浅析企业货币资金的内部控制管理毕业论文

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指导教师评阅书指导教师评价：一、撰写（设计）过程1、学生在论文（设计）过程中的治学态度、工作精神□优□良□中□及格□不及格2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度□优□良□中□及格□不及格3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力□优□良□中□及格□不及格4、研究方法的科学性；技术线路的可行性；设计方案的合理性□优□良□中□及格□不及格5、完成毕业论文（设计）期间的出勤情况□优□良□中□及格□不及格二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？□优□良□中□及格□不及格三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□良□中□及格□不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？□优□良□中□及格□不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平□优□良□中□及格□不及格建议成绩：□优□良□中□及格□不及格（在所选等级前的□内画“√”）指导教师：（签名）单位：（盖章）年月日

评阅教师评阅书评阅教师评价：一、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？□优□良□中□及格□不及格二、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□良□中□及格□不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？□优□良□中□及格□不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平□优□良□中□及格□不及格建议成绩：□优□良□中□及格□不及格（在所选等级前的□内画“√”）评阅教师：（签名）单位：（盖章）年月日XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX学院毕业设计（论文）PAGEPAGE2教研室（或答辩小组）及教学系意见教研室（或答辩小组）评价：一、答辩过程1、毕业论文（设计）的基本要点和见解的叙述情况□优□良□中□及格□不及格2、对答辩问题的反应、理解、表达情况□优□良□中□及格□不及格3、学生答辩过程中的精神状态□优□良□中□及格□不及格二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？□优□良□中□及格□不及格三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□良□中□及格□不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？□优□良□中□及格□不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平□优□良□中□及格□不及格评定成绩：□优□良□中□及格□不及格教研室主任（或答辩小组组长）：（签名）年月日教学系意见：系主任：（签名）年月日企业的发展过程就是资金的运动过程，企业的目标是生存、发展和获利，企业应该加速资金周转、降低资金成本、提高资金使用效益从而实现企业目标，其中货币资金管理是企业资金管理的重要组成部分。本文通过对货币资金管理的研究，指出货币资金管理并非简单的保证其安全完整以及收付合理即可，应进行集中管理，根据货币资金管理仍存在的问题提出了建立健全货币资金的内部管理控制。

关键词：货币资金；内部控制；资金管理第10页共=NUMPAGES14-77页 货币资金是企业资产中流动性最强、风险最高的资产，以货币形式体现，是企业资产的重要组成部分，同时也是企业生产与发展的基础，为确保货币资金的安全保障以及生产经营活动的有效正常运行，企业应加强对货币资金的控制和管理，建立健全货币资金的内部控制，重视其在企业管理中的重要地位。货币资金是指单位在生产经营和组织经济业务中，处于货币形态的资产，具体表现为库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。货币资金特点为：流动性强和高度控制风险，在组织核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，保障单位资产的安全和完整性，提高资金周转速度和使用效益具有更重要意义。根据货币资金业务的特点，结合实际的经营理念，引用货币资金控制制度和核算方法，更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。根据《内部会计控制规范——货币资金》（以下简称本规范）第一条“为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全”和第五条中提到单位负责人对“货币资金的安全完整负责”。建立健全内部控制的根本出发点，货币资金内部控制目标分为四个：（1）货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。（2）货币资金的完整性。检查收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现。