做账实操-飞镖盘的生产企业的会计处理分录

会计实操文库PAGE1-做账实操-飞镖盘的生产企业的会计处理分录1.采购环节飞镖器材采购假设购买飞镖盘20个，每个进价100元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。飞镖盘成本：20×100=2000元进项税额：2000×13%=260元会计分录：借：库存商品飞镖盘2000应交税费应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购飞镖200套，每套进价10元，增值税税率为13%，货款尚未支付。飞镖成本：200×10=2000元进项税额：2000×13%=260元会计分录：借：库存商品飞镖2000应交税费应交增值税（进项税额）260贷：应付账款2260配件采购（如镖尖、镖杆等）购入镖尖500个，每个进价2元；镖杆300根，每根进价3元；其他小配件（如镖翼等）一批，进价共计3000元。增值税税率均为13%，以银行存款支付。镖尖成本：500×2=1000元镖杆成本：300×3=900元小配件成本：3000元总进价：1000+900+3000=4900元进项税额：4900×13%=637元会计分录：借：库存商品镖尖1000库存商品镖杆900库存商品配件3000应交税费应交增值税（进项税额）637贷：银行存款5537采购包装材料（用于包装飞镖器材和配件）购买纸盒100个，每个3元；塑料泡沫和包装纸等材料价值2000元，增值税税率为13%，现金支付。纸盒成本：100×3=300元包装材料总成本：300+2000=2300元进项税额：2300×13%=299元会计分录：借：周转材料包装材料2300应交税费应交增值税（进项税额）299贷：库存现金25992.销售环节飞镖器材销售（现销）销售飞镖盘12个，每个售价150元，增值税税率为13%，收到现金。销售收入：12×150=1800元销项税额：1800×13%=234元会计分录：借：库存现金2034贷：主营业务收入1800应交税费应交增值税（销项税额）234结转销售成本：12×100=1200元会计分录：借：主营业务成本1200贷：库存商品飞镖盘1200配件销售（赊销）销售飞镖120套，每套售价15元；镖尖300个，每个售价3元；镖杆200根，每根售价4元；小配件一批，售价共计4000元。增值税税率为13%，款项尚未收到。飞镖销售收入：120×15=1800元镖尖销售收入：300×3=900元镖杆销售收入：200×4=800元小配件销售收入：4000元总销售收入：1800+900+800+4000=7500元销项税额：7500×13%=975元会计分录：借：应收账款8475贷：主营业务收入7500应交税费应交增值税（销项税额）975结转销售成本：飞镖成本：120×10=1200元镖尖成本：300×2=600元镖杆成本：200×3=600元小配件成本（假设按比例分摊）：3000×(4000/4900)≈2449元（假设按售价比例分摊）总销售成本：1200+600+600+2449=4849元会计分录：借：主营业务成本4849贷：库存商品飞镖1200库存商品镖尖600库存商品镖杆600库存商品配件24493.销售退回环节假设客户退回2个飞镖盘，原因是质量问题。这2个飞镖盘已确认收入和成本，售价为150元/个，成本为100元/个。冲减收入和销项税额：销售收入冲减：2×150=300元销项税额冲减：300×13%=39元会计分录：借：主营业务收入300应交税费应交增值税（销项税额）39贷：应收账款339（假设原收款方式为赊销）冲减成本：成本冲减：2×100=200元会计分录：借：库存商品飞镖盘200贷：主营业务成本2004.费用环节销售人员工资及福利本月销售人员工资共计5000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）700元。计提工资及福利时：会计分录：借：销售费用工资及福利5700贷：应付职工薪酬工资5000应付职工薪酬福利700发放工资及福利时：会计分录：借：应付职工薪酬工资5000应付职工薪酬福利700贷：银行存款5700广告宣传费用支付广告费用3000元，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用广告宣传费3000贷：银行存款3000仓库租金及水电费本月仓库租金1500元，水电费500元，均以银行存款支付。会计分录：借：销售费用租金1500销售费用水电费500贷：银行存款20005.财务成果核算环节计算利润总额主营业务收入=1800+7500300=9000元主营业务成本=1200+4849200=5849元销售费用=5700+3000+1500+500=10700元利润总额=9000584910700=7549元（本月亏损）利润分配（亏损情况下一般不进行分配）由于企业处于亏损状态，暂不进行利润分配相关的账务处理。如果企业盈利，假设按利润总额的25%计提企业所得税，提取法定盈余公积等利润分配操作如下：计提企业所得税（假设利润总额为正数）假设利润总额为10000元，所得税费用=10000×25%=2500元。