《税收经济学》课程教学大纲

《税收经济学》

目录

一、课程简介

二、教学目标

三、教学中需注意的问题

四、教材与参考书目

五、教学课时分配

六、教学内容

第一章税收的公平原则

第二章税收的效率原则

第三章最优税收

第四章税收归宿(1):基本分析

第五章税收归宿(2)：进一步分析

第六章税收激励

第七章逃避税收

第八章公共收入：结构、规模与制度选择

《税收经济学》教学大纲

一、课程简介

《税收经济学》是财政学专业核心课之一。据此，本大纲所指课程适用于我院财政学专

业的本科生。

税收经济学是西方财攻学的一个重要的分支，是研究税收理论的科学，它涉及的范围很

广，因为学识有限，木大纲只是针对32学时的教学任务而制定的。税收经济学课程的基本

任务，就是要准确地阐述和介绍税收的基础理论和基本原理。一旦人们了解和掌握了这方面

的理论和知识，就可以对税收制度的制定及其运动规律、税收状况与税收现象等有一个起码

的了解和判断，甚至可以运用所了解和掌握的税收经济学基础理论和基本原理去观察、研究

税收问颍。而上述这些正是我们从事税收经济学教学的目的和对学牛能力培养的某本要求。

二、教学目标

税收基础理论包括税收的起源与发展、税收本质、税收原则、税制结构和税制改革、税

收负担与转嫁以及国际税收等内容。通过对税收基础理论的学习，可以使学生明白税收的效

率原则、公平原则和财政原则为评判税收制度和进行税收改革提供了客观标准。此外，税收

基础理论的学习也为学生今后进一步研究财政、税收问题乃至经济问题奠定了理论基础。由

于本课程是全面地引入西方税收理论，包括税收原则理论、最优税收理论、税收效应理论、

税制结构选择理论、税负转嫁与归宿理论及分析模型等，但如何把这些理论与模型能够准确

地用来分析解释中国税收现象和政策效应这是本课的重点

另外，由于课程内容繁多，如何在有限的课堂教学中传递给学生大量的信息和给予适

当的指导，是本课程教学的难点。

三、教学中需注意的问题

1、由于我校没有自编税收经济学，而且国内的有关这方面的教材比较少，因此我们选

用了北京大学出版社刘宇飞主编的《西方财政学》中的有关章节作为教学的参考书。因此，

在进行教学过程中，各章节内容涉及的广度和深度有所取舍。在宏观上，我们主要用适当的

课时量（32学时）把握；在微观上，主要是对涉及税收的公平原则、税收的效率原则、最

优税收、税收的归宿等重要内容作为课堂讲授的内容.

2、本大纲所指课程要求学生修完西方经济学、公共经济学之后再修。这样以来，我们

可以在完善定性分析问题方法的基础上，逐步熟练使用定量分析问题的方法。

3、本大纲已对基本概念和理论做了简要说明，未说明的请参阅所列的参考书目。

4、本大纲未涉及的剖分可以作为学生自修的内容

四、教材与参考书目

授课教材：

刘宇飞：《当代西方财政学》，北京大学出版社2013年版。

参考书目：

1、［美］哈维。S。罗森：《财政学》第四版，中国人民大学出版社2000年版。

2、［美］大卫。N。海曼：《公共财政：现代理论在政策中的应用》第六版，中国财政经济

出版社2001年版。

3、［美］约瑟夫oEo斯蒂格利茨：《政府经济学》，春秋出版社，1988年版。

4、［英］CoV。布朗和PoM。杰克逊：《公共部门经济学》第四版，中国人民大学出版社2000

年版。

5、［加］罗宾。鲍德威和［美］大卫。威迪逊：《公共部门经济学》第二版，中国人民大学

出版社2000年版。

6、［英］安东尼。Bo阿特金森和［美］］约瑟夫。Eo斯蒂格利茨：《公共经济学(讲义)》，

上海人民出版社、上海三联书店1994年版。

7、刘宇飞：《当代西方财政学》，北京大学出版社2011年版。

8.Rosen,H.(1997)“TheWayWeWereandAre:ChangesinPublicFinanceandits

Textbooksw,NBERworkingpaperseries,no.5972.