（3）货币资金的合法性。检查货币资金取得、使用是否符合国家的财经法规，手续是否齐备。（4）货币资金的效益性。合理调度货币资金，及发挥最大的经济效益。职能分离控制要求按照不相容职务相分离的原则，将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，明确相关的职责权限，形成相互制衡机制，以避免或减少发生差错和弊端。每一个控制点必须经以上三个分设岗位独立地行使职责后方可转至下一个控制点。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，确定审批人员，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、范围权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。企业应建立健全货币资金内部会计管理规范和监督制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序和方法，使货币资金收付业务流程规范化、制度化，以减少不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其他业务在内部控制方面的薄弱环节。在货币资金内部控制中，健全的凭证控制非常重要，任何货币资金的收付都必须填制或取得合法合规的原始凭证，经审核批准后，由会计人员编制记账凭证，登记账簿的依据。货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算，帮助企业获得最大的收益，通过较为详细和较为远期的现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，以利于充分发挥资金效用和盈利能力。每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确，内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作，并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对账，做到账账相符、账实相符。内部控制测试是指对企业内部控制情况的了解、检查和评价的过程。其主要目的是确定财务会计信息可予信赖的程度。通过测试，对本期发生的货币资金收付业务作出正确评价，证实其合理性、合法性和效益性；检查货币资金预算执行情况。寻找一系列因内部控制对货币资金影响的踪迹；同时，也要检查由于控制的繁琐而影响办事效率的环节。我国企业在货币资金内部控制管理方面取得了一定成绩，并对企业财务会计的发展起到了积极作用，但仍处于滞后水平，主要存在以下五个方面的问题。领导决策者对整个货币资金内部控制起全局的领导控制作用，正常发挥其功能对货币资金内部控制具有导向性和全局性。企业资金集中管理与分散占用思想相矛盾，出现子公司多天开户的现象，资金使用效率低下且管理不集中造成管理失控。在货币资金管理中，大部分企业都有制定相应的资金使用和费用开支等计划，然而在实际运用过程中，计划与实际经常脱节，同时在投资管理中，盲目投资的现象较为严重，重点项目投资较分散，投资失误多损失也严重，企业资金周转也更加困难，造成企业资金管理存在很多问题，影响企业资金的正常周转。作为货币资金内部控制环境的决定性因素，领导决策者制度是否健全、领导风格是否严谨、管理方式是否规范化、法律意识和道德观念是否重视等都会直接影响货币资金内部控制执行的效果。财会人员是货币资金内部控制的具体执行者，作用于货币资金内部控制的各个环节，直接影响货币资金内部控制的实施，对整个货币资金内部控制具有核心作用，财会工作各岗位相互牵制，任何一岗位的工作疏忽大意均会致使某项控制失效。如果企业没有建立相应的货币资金授权审批制度，或是即使有相应的审批制度但并未严格执行，企业在购买、使用各种票据的过程中并未遵循严格的审批制度，财会人员随意支取货币资金，以及公司法人章的保管等，这些不健全的货币资金内部管理制度造成企业一些经办人员的贪污以及挪用资金等。由于缺乏完善的内部交流体系和统一的管理体系，目前我国部分企业货币资金内部控制各岗位之间信息缺乏一定的传导渠道和方法，使很多货币资金内部控制信息无法及时准确地传递，严重影响了内部控制的时效性。各项制度的发展和建立并不是很完善，使得在制度上缺乏对货币资金内部控制中财会工作各岗位的制度制约，存在着制度空间的空白，财会工作各岗位相互牵制的制度制约乏力。长期的财务会计制度发展思想，我国一直强调的是“大一统”的货币资金内部控制思想，缺乏对部门内部各岗位职能的明确划分和授权审批，导致岗位权责划分不明确，货币资金内部控制各职能缺乏具体责任确定和责任惩处制度，进而导致内部控制的相互牵制缺乏明确的分工和合作。内部审计是企业进行自我评价，检查企业货币资金内部控制制度实施好坏的有效方法，对货币资金内部控制具有监督作用，且分为事前监督、事中监督和事后监督，这三者对整个货币资金内部控制起到全面控制、整体布局的作用。但内部审计往往重视利润考核而忽视企业现金流的控制，而在实际过程中，企业并不能以利润考核来评价企业的经营状况，一个盈利为正的企业其现金流也可能为负，企业可能会因为资金周转不过来而破产。只重视利润指标完成情况忽视现金流会造成不准确分析企业经营状况，企业应综合考虑各种指标，并关注现金流量的运行情况以及企业资产项目的完整性。所以内部审计目前存在着很大的缺陷，主要体现在如下三个方面：流于形式，失去应有的实质作用；内部控制的权限受限，难以发挥其应有的职能；内部审计展开制度紊乱，没有遵循相应的法规制度，企业内部审计的开展规律无章可循。