会计分录：借：所得税费用2500贷：应交税费应交所得税2500实际缴纳所得税时：会计分录：借：应交税费应交所得税2500贷：银行存款2500结转所得税费用：会计分录：借：本年利润2500贷：所得税费用2500计算净利润净利润=利润总额所得税费用=100002500=7500元。提取法定盈余公积（假设按净利润的10%提取）法定盈余公积=7500×10%=750元。会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积750贷：盈余公积法定盈余公积750向股东分配利润（假设按净利润的30%分配）应付股利=7500×30%=2250元。会计分录：借：利润分配应付现金股利2250贷：应付股利2250实际支付股利时：会计分录：借：应付股利2250贷：银行存款2250结转本年利润会计分录：借：本年利润7500贷：利润分配未分配利润7500企业内控管理制度是为了确保企业经营活动的合法性、合规性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一个较为全面的企业内控管理制度示例：一、总则1.目的明确企业建立内部控制制度的目的是为了规范企业管理，防范经营风险，保护企业资产安全，提高企业经营效率和效果，促进企业可持续发展。2.适用范围适用于企业内部各部门及全体员工。3.基本原则（1）全面性原则：内部控制应贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部环境1.治理结构明确企业的治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。2.机构设置及权责分配根据企业的经营目标和职能划分，合理设置内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，确保各机构之间相互协调、相互制约。3.内部审计设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，对企业内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。4.人力资源政策制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的招聘、培训、考核、激励和退出等方面，确保员工具备相应的专业素质和职业道德。5.企业文化培育积极向上的企业文化，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。三、风险评估1.目标设定企业应根据战略目标和经营计划，设定相关的经营目标、财务报告目标和合规性目标等，并明确目标的具体内容和实现时间。2.风险识别采用定性与定量相结合的方法，对影响企业目标实现的内部风险和外部风险进行识别，确定风险的类型、性质和影响程度。内部风险包括战略风险、经营风险、财务风险、合规风险等；外部风险包括政治风险、经济风险、社会风险、技术风险等。3.风险分析对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程度，确定风险的优先级和应对策略。风险分析可以采用风险矩阵、敏感性分析等方法。4.风险应对根据风险分析的结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。企业应根据不同的风险情况，选择合适的风险应对策略，并制定具体的实施方案。四、控制活动1.不相容职务分离控制合理设置岗位，明确职责权限，将不相容职务分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2.授权审批控制明确各岗位的授权范围、审批程序和责任，确保各项经济业务活动在授权范围内进行审批。企业应根据业务性质、金额大小等因素，确定不同的授权审批层次和权限。3.会计系统控制建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整和及时。加强对财务会计报告的编制、审核、报送等环节的控制，提高财务信息的透明度和可靠性。4.财产保护控制建立健全财产管理制度，加强对货币资金、存货、固定资产等财产的管理和控制，确保财产的安全、完整。采取定期盘点、财产保险等措施，防范财产损失风险。5.预算控制建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整和考核等环节的控制要求，确保企业各项经济活动在预算范围内进行。加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行中的问题。6.运营分析控制建立运营分析制度，定期对企业的经营活动进行分析，查找存在的问题和风险，提出改进措施和建议。运营分析可以采用比较分析、趋势分析、因素分析等方法。7.绩效考评控制建立科学合理的绩效考评制度，对企业内部各部门和员工的工作业绩进行考核和评价，确保企业目标的实现。绩效考评应与薪酬分配、职务晋升等挂钩，激励员工积极工作。五、信息与沟通1.信息收集与传递建立信息收集和传递机制，及时收集、整理和传递与企业经营管理相关的内部信息和外部信息。内部信息包括财务会计信息、经营管理信息、员工信息等；外部信息包括政策法规信息、市场信息、行业信息等。2.信息系统控制建立健全信息系统管理制度，加强对信息系统的开发、维护、安全等方面的控制，确保信息系统的稳定运行和数据的