9.布坎南和马斯格雷夫：《公共财政与公共选择：两种不同的国家观》，中国财政经济出

版社2000年版。

10.平新乔：《财政原理与比较财政制度》，上海三联书店1992年版。

五、教学课时分配

▲表示选学内容，教师视情况分配学时。

表总计32学时课程分配

三、相等牺牲原则与税率结构的确定

第三节受益原则与支付能力原则的比较

本章的思考与讨论：

1、税收的受益原则下对税基选择和税率结构确定有什么看法？

2、税收的受益原则在当代经济生活中有没有现实意义？

3、试对所得税、消费税、财产税各自的优劣进行比较。

4、现有的税收公平原则是否为开征累进税提供了充分的理论支撑？

第二章税收的效率原则

本章教学要求：

本章首先分析理想中的税收中性原则及其不可能，然后转向现实的效率损失计算与比

较，最后介绍做到效率损失最小的某本思路。通过本章的学习，要求学牛了解税收的中性原

则及其不可能，掌握税收效率损失的分解及效率损失的计算。

本章教学重难点：

本章的重点为对于税收中性的理解；难点为税收效率损失的计算。

第一节纯粹的中性原则

一、含义

二、税收对效率条件的破坏

第二节效率损失的衡量

一、税收的总效应可以分解为收入效应和替代效应两部分

二、利用补偿需求曲线计算效率损失

三、在成本递增的供给曲线下计算效率损失

四、所得税的效率损失

五、小结

本章的思考与讨论：

1、税收中性是否是合适的税收效率原则？

2、税收的效率损失为什么会发生？

3、推导出计算税收引起的效率损失的标准公式；

4、税率往往是小于1的，税率的平方会更小，因此有人认为，在计算效率损失的标准

公式中用税率的平方而非税率会导致对效率损失的低估，您认为如何?

