方期初余额合计数与贷方期初余额合计数是否相等，核对总分类账中全部账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数是否相等。一般通过编制总分类账户发生额及余额试算平衡表来进行。（2）总分类账与日记账的核对。主要分别将总分类账中“库存现金”账户和“银行存款”账户的期末余额与库存现金日记账的期末余额和银行存款日记账的期末余额进行核对，确认是否相等。二、实训内容原始凭证（二）期末对账2.账账核对（3）总分类账和明细分类账的核对。主要核对各个总分类账户的期初余额与其所属明细分类账户的期初余额之和是否相等，核对各个总分类账户的期末余额与其所属明细分类账户的期末余额之和是否相等，核对各个总分类账户的借方本期发生额与其所属明细分类账借方发生额之和是否相等，核对各个总分类账户的贷方本期发生额与其所属明细分类账贷方发生额之和是否相等。一般是通过编制总分类账户与所属明细分类账户本期发生额及余额核对表来进行核对的。（4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细分类账进行核对。主要核对会计部门的各种财产物资明细账的期末余额与财产物资保管和使用部门的有关明细账的期末余额是否相等。一般是将有关明细账的余额直接和保管账的余额进行核对。二、实训内容原始凭证（二）期末对账3.账实核对账实核对是指在账证相符、账账相符的基础上，对企业的各项财产物资的账面余额与其实存数进行核对，看是否相符。账实核对的具体内容包括：（1）库存现金日记账的账面余额与库存现金的实存数进行核对。（2）银行存款日记账的账面余额与银行对账单进行核对。（3）各种财产物资明细账的账面余额与财产物资的实存数进行核对。（4）各种应收、应付款项明细分类账的账面余额与有关债权债务的往来单位或个人进行核对。注意啦！！！账实核对，一般是通过财产清查来进行的。在对账过程中，为了清楚知道哪些账已经核对，应该在对账完毕后，相符的在相应位置划“√”，不相符的要及时做出更正、调整。二、实训内容原始凭证（三）期末结账1.日结按照规定，对现金、银行存款日记账按日结账。每日结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，结出本日发生额和余额，在摘要栏内注明“本日合计”字样。2.月结所有账户都应按月结账。要在该月最后一笔经济业务下面划一条通栏单红线，在红线下“摘要”栏内注明“本月合计”、“本月发生额及余额”字样，在“借方”栏、“贷方”栏或“余额”栏分别填入本月合计数和月末余额，同时在“借或贷”栏内注明借贷方向。如无余额，应在“借或贷”栏内填写“平”字，余额栏内填“-0-”字样。然后，在这一行下面再划一条通栏红线，以便与下月发生额划清。二、实训内容原始凭证（三）期末结账3.季结通常在每季度的最后一个月月结的下一行，在“摘要”栏内注明“本季合计”或“本季度发生额及余额”，同时结出借、贷方发生总额及季末余额。然后，在这一行下面划一条通栏单红线，表示季结的结束。企业可以根据实际情况选择是否按季结账。4.年结所有账户都应按年结账。在第四季度月结或季节后，在“摘要”栏注明“本年合计”或“本年发生额及余额”，同时结出借、贷方发生额及期末余额。然后，在这一行下面划上通栏双红线，以示封账。年结后有余额的账户，要将其余额结转下年。结转的方法是，在年结双红线下一行摘要栏内注明“结转下年”字样（金额不再抄写）。在下一会计年度新建有关会计账簿时，可直接将余额转到新账账户的第一行余额栏内，日期填写1月1日，同时在摘要栏注明“上年结转”字样。会计报表编制实训七一、实训目的通过实训使学生掌握企业会计报表编制的方法。二、实训内容原始凭证（一）资产负债表的编制资产负债表的各项目都有“年初余额”和“期末余额”两栏。“年初余额”栏内各项目的数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。所以，编制资产负债表主要是确定“期末余额”栏内各项目的具体金额数字是多少。编制资产负债表所需的数据主要来源于总分类账和明细分类账。资产负债表上的大部分报表项目可以直接根据对应账户余额填列，少数报表项目则需要对相关账户的余额进行分析计算以后才能填列。总的来说，资产负债表的各报表项目的填列方法主要有以下四种：根据总分类账户余额直接填列；根据若干总分类账户的余额分析计算填列；根据若干明细分类账户的余额分析计算填列；根据总分类账户和明细分类账户的余额分析计算填列。二、实训内容原始凭证（二）利润表的编制月度利润表的各报表项目应填列“本月数”和“本年累计数”。“本月数”栏内各项目的数字应据有关损益类账户的本月发生额进行填列，“本年累计数”栏内各项目数字应根据“上月利润表的本年累计数”加上“本月利润表的本月数”进行填列。年度利润表的各报表项目应填列“本年金额”和“上年金额”，“本年金额”栏内各项目应根据有关损益类账户的本年累计发生额进行填列，“上年金额”栏内各项目应根据“上年利润表的本年金额”进行填列。会计档案装订实训八一、实训目的

