做账实操-制作膏药的企业账务处理

会计实操文库PAGE1-做账实操-制作膏药的企业账务处理1.采购环节采购原材料假设企业采购制作膏药的中药材，金额为60,000元，增值税税率为9%（中药材部分可能适用较低税率）；采购基质材料（如凡士林、橡胶等），金额为20,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。会计分录：借：原材料中药材60,000原材料基质材料20,000应交税费应交增值税（进项税额）7,400（60,000×9%+20,000×13%）贷：银行存款87,400采购包装材料（如膏药贴的背衬、防粘纸等）采购背衬材料金额为10,000元，防粘纸金额为5,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。会计分录：借：周转材料包装物（背衬）10,000周转材料包装物（防粘纸）5,000应交税费应交增值税（进项税额）1,950（(10,000+5,000)×13%）贷：银行存款16,950运输费用处理（如果有）若发生原材料和包装材料运输费2,000元（现金支付），且按规定计入成本。假设按照采购金额比例分摊运输费。中药材分配运输费：2000\{60000}{60000+20000+10000+5000}=1091（元）基质材料分配运输费：2000\{20000}{60000+20000+10000+5000}=364（元）背衬材料分配运输费：2000\{10000}{60000+20000+10000+5000}=182（元）防粘纸分配运输费：20001091364182=363（元）会计分录：借：原材料中药材1091原材料基质材料364周转材料包装物（背衬）182周转材料包装物（防粘纸）363贷：库存现金20002.生产环节领用原材料和包装材料生产部门领用中药材40,000元、基质材料16,000元用于制作膏药，领用背衬材料8,000元、防粘纸4,000元进行包装。会计分录：借：生产成本直接材料56,000（40,000+16,000）生产成本包装材料12,000（8,000+4,000）贷：原材料中药材40,000原材料基质材料16,000周转材料包装物（背衬）8,000周转材料包装物（防粘纸）4,000人工成本核算本月生产工人工资共计15,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：生产成本直接人工15,000贷：银行存款15,000制造费用分摊假设本月车间发生水电费3,000元（银行存款支付）、设备折旧4,000元，制造费用总计7,000元。按照生产工时比例分摊到生产成本中。会计分录：借：制造费用7,000贷：银行存款3,000累计折旧4,000借：生产成本制造费用7,000贷：制造费用7,000产品完工入库经过生产，一批膏药完工入库，生产成本总计80,000元（56,000+15,000+12,000+7,000），入库数量为10,000片，单位成本为8元/片。会计分录：借：库存商品膏药80,000贷：生产成本80,0003.销售环节产品销售企业销售8,000片膏药，单价为12元/片，总销售额为96,000元，增值税税率为13%，款项收到并存入银行。会计分录：借：银行存款108,480贷：主营业务收入96,000应交税费应交增值税（销项税额）12,480（96,000×13%）结转销售成本销售8,000片产品，单位成本为8元/片，结转销售成本64,000元（8×8,000）。会计分录：借：主营业务成本64,000贷：库存商品膏药64,0004.期间费用阶段管理费用核算企业管理人员工资20,000元，通过银行转账支付，办公设备折旧3,000元。会计分录：借：管理费用工资20,000管理费用折旧3,000贷：银行存款20,000累计折旧3,000销售费用核算企业发生广告费用5,000元（银行转账支付），销售人员差旅费4,000元（暂未报销）。会计分录：借：销售费用广告费用5,000销售费用差旅费4,000贷：银行存款5,000其他应付款4,0005.