第三章最优税收

本章教学要求：

本章主要介绍了最优税收理论主要也可分为两个方面：最优商品税和最优所得税。通过

本章的学习，要求学生掌握最优所得税的特征与最优商品睡的特征，并能对二者之间的关系

做做出正确的分析。

本章教学重难点：

本章的重点为拉姆齐法则的理解；难点为对最优非线性所得税的解释。

第一节最优商品税

一、初步分析

二、拉姆齐法则

三、考虑闲暇的科利忤一黑格法则

四、考虑收入分配的拉姆齐法则

第二节最优所得税

一、初步分析

二、最优线性所得税

三、最优非线性所得税

第三节商品税和所得税之间的关系

本章的思考与讨论：

1、试讨论如何才能使得税收的效率损失最小？

2、以从量商品税为例，讨论最优税收的若干基本原则。

3、试讨论税收的拉姆齐法则及其缺陷与纠正。

4、有人认为，商品税无助于收入分配目标的改善，讨论这种观点的论据极其错误。

5、试利用弹性倒式法则初步讨论最优所得税的基本耍求。

6、如何理解线性所得税，如何确定最优线性所得校。

7、为什么经济学家提出对于收入级别的最高档次可以规定最低的边际税率。

第四章税收归宿（1）：基本分析

本章教学要求：

本章主要探讨了到底谁最后承担了税收，即税收的归宿。通过本章的学习，要求学生了

解税收转嫁的含义及条件，掌握在完全竞争的条件下的税收归宿与在完全垄断的条件下

的税收归宿有何不同点。

本章教学重难点：

本章的重点为对税收归宿的理解：难点为完全竞争下税收的归宿与完全垄断下税收的归

宿有何区别。

第一节概念：税收转嫁与归宿

第二节完全竞争条件下的税收归宿

一、初步分析

二、弹性的作用

三、无关性定律

四、成本变化趋势的影响

第三节完全垄断条件下的税收归宿

一、初步分析：完全垄断并不意味着可完全转嫁税负

二、需求为线性且成本固定不变时垄断厂商刚好能转嫁税负的一半

三、需求弹性为常数且大1时垄断厂商可以超过100%地转嫁税负

四、成本递减条件下税负转嫁程度最高

五、对完全垄断厂商利润课税税负无法转嫁

本章的思考与讨论；

1.讨论影响税收转嫁程度的主要因素；

2.利用几何图形说明供给弹性大小对于税收归宿的影响；

3.利用几何图形说明需求弹性大小对于税收归宿的影响

4.成本变化的不同趋势对于税收转嫁程度有何影响？

第五章税收归宿(2)：进一步分析

本章教学要求：

本章主要在上一章的基础上，对于税收归宿的一般均衡做了分析。通过本章的学习，要

求学生了解从价税与从量税的区别，掌握对要素课税的归宿，能够对于税收归宿的一般均衡

能做出।正确的分析。

本章教学重难点：

本章的重点为从量税与从价税的区别：难点是税收归宿的一般均衡分析。

第一节进一步的局部均衡分析

一、从价税

二、其他市场形态下的税收归宿

三、现代厂商理论下对于税收归宿的分析

四、对要素课税

第二节税收归宿的一般均衡分析

一、问题的提出与简化

二、对某部门使用的一种要素课税的一般均衡分析

三、税收归宿一般均衡分析的其他方面。

本章的思考与讨论：

1.与从量税相比，从价税的基本特征是什么？

2.讨论宾头垄断条件下税收归宿的斯威齐解。

3.现代厂商理论下税收归宿理论有哪些发展？

4.为什么要进行税收归宿的一般均衡分析？设对一种商品征选择性税收，试分析该税的

一般均衡影响。

第六章税收激励

本章教学要求：

本章分析了税收对个人与企业的激励效应”通过本章的学习，要求学生了解何为激励效应,

税收对于劳动力行为的影响，税收对于储蓄和风险承担的影响，重点掌握税收与企业行为的

关系。

本章教学重难点：

本章的重点为税收对于劳动力行为的影响；难点是税收和风险分担的关系。

第一节税收与劳动力供给

、理论分析：三种可能性

二、经验证据

三、一个问题：个人能够选择工作时间嘛

第二节税收对储蓄和风险承担的影响

一、税收与储蓄

二、税收与风险分担

第二节税收与企业行为

一、税收与企业投资

二、税收与资本结构

三、税收与企业红利政策

本章的思考与讨论：

1.对于工资所得征税，个人是否一定会减少劳动力的供给而选择更多的闲暇？

2.对于利息所得征税，个人是否一定会减少储蓄而增加消费？

3.对于资产收入征税，个人是否一定会减少风险资产的需求？

4.讨论引入税收后资本使用成本下降的几种情况。

5.MM定理的基本内容是什么？简述引入公司所得税、个人所得税、破产成本和代理成本

之后对MM定理的修正。

第七章逃避税收

本章教学要求：

本章分析了税收逃避的出现、经济影响、分析模型以及政府的对策。通过本章的学习，

要求学生了解税收逃避的产生以及经济影响，重点掌握税收逃避出现的分析模型，最后能够

提出政府防范税收逃避的对策。

本章教学重难点：

本章的重点为税收逃避出现的分析模型；难点是税收逃避的经济影响及防范对策，

第一节税收逃避问题概览

一、税收征管的两种成本与纳税行为

二、逃税与避税:含义的区别以及这种区别是否重要

三、对逃避税收程度的有关估计

四、对逃税经济影响的初步分析

第二节逃税行为的标准模型

一、基本模型

二、进一步分析

第三节逃税经济分析的发展

一、对标准模型的批评与发展

二、经验证据

三、逃税的经济影响：进一步分析

四、针对逃税的政时政策

本章的思考与讨论：

1.有观点认为避税有助于税收法律的完善，你是否赞同这一