做账实操-儿童娱乐塑形用膏、泥生产企业的账务处理

会计实操文库PAGE1-做账实操-儿童娱乐塑形用膏、泥生产企业的账务处理以下是一个儿童娱乐塑形用膏、泥（如超轻黏土、太空泥等）生产企业的账务处理实例：一、采购环节1.原材料采购采购黏土原料假设购买黏土基础原料1000千克，单价为10元/千克，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。原材料成本=1000×10=10000元进项税额=10000×13%=1300元会计分录：借：原材料黏土原料10000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300采购颜料（用于给膏、泥上色）采购颜料一批，价值3000元，增值税税率为13%，货款尚未支付。颜料成本=3000元进项税额=3000×13%=390元会计分录：借：原材料颜料3000应交税费应交增值税（进项税额）390贷：应付账款3390采购包装材料（如塑料盒、密封袋等）购买塑料盒5000个，每个1元；密封袋10000个，每个0.5元，增值税税率为13%，以现金支付。塑料盒成本=5000×1=5000元密封袋成本=10000×0.5=5000元包装材料总成本=5000+5000=10000元进项税额=10000×13%=1300元会计分录：借：周转材料包装材料（塑料盒）5000周转材料包装材料（密封袋）5000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：库存现金11300二、生产环节1.领用原材料和包装材料生产部门领用黏土原料800千克用于生产膏、泥，领用颜料价值2500元，领用塑料盒4000个、密封袋8000个用于包装产品。黏土原料成本=800×10=8000元颜料成本=2500元塑料盒成本=4000×1=4000元密封袋成本=8000×0.5=4000元会计分录：借：生产成本直接材料18500贷：原材料黏土原料8000原材料颜料2500周转材料包装材料（塑料盒）4000周转材料包装材料（密封袋）40002.计算人工成本生产工人工资本月生产工人工资共计25000元。会计分录：计提工资时：借：生产成本直接人工25000贷：应付职工薪酬25000发放工资时：借：应付职工薪酬25000贷：银行存款25000生产车间管理人员工资及福利车间管理人员工资8000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）1120元。会计分录：计提工资及福利时：借：制造费用工资及福利9120贷：应付职工薪酬工资8000应付职工薪酬福利1120发放工资及福利时：借：应付职工薪酬工资8000应付职工薪酬福利1120贷：银行存款91203.归集制造费用并分配制造费用归集本月车间设备折旧费3000元，水电费1500元，其他制造费用（如工具损耗等）1000元。会计分录：借：制造费用折旧费3000制造费用水电费1500制造费用其他1000贷：累计折旧3000银行存款1500原材料机物料消耗（工具等）1000制造费用分配假设按照生产工时分配制造费用，本月生产膏、泥总工时为3000小时，制造费用总额为9120+3000+1500+1000=14620元，每工时分配制造费用为14620÷3000≈4.87元/小时。会计分录：借：生产成本制造费用14620贷：制造费用146204.产品完工入库本月生产的膏、泥全部完工入库，生产成本总额为18500+25000+14620=58120元，入库数量为10000盒（假设每盒为一个产品单位）。每盒膏、泥成本=58120÷10000=5.812元会计分录：借：库存商品儿童娱乐塑形用膏、泥58120贷：生产成本直接材料18500生产成本直接人工25000生产成本制造费用14620三、销售环节1.产品销售销售膏、泥8000盒，单价为10元，增值税税率为13%，款项已收到存入银行。销售收入=8000×10=80000元销项税额=80000×13%=10400元会计分录：借：银行存款90400贷：主营业务收入80000应交税费应交增值税（销项税额）10400结转销售成本：每盒成本5.812元，销售8000盒的成本为8000×5.812=46496元。会计分录：借：主营业务成本46496贷：库存商品儿童娱乐塑形用膏、泥46496四、期间费用1.销售费用广告宣传费用发生广告宣传费用6000元，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用广告宣传6000贷：银行存款6000销售人员工资及福利销售人员工资12000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）1680元。会计分录：计提工资及福利时：借：销售费用工资及福利13680贷：应付职工薪酬工资12000应付职工薪酬福利1680发放工资及福利时：借：应付职工薪酬工资12000应付职工薪酬福利1680贷：银行存款136802.管理费用行政管理人员工资及福利行政管理人员工资10000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）1400元。会计分录：计提工资及福利时：借：管理费用工资及福利11400贷：应付职工薪酬工资10000应付职工薪酬福利1400发放工资及福利时：借：应付职工薪酬工资10000应付职工薪酬福利1400贷：银行存款11400办公费用发生办公费用（如办公用品、水电费等）3000元，现金支付。会计分录：借：管理费用办公费用3000贷：库存现金30003.财务费用支付银行手续费200元。会计分录：借：财务费用银行手续费200贷：银行存款200五、利润计算与分配1.