基础会计学模拟实训（第二版）课件 第2章单项实训-实训5-6 原始凭证的审核、银行存款余额表的编制

基础会计学模拟实训主讲老师：XXX第二章

单项实训原始凭证的审核实训5

练习原始凭证的审核，保证会计信息质量的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。一、实训目的二、实训内容原始凭证（一）原始凭证审核的内容1．真实性审核

首先，应该审查原始凭证本身的真实性，防止以假冒的原始凭证记账。其次，应对原始凭证反映的经济业务内容是否真实、凭证日期是否真实、数据是否真实等内容的审核。2．合法性审核

审核原始凭证所记录经济业务的内容是否符合国家法规、制度、政策、计划和合同的规定；支出是否符合财务制度；是否符合规定的审批权限；是否履行了规定的凭证传递和审查程序；是否有违法违纪行为。二、实训内容原始凭证（一）原始凭证审核的内容3．合理性审核

审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要；是否符合有关的计划和预算等。4．正确性审核

审核数字填写有无差错；大、小写金额是否一致；数量、单价和金额计算是否正确。5．完整性审核

对原始凭证反映经济业务的内容是否符合企事业单位相关制度和管理的要求，相关内容是否填写完整进行审核。主要有两个方面：首先，要素完整。即原二、实训内容原始凭证始凭证应具备的基本要素不可缺少，如发票上应有的发票专用章、税务监制用章、各联的用途、发票编号等。其次，手续齐全。包括业务双方经办人是否签名或签章。需经领导签名批准的原始凭证应有领导人的亲笔签名。6．及时性审核

原始凭证的及时性是保证会计信息及时性的基础。审核时应该注意审查凭证的填制日期，尤其是支票、银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证，更应仔细验证其签发日期。二、实训内容原始凭证（二）原始凭证审核中发现问题的处理1．对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；2．对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3．对于不真实、不合法的原始凭证，要向本单位领导汇报，提出拒绝执行的意见，必要时，可向上级领导机关反映有关情况。对于弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改凭证等违法乱纪行为，会计人员应扣留原始凭证，及时揭露，并向本单位领导汇报。二、实训内容原始凭证4．结算票据金额审核中发现问题的一些处理（1）汉字大写金额数字，规定不得自造简化字，但有的单位书写中用繁体字（如：贰、陆、萬、圆等）的，也可以受理。（2）汉字大写金额数字到“角”为止。如果在角位置没写“整”字的，可以通融受理。（3）汉字大写金额数字有“分”位的，“分”字后面多写了“正”字的，也可以通融受理。（4）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时、中文大写金额中间可以只写一个“零”字，如“￥201,001.05”应写成“人民币贰拾万零壹仟零壹元零伍分”，有的写成“人民币贰拾万零壹仟零零壹元零伍分”时，也可以受理。（5）在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。二、实训内容原始凭证5．企业注册信息的查询。根据我国《企业信息公示暂行条例》规定，企业应定期报送企业相关信息并公示。在原始凭证审核时，可以通过国家企业信用信息公示系统（/）进行企业相关信息查询。有些地方的工商部门也建有本地企业信息查询系统，比如信用广州（/）。此外，还有一些第三方机构或者企业提供企业信息在线查询的服务，比如天眼查（/）、企查查（/）、启信宝（/）、企查猫（/）等，一般都提供手机客户端查询的服务，但往往查询信息需要收取服务费用。国家企业信用信息公示系统二维码如下。二、实训内容原始凭证微信小程序

支付宝小程序二、实训内容原始凭证6．增值税发票真伪查询。登录国家税务总局全国增值税发票查验平台（/）可以查询增值税发票的真伪。也可以通过各地网上税务局查询增值税发票的真伪，例如河南省电子税务局：（/）。需要注意的是：发票的真伪，仅仅网上查询发票真伪还远远不够，还应对发票所反映经济事项的真实性、合理性进行审核，比如报销差旅费所提供的住宿费发票，是否在差旅费报销单所显示差旅时间范围内等。还可能需要其他的单据或者证据佐证才可以对发票的真伪进行合理的判断。二、实训内容原始凭证（三）同步训练

