《通关实务（跨境电商）》课件-项目四 跨境电商进口税费计算

跨境电商通关实务配套教材：中国人民大学出版社《跨境电商通关实务》任务一

进出口商品归类任务二

跨境电商进口税费计算任务三

跨境电商报关单填制项目四

跨境电商关务技能

一、跨境电商综合税（一）适用范围界定所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品（二）纳税义务人购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。跨境电商综合税（三）计征方法跨境电商综合税的计征方法为从价税。（四）完税价格跨境电商综合税的完税价格为电商平台的实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）。跨境电商综合税

（五）计算方法及税率财关税〔2016〕18号公告在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。在限值以外均按照一般贸易方式全额征税。跨境电商综合税计算公式完税价格＝购买单价×件数跨境电商综合税税额＝完税价格×跨境电商综合税税率跨境电商综合税税率＝[（消费税率+增值税率）/（1－消费税率）]×0.7增值税、消费税税率可通过申报要素查询/IntegrateQueries/QueryYS或查询《报关实用手册》、《进出口税则对照使用手册》计算示例某国内消费者从跨境电商平台购买了2罐惠氏奶粉，每罐交易价格为200元。已知该奶粉的税号为1901.1010。试计算2罐奶粉应缴纳的进口税。完税价格＝购买单价×件数＝200×2＝400元经查询，该税号增值税税率为13%，无消费税。折算之后，奶粉的跨境电商综合税税率为9.1%。跨境电商综合税税额＝完税价格×跨境电商综合税税率＝400×9.1%＝36.4元注意：跨境电商税不设起征点。二、行邮税的计算货物与物品的区别？进出境物品是指个人携带进出境的行李物品、邮寄进出境的物品。物品监管原则：自用、合理数量行李物品的报关：红绿通道行邮物品的税费计算2019年海关总署63号公告文件修订的《中华人民共和国进境物品完税价格表》作为核定行邮物品完税价格及税率的依据实际购买价格是《完税价格表》列明完税价格的2倍及以上，或是《完税价格表》列明完税价格的1/2及以下的物品，进境物品所有人应向海关提供销售方依法开具的真实交易的购物发票或收据，并承担相关责任。行邮税＝完税价格×税率起征额为50元，少于或等于50元免征。行邮税计算[例1]某进境居民携带境外获取的行李超出5000元的限值，超出部分为6罐奶粉（每罐1千克），应交纳多少行邮税？行邮税＝完税价格×税率

＝200×6×13%＝156（元）[例2]某进境居民携带境外获取的行李超出5000元的限值，超出部分为1罐奶粉（每罐1千克），应交纳多少行邮税？行邮税＝完税价格×税率

＝200×1×13%＝26（元）因26元少于起征金额50元，因此海关免征放行，即行邮税为0元。行邮税计算[例3]某国内居民从境外网站购买了两瓶香水（税号09010112）通过快递运送入境。该香水每瓶300元（50毫升装），应缴纳多少行邮税？由于每瓶300元/50毫升，未达到10元/毫克，因此适用的税率为20%。行邮税＝完税价格×税率＝300元×2×20%＝120元行邮税计算[例4]某国内居民从法国电商平台购买了4瓶香水（税号09010111）通过快递运送入境。该香水每瓶300元，被海关查扣后收货人应如何处理？收货人应办理退运手续或者按照货物监管制度规定委托报关行申报报关单办理通关手续。奶粉邮递入境的数量每1千克完税价格200元超过5千克退运或按货物报关2－5千克缴税放行1千克免税放行。讨论携带境外购买的香水（税号0901.0111）入境每人限量多少瓶？（假设按完税价格购买）普通机械手表呢？如果是邮递入境呢？请查询完税价格表后回答香水香水完税价格300元一瓶，税率50%，每瓶税额150元，达到起征点50元。携带入境：境外购物5000元以内免税。合理数量。邮递入境：限值1000元，最多寄3瓶。且每瓶交税150元。超过3瓶，退运或按进口货物报关，不再适用行邮物品税率其他相关规定普通机械手表

机械手表完税价格500元一块，税率20%，1块税额100元，达到起征点50元。携带入境：境外购物总值5000元以内免税。合理数量。邮递入境：限值1000元，最多寄2块。且每块交税100元。超过2块，退运或按进口货物报关，不再适用行邮物品税率其他相关规定机动案例：海淘个人物品申报、交税完整流程练习题：应补税多少元？2019年7月2日，深圳海关所属皇岗海关在福田口岸入境现场查获一名旅客携带一块百达翡丽手表入境案件，该手表价值人民币275万元。当天下午，一名旅客经福田口岸入境，海关关员查看X光机检图像时发现其行李箱内有一个空表盒，遂让其接受海关检查。经检查，该空表盒为百达翡丽表盒。同时，海关关员发现该旅客手上佩戴的手表正是百达翡丽手表。三、跨境电商进口税费筹划请分别计算9610进口税和邮递进口的行邮税，判断成本较低的进口渠道。练习1：1袋奶粉（1千克），单价200元。练习2：1件服装，单价300元