计算利润总额主营业务收入=80000元主营业务成本=46496元销售费用=6000+13680=19680元管理费用=11400+3000=14400元财务费用=200元利润总额=80000-46496-19680-14400-200=476元（亏损）2.利润分配（亏损情况下一般不进行分配）由于企业处于亏损状态，暂不进行利润分配相关的账务处理。如果企业盈利，假设按利润总额的25%计提企业所得税，提取法定盈余公积等利润分配操作如下：计提企业所得税（假设利润总额为正数）假设利润总额为20000元，所得税费用=20000×25%=5000元。会计分录：借：所得税费用5000贷：应交税费应交所得税5000实际缴纳所得税时：借：应交税费应交所得税5000贷：银行存款5000结转所得税费用：借：本年利润5000贷：所得税费用5000计算净利润净利润=利润总额所得税费用=200005000=15000元。提取法定盈余公积（假设按净利润的10%提取）法定盈余公积=15000×10%=1500元。会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积1500贷：盈余公积法定盈余公积1500向股东分配利润（假设按净利润的30%分配）应付股利=15000×30%=4500元。会计分录：借：利润分配应付现金股利4500贷：应付股利4500实际支付股利时：借：应付股利4500贷：银行存款4500结转本年利润借：本年利润15000贷：利润分配未分配利润15000企业内控管理制度是为了确保企业经营活动的合法性、合规性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一个较为全面的企业内控管理制度示例：一、总则1.目的明确企业建立内部控制制度的目的是为了规范企业管理，防范经营风险，保护企业资产安全，提高企业经营效率和效果，促进企业可持续发展。2.适用范围适用于企业内部各部门及全体员工。3.基本原则（1）全面性原则：内部控制应贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部环境1.治理结构明确企业的治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。2.机构设置及权责分配根据企业的经营目标和职能划分，合理设置内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，确保各机构之间相互协调、相互制约。3.内部审计设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，对企业内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。4.人力资源政策制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的招聘、培训、考核、激励和退出等方面，确保员工具备相应的专业素质和职业道德。5.企业文化培育积极向上的企业文化，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。三、风险评估1.目标设定企业应根据战略目标和经营计划，设定相关的经营目标、财务报告目标和合规性目标等，并明确目标的具体内容和实现时间。2.风险识别采用定性与定量相结合的方法，对影响企业目标实现的内部风险和外部风险进行识别，确定风险的类型、性质和影响程度。内部风险包括战略风险、经营风险、财务风险、合规风险等；外部风险包括政治风险、经济风险、社会风险、技术风险等。3.风险分析对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程度，确定风险的优先级和应对策略。风险分析可以采用风险矩阵、敏感性分析等方法。4.风险应对根据风险分析的结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。企业应根据不同的风险情况，选择合适的风险应对策略，并制定具体的实施方案。四、控制活动1.不相容职务分离控制合理设置岗位，明确职责权限，将不相容职务分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2.授权审批控制明确各岗位的授权范围、审批程序和责任，确保各项经济业务活动在授权范围内进行审批。企业应根据业务性质、金额大小等因素，确定不同的授权审批层次和权限。3.会计系统控制建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整和及时。加强对财务会计报告的编制、审核、报送等环节的控制，提高财务信息的透明度和可靠性。4.财产保护控制建立健全财产管理制度，加强对货币资金、存货、固定资产等财产的管理和控制，确保财产的安全、完整。采取定期盘点、财产保险等措施，防范财产损失风险。5.预算控制建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整和考核等环节的控制要求，确保企业各项经济活动在预算范围内进行。加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行中的问题。6.运营分析控制建立运营分析制度，定期对企业的经营活动进行分析，查找存在的问题和风险，提出改进措施和建议。运营分析可以采用比较分析、趋势分析、因素分析等方法。7.绩效考评控制建立科学合理的绩效考评制度，对企业内部各部门和员工的工作业绩进行考核和评价，确保企业目标的实现。绩效考评应与薪酬分配、职务晋升等挂钩，激励员工积极工作。五、信息与沟通1.信息收集与传递建立信息收集和传递机制，及时收集、整理和传递与企业经营管理相关的内部信息和外部信息。内部信息包括财务会计信息、经营管理信息、员工信息等；外部信息包括政策法规信息、市场信息、行业信息等。2.信息系统控制建立健全信息系统管理制度，加强对信