实训2-15：企业注册信息查询。通过国家企业信用信息公示系统查询青岛海尔股份有限公司相关注册信息。如：青岛海尔股份有限公司的企业注册信息等

实训2-16：增值税发票真伪查询。登录国税总局网站或各省网上税务局自行查询一张购物发票的真伪。二、实训内容原始凭证（三）同步训练

实训2-17：2024年12月14日，河南平原机电有限公司销售科王娜出差归来交来住宿费发票一张，请进行审核。二、实训内容原始凭证（三）同步训练

实训2-18：2024年12月6日，河南平原机电有限公司办公室王云鹏赴郑州参加订货会议，预借差旅费1000元，以现金支付，填制借款单如下图，请进行审核。二、实训内容原始凭证（三）同步训练

实训2-19：河南平原机电有限公司2024年12月17日，向郑州科达机械厂销售高效电机500个，销售单价80元，价款共计40000元，增值税税额6400元，收到对方公司开来的转账支票如下图，请进行审核。二、实训内容原始凭证（三）同步训练

实训2-20：河南平原机电有限公司2024年12月17日，公司办公室王云鹏出差归来，填写差旅费报销单如下图，请进行审核。二、实训内容原始凭证（三）同步训练

实训2-21：河南平原机电有限公司2024年12月18日，生产车间因生产电机（普通电机投产500个）从仓库领用原材料一批，原料单位耗用量：普通电机1个需硅钢片1片（单价11.00），机壳1个（单价15.00），轴承1个（单价5.50），漆包线0.06千克（单价51.00），请填写领料单如下图。二、实训内容原始凭证正确答案：实训2-17

实训6银行存款余额表的编制将银行送来的对账单上银行存款的余额与本单位银行存款日记账的账面余额逐笔进行核对，通过编制银行存款余额调节表，剔除未达账项的影响，以查明账实是否相符。一、实训目的二、实训内容原始凭证（一）未达账项的4种情况

所谓未达账项是指由于结算凭证传递时间的原因，造成企业与银行双方之间对于同一项业务，一方先收到结算凭证、先收款或付款记账，而另一方尚未收到结算凭证、未收款或未付款未记账的账项。企业与银行之间的未达账项大致有以下四种情况：1．企业存入银行的款项，企业已经作为存款入账，而开户银行尚未办妥手续，未记入企业存款户，简称“企收银未收”。2．企业开出支票或其他付款凭证，已作为存款减少登记入账，而银行尚未支付或办理，未记入企业存款户，简称“企付银未付”。3．企业委托银行代收的款项或银行付给企业的利息，银行已收妥登记入账，而企业没有接到有关凭证尚未入账，简称“银收企未收”。4．银行代企业支付款项后，已作为款项减少记入企业存款户，但企业没有接到通知尚未入账，简称“银付企未付”。

如果发现有未达账项，应通过编制“银行存款余调节表”予以调节，以检验双方的账面余额是否相符。二、实训内容原始凭证（二）银行存款余调节表的编制方法

在企业银行两方面余额的基础上各自补记一方已入账而另一方尚未入账的数额，以消除未达账项的影响，求得双方的一致。

银行存款余额调节表的编制公式：

企业银行存款日记账余额+银收企未收-银付企未付=银行对账单余额+企收银未收-企付银未付二、实训内容原始凭证（三）同步训练

实训2-22：河南平原机电有限公司2024年1月银行存款日记账20日至月末的所记经济业务如下：（1）20日开出支票#09478，支付购入材料的货款1400元。（2）21日存入销货转账支票2400元。（3）24日开出支票#09479，支付购料运杂费700元。（4）26日开出支票#09480，支付下季度的房租1600元。（5）27日收到销货款转账支票9700元。（6）30日开出支票#09481，支付日常零星费用200元。（7）31日银行存款日记账余额33736元。二、实训内容原始凭证（三）同步训练

银行对账单所列20日至月末经济业务如下：（1）20日结算银行存款利息792元。（2）22日收到企业开出支票#09478，金额为1400元。（3）24日收到销售款转账支票2400元。（4）26