做账实操-玻璃镜子生产企业的账务处理

会计实操文库PAGE1-做账实操-玻璃镜子生产企业的账务处理1.采购原材料与零配件阶段采购镜子及零配件假设企业采购玻璃镜子，采购金额为50,000元，增值税税率为13%，同时采购镜框、螺丝等零配件，金额为10,000元，增值税税率为13%。款项通过银行转账支付。会计分录：借：原材料玻璃镜子50,000原材料零配件10,000应交税费应交增值税（进项税额）7,800（(50,000+10,000)×13%）贷：银行存款67,800运输与仓储费用（如有）若发生原材料运输费2,000元（现金支付）和仓储费1,000元（暂未支付），且按规定计入原材料成本。会计分录：借：原材料玻璃镜子（分配运输费部分）1,667（2,000×50,000/(50,000+10,000)）原材料零配件（分配运输费部分）333（2,0001,667）原材料玻璃镜子（分配仓储费部分）833（1,000×50,000/(50,000+10,000)）原材料零配件（分配仓储费部分）167（1,000833）贷：库存现金2,000应付账款仓储费1,0002.生产过程阶段（如果是自己生产镜子制品）领用原材料生产部门领用玻璃镜子30,000元、零配件6,000元用于生产镜子制品。会计分录：借：生产成本直接材料36,000贷：原材料玻璃镜子30,000原材料零配件6,000人工成本核算本月生产工人工资共计12,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：生产成本直接人工12,000贷：银行存款12,000制造费用分摊假设本月车间发生水电费2,000元（银行存款支付）、设备折旧3,000元，制造费用总计5,000元。按照生产工时比例分摊到生产成本中。会计分录：借：制造费用5,000贷：银行存款2,000累计折旧3,000借：生产成本制造费用5,000贷：制造费用5,000产品完工入库经过生产，一批镜子制品完工入库，生产成本总计53,000元（36,000+12,000+5,000），入库数量为1000件，单位成本为53元/件。会计分录：借：库存商品镜子制品53,000贷：生产成本53,0003.销售环节阶段产品销售企业销售500件镜子制品，单价为80元/件，总销售额为40,000元，增值税税率为13%，款项收到并存入银行。会计分录：借：银行存款45,200贷：主营业务收入40,000应交税费应交增值税（销项税额）5,200（40,000×13%）结转销售成本销售500件产品，单位成本为53元/件，结转销售成本26,500元（53×500）。会计分录：借：主营业务成本26,500贷：库存商品镜子制品26,5004.零配件销售（如果单独销售零配件）零配件销售企业单独销售零配件，销售额为3,000元，增值税税率为13%，成本为1,500元，款项收到并存入银行。会计分录：借：银行存款3,390贷：主营业务收入零配件3,000应交税费应交增值税（销项税额）390（3,000×13%）借：主营业务成本零配件1,500贷：原材料零配件1,5005.期间费用阶段管理费用核算企业管理人员工资15,000元，通过银行转账支付，办公设备折旧2,000元。会计分录：借：管理费用工资15,000管理费用折旧2,000贷：银行存款15,000累计折旧2,000销售费用核算企业发生广告费用4,000元，通过银行转账支付，销售人员差旅费3,000元（暂未报销）。会计分录：借：销售费用广告费用4,000销售费用差旅费3,000贷：银行存款4,000其他应付款3,0006.财务成果核算阶段计算利润假设企业没有其他业务收支和营业外收支，主营业务利润=主营业务收入+主营业务收入零配件主营业务成本主营业务成本零配件销售费用管理费用。主营业务利润=40,000+3,00026,5001,5007,000（4,000+3,000）17,000（15,000+2,000）=9,000元（亏损）所得税核算（如果盈利）若企业盈利才需要缴纳所得税，这里亏损暂不涉及所得税计算。如果盈利，假设企业所得税税率为25%，应缴纳所得税金额=应税利润×25%。会计分录（盈利情况）：借：所得税费用（应税利润×25%）贷：应交税费应交所得税（应税利润×25%）净利润结转（盈利情况）假设盈利，将净利润结转至未分配利润。会计分录（盈利情况）：借：本年利润（扣除所得税后的净利润）贷：利润分配未分配利润（扣除所得税后的净利润）以下是一份企业资金管理制度示例：《企业资金管理制度》一、总则1.目的为加强企业资金管理，提高资金使用效率，确保资金安全，根据国家有关法律法规和企业实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于企业内部各部门及所属单位的资金管理。3.基本原则（1）安全性原则：确保资金的安全完整，防范资金风险。（2）效益性原则：合理配置资金，提高资金使用效益。（3）集中管理原则：实行资金集中统一管理，统筹安排资金。（4）预算控制原则：严格按照资金预算安排资金使用。二、资金预算管理1.预算编制（1）各部门根据年度经营计划和业务需求，编制本部门的资金预算，包括收入预算、支出预算和资金筹集预算等。（2）财务部门汇总各部门资金预算，结合企业整体经营目标和财务状况，编制企业年度资金预算草案。（3）预算草案经企业管理层审核批准后，作为企业资金管理的重要依据。2.预算执行与控制（1）各部门严格按照批准的资金预算安排资金使用，不得超预算支出。（2）财务部门对资金预算执行情况进行实时监控，定期分析预算执行差异，及时采取措施进行调整。（3）对于重大预算调整事项，需经企业管理层审批。三、资金筹集管理1.筹资渠道与方式企业根据自身发展需要和资金需求状况，选择合适的筹资渠道和方式，如银行贷款、发行债券、股权融资等。2.筹资决策（1）在进行筹资决策时，企业应充分考虑筹资成本、风险、期限等因素，制定合理的筹资方案。（2）筹资方案需经企业管理层审批后实施。3.资金到位与使用（1）财务部门负责跟踪筹资进度，确保资金按时到位。（2）筹集的资金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。四、资金使用管理1.资金支付审批（1）企业建立严格的资金支付审批制度，明确审批权限和流程。（2）资金支付需经相关部门负责人和财务负责人审批，重大资金支付需经企业管理层审批。2.采购与付款管理（1）企业制定采购计划，严格按照采购流程进行采购，确保采购物资的质量和价格合理。（2）加强对供应商的管理，合理确定付款期限和方式，及时支付货款，维护企业良好的商业信誉。3.销售与收款管理（1）企业制定销售政策，积极开拓市场，提高销售收入。（2）加强对客户的信用管理，严格控制应收账款风险，及时催收货款，确保资金回笼。4.投资管理（1）企业进行投资决策时，应充分考虑投资风险和收益，制定科学合理的投资方案。（2）投资方案需经企业管理层审批后实施，财务部门负责对投资项目进行跟踪管理，确保投资资金的安全和收益。五、资金结算管理1.银行账户管理（1）企业严格按照国家有关规定开设和使用银行账户，不得擅自开设或多头开户。（2）财务部门负责对银行账户进行日常管理，定期核对银行账目，确保资金安全。2.资金结算方式企业根据业务需要选择合适的资金结算方式，如银行转账、支票、汇票等，确保资金结算的安全、快捷。3.资金对账（1）财务部门定期与银行、供应商、客户等进行资金对账，及时发现和处理资金结算中的问题。（2）对账结果应形成书面记录，存档备查。六、资金风险管理1.风险识别与评估企业定期对资金管理过程中的风险进行识别和评估，确定风险的类型、程度和影响范围。2.风险控制措施（1）针对不同类型的风险，制定相应的风险控制措施，如建立风险预警机制、加强内