我国与货币资金内部控制相关的立法、执法、处罚等制度尚未完善。对企业货币资金内部控制缺乏相关的舆论监督机制。由于相关意识淡薄，社会舆论对企业货币资金内部控制完全采取淡漠的态度，只有在企业的财务问题完全暴露以后才开始关注相关问题，而社会舆论的本质作用就是为了保护公众的利益而防患于未然，因而社会舆论的事后监督在本质上已经丧失了其应有作用。审计机构不健全，外部约束力不强。外部审计机构在企业对货币资金内部控制的监管和执行中具有举足重轻的地位，是企业货币资金内部控制的重要组成部分，尤其是在我国企业很少进行货币资金内部控制执行监督检查的情况下，外部审计机构作用的发挥更具有重要意义。但是目前我国的外部审计机构不健全，没有相应的机构、人员、市场和体制，导致外部约束力不强，更弱化了外部审计机构对货币资金内部控制作用的发挥。现金收支管理中，往往会出现经办人员利用职权更改票据上的金额，将多出款据为己有，或是不开具发票、不报或少报账将收到的现金款项隐匿贪污，或是利用单位银行账户私设银行账户将单位账户的银行利息据为己有，私吞银行利息。随着市场竞争更加激烈，企业的生存压力加大，这就要求企业建立和健全内控制度，特别是货币资金控制制度，从源头和制度上保证经济活动的有效进行以及资产的安全完整预算管理制度是企业财务管理的重要工具之一，因此企业也应建立货币资金预算管理，应计划好整个预算期内各时期的货币资金余额情况，在编制货币资金预算时，不仅要重视长期货币资金预算同时也要关注一年以下的货币资金短期预算。在编制货币资金预算时，应该由各涉及到现金收付业务的相关部门例如销售部门、采购部门等，根据各部门以及单位的整体经营和发展规划提报部门资金预算，经各部门主管以及财务负责人审批后报经单位管理层批准执行。货币资金预算管理有利于企业根据预算提高资金的使用效率，降低经营风险。在企业货币资金内部控制中完善领导决策者的问责制和相应的惩处措施可以从源头上明确各个领导决策者的责任，提高其积极性和效率性，使企业货币资金内部控制不再是有名无实，而在全局上、整体上发挥其应有的作用。加强对领导决策者的制度化建设，使领导决策者由传统的个人化、非规范化趋向于制度化、规范化，使领导决策者的领导、决策行为有章可循、有法可依，促使领导决策者行为制度化、规范化。明确领导决策者的权责，规范领导决策者的职权，根据实际情况和单位需要制定相关的制度来确定领导决策者在进行领导和决策时的权利大小，细化各领导具体负责的范围，明确领导决策者各自应承担的责任，以此杜绝“任人唯亲”和“踢皮球”的现象。建立健全相关对领导决策者的问责制和惩处措施。在企业货币资金内部控制的具体操作中，控制好流程中的各个环节，加强财务会计工作各岗位相互牵。建立和完善企业货币资金内部控制过程中的信息传递机制和统一管理机制，使企业货币资金内部控制在实施的过程中能够及时的传递所发现的问题，充分发挥企业货币资金内部控制的反馈作用。通过建立企业货币资金内部控制的统一管理体系，使各个职能部门能更好的协调和交流。建立适合我国国情的企业货币资金内部控制制度，提升我国在这方面的研究水平。在强调对各人员岗位的牵制时，需要对企业内部各个财务会计人员具体职能的细化和细分，明确各相关经办人员的责任，不得随意使用单位资金，对于在货币资金周转过程中不相容职务应明确各自的岗位和职务的职责权限，对于不相容职务应该建立相互制约、相互监督的有效制衡机制，不同的职责岗位不同的分工，不能由一个人经办货币资金业务的全过程，负责经办现金业务的人员应明确其职权和责任，在其授权范围内根据相关的控制流程开展业务，同时单位内部的各级管理人员也应该在其职权范围内行使职权和承担责任，以提高其独立个体的效能，提高企业货币资金内部控制的总体能效。需要建立完善而整体的业绩考核机制，加强对财务会计人员各方面的要求和就业后的继续教育，提高会计从业人员素质。内部审计是企业货币资金内部控制的重要因素，因此完善企业的内部审计对企业货币资金内部控制具有重要意义。在企业货币资金内部控制中强调内部控制的作用，并通过一定的渠道，突出内部审计的权威性，使内部审计具有实质的效力。扩大内部审计权限，给予内部审计更多的审计空间，通过制度和人员的安排，提高其权限，使内部审计开展和实施的范围扩大，涉及的方面和内容更广，进而提升企业货币资金内部控制的实际效力。加强企业货币资金内部控制时间的合规性。通过国家相关部门的强制要求、定期检查和企业内部相关部门的内部要求，强制企业内部审计定期和不定期的展开，增强企业货币资金内部控制的实施效果。根据国家有关法律法规的规定和要求，企业应完善单位货币资金内部控制制度，规范会计行为，健全监督制约机制，明确各级管理部门及相关职能部门在各项货币资金活动中的职责权限，对本单位的货币资金内部控制制度的有效实施在其职责范围内负其相应的责任，明确货币资金的相关的审批权限、方式、方法、程序和责任，保证其内部控制制度在实际运行过程中的有效实施。国家对企业货币资金内部控制监管的主要手段是法律法规，具体从法律的三个流程着手，即：有法可依、执法必严、违法必究。立法机关加强完善对企业货币资金内部控制相关法律法规的立法工作，使企业货币资金内部控制的实施有法可依。执法单位加大对企业货币资金内部控制的执法力度和密度，做到执法必严。司法机关做好对违反相关法律法规的惩处工作，坚决打击诈骗、挪用和侵吞货币资金的违法行为，做到违法必究。完善社会舆论监督体系，加强社会舆论对企业货币资金内部控制的全程监控，提高社会公众的债权人意识，应定期对货币资金的收支管理情况进行定期的审查，对于容易出现问题的环节，比如不相容职务的岗位设置情况，货币资金的授权审批情况，库存现金账实是否相符，收支业务是否符合业务流程等，企业应该重点监督检查这些薄弱环节，并及时采取相应的措施对此加以完善，从而有效的降低货币资金的管理风险。通过外部的社