通过实训使学生掌握会计档案装订和整理的方法。二、实训内容原始凭证（一）会计凭证的整理与装订1.原始凭证的整理主要是对凭证进行排序、粘贴和折叠。要求如下：（1）对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可将原始凭证不必保留的部分可以裁掉或者根据实际情况进行切割，以便装订后，还可以展开查阅，但不得因此影响原始凭证内容的完整，最后折叠成与记账凭证的面积尺寸一致。（2）对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时以胶水为宜。小票应分张排列，同类同金额的单据尽量粘在一起，同时，在一旁注明张数和合计金额。（3）对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可以用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订凭证时，抽去回形针或大头针。（4）有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，如工资结算单，领料单。但在记账凭证上应注明保管地点。（5）原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致，不应按原始凭证的面积大小来排序。经过整理后的会计凭证，为汇总装订打好了基础。二、实训内容原始凭证（一）会计凭证的整理与装订1.原始凭证的整理（6）同类原始凭证如果数量较多，大小不一，应按凭证规格的大小进行分类，按先小后大的顺序粘贴。同一张单据粘贴单上所粘贴的凭证尽量保持大小一致。每张单据粘贴单所粘贴的凭证不得过多，规格较大的凭证（如机打发票等）可粘贴2-6张；规格较小的凭证（如定额发票等）可粘贴8-10张。（7）在“单据粘贴单”上粘贴原始凭证时，应由上而下、自左至右、均匀排列粘贴，一般粘贴2列，每列4-5张，在粘贴线内均匀粘贴，上、下及右方不得超出粘贴线，两列之间不得重叠、留空或大量累压粘贴。原始凭证应保持原样粘贴，个别规格参差不齐的凭证，可先裁边整理后再行粘贴，但必须保证原始凭证内容的完整性。原始凭证粘贴完毕，需将凭证张数、合计金额填列完整。（8）原始凭证应使用优质胶水进行粘贴，以保证凭证的粘贴效果，粘贴凭证如果数量较多、厚度较高，应在粘贴线外加粘贴条，粘贴好后及时用重物压平，以防褶皱、膨松，确保凭证整体平整。二、实训内容原始凭证（一）会计凭证的整理与装订2.记账凭证的整理（1）分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全。（2）按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归集）确定装订成册的本数。（3）摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针），对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整。（4）整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。再检查附件有否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放单是否随附齐全。（5）记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账、制单等）的印章是否齐全。二、实训内容原始凭证（一）会计凭证的整理与装订3.会计凭证的装订会计凭证的装订按照使用的装订方式分为线绳装订法和热熔装订法，按照装订的位置分为角订法（包角法）和侧订法。装订前应准备好装订机、线绳（或铆管）、铁夹、胶水、凭证封皮等各种装订用具。二、实训内容原始凭证（一）会计凭证的整理与装订3.会计凭证的装订（1）热熔角订法第一步：将会计凭证的封面和封底裁开，分别附在会计凭证的前面和后面。第二步：将事先裁剪好的包角纸放在封面左上角。第三步：将凭证的棱角对齐，用两个大夹子固定住。第四步：打开装订机电源，注意可按“升”、“降”按钮调节高度，将凭证位置调整好之后，依次按“降”、“打孔”按钮，在凭证的左上角打两个孔。第五步：将铆管放到打好的孔内，依次按“下”、“压铆”按钮，这样就将铆订订到了凭证上。第六步：使用装订机装订好凭证之后，要将包角纸向左上角折叠，然后分别将包角的侧枝和上枝折向背面，均匀涂抹胶水并粘贴。第七步：填写封面，即在会计凭证封面上填写单位名称、年度、月份和起止日期、凭证种类、起止号码等。最后：填写凭证盒的封面内容，并将装订成册的会计凭证，装入凭证盒内。二、实训内容原始凭证（一）会计凭证的整理与装订3.会计凭证的装订（2）线绳侧订法第一步：将会计凭证上下用夹子夹住，用装订机在装订线上分布均匀地打两到三个孔。第二步：用大针引线绳穿过打的孔，如果没有针，可以将回形别针顺直，然后两端折向同一个方向，折向时将线绳夹紧，即可把线引过来。第三步：在凭证的背面打结。线绳最好把凭证两端也系上。第四步：将会计凭证封面和封底用胶水粘贴在装订好的记账凭证上，粘贴时注意凭证侧脊应显示出凭证种类、起止号码信息。第五步：填写封面，即在会计凭证封面上填写单位名称、年度、月份和起止日期、凭证种类、起止号码等。最后：填写凭证盒的封面内容，并将装订成册的会计凭证，装入凭证盒内。二、实训内容原始凭证（二）会计账簿的整理与装订会计账簿的装订主要指对活页式明细账的装订。装订的方式主要有线绳装订与账钉装订。账簿装订前，首先按账簿启用表的使用页数核对各个账户是否相符，账页数是否齐全，序号排列是否连续；然后