财务成果核算阶段计算利润假设企业没有其他业务收支和营业外收支，主营业务利润=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用。主营业务利润=96,00064,0009,000（5,000+4,000）23,000（20,000+3,000）=0元（保本）所得税核算（如果盈利）若企业盈利才需要缴纳所得税，这里保本暂不涉及所得税计算。如果盈利，假设企业所得税税率为25%，应缴纳所得税金额=应税利润×25%。会计分录（盈利情况）：借：所得税费用（应税利润×25%）贷：应交税费应交所得税（应税利润×25%）净利润结转（盈利情况）假设盈利，将净利润结转至未分配利润。会计分录（盈利情况）：借：本年利润（扣除所得税后的净利润）贷：利润分配未分配利润（扣除所得税后的净利润）1.原材料成本中药材成本：中药材是膏药的主要成分之一。企业需要采购各种具有药用价值的植物、动物或矿物类中药材，其成本主要取决于采购价格。例如，采购人参、当归、乳香等中药材的费用，这些费用会因药材的品种、质量、产地和市场供求关系等因素而有所不同。同时，采购过程中产生的运输费、仓储费等也需要分摊到中药材成本中。基质材料成本：基质材料是承载药物并使其能够附着在皮肤上的物质，如凡士林、橡胶、热熔胶等。基质材料的采购价格构成了生产成本的一部分，并且在采购时可能涉及运输费用等需要计入成本的额外支出。2.包装材料成本背衬材料成本：膏药贴的背衬通常需要有一定的柔韧性和透气性，如无纺布、PU膜等材料。这些背衬材料的采购成本是生产成本的重要组成部分，包括材料本身的价格以及采购过程中的相关费用。防粘纸成本：防粘纸用于防止膏药在未使用时互相粘连，其成本包括纸张的采购价格和可能产生的运输、仓储等费用。3.人工成本直接人工成本：这是指直接参与膏药生产过程的工人的工资、奖金、津贴、福利等费用。包括中药材的炮制、混合，基质材料与药物的融合，以及膏药的成型、包装等环节工人的劳动报酬。例如，生产工人的计时工资或者计件工资都应计入生产成本。4.制造费用设备折旧：生产膏药需要使用各种设备，如熬制设备、混合设备、涂布设备、切割设备等。这些设备的购置成本需要在其使用寿命内分摊到产品成本中，通过折旧的方式计算。设备折旧费用的大小取决于设备的原值、预计使用年限和折旧方法（如直线法、双倍余额递减法等）。水电费：在中药材提取、基质熔化、混合搅拌以及设备清洁等生产过程中会消耗大量的水和电，水电费支出也是生产成本的一部分。车间租金或厂房折旧（如果适用）：如果企业是租赁车间进行膏药生产，租金需要分摊到生产成本中；若是自有厂房，则需要计算厂房的折旧费用并计入生产成本。生产耗材及工具费用：生产过程中还会用到一些辅助材料和工具，如搅拌棒、量具、防护用品等，这些耗材和工具的购买成本以及定期更换的费用也应计入制造费用，进而分摊到生产成本中。财务管理流程一般包括以下几个主要环节：一、财务规划与预算编制1.确定企业的战略目标和经营计划，分析市场环境和竞争态势，为财务管理提供方向。2.根据战略目标和经营计划，制定财务规划，包括长期财务目标、短期财务计划和资金需求预测等。3.编制年度预算，包括收入预算、成本预算、费用预算、资本预算等，明确各项财务指标和预算控制目标。二、资金管理1.资金筹集：根据企业的资金需求，选择合适的融资渠道，如银行贷款、发行债券、股权融资等，筹集所需资金。2.资金投放：合理安排资金的使用，包括投资项目决策、固定资产购置、营运资金管理等，提高资金的使用效率和回报率。3.资金运营：加强资金的日常管理，包括现金管理、银行存款管理、应收账款管理、应付账款管理等，确保资金的安全、流动和增值。三、财务核算与报表编制1.建立健全财务核算制度，规范会计核算流程，确保财务数据的真实、准确和完整。2.进行日常的会计核算工作，包括记账、算账、报账等，及时记录企业的经济业务活动。3.编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，反映企业的财务状况和经营成果。四、财务分析与决策支持1.对财务报表进行分析，运用比率分析、趋势分析、因素分析等方法，评估企业的财务状况、经营成果和发展趋势。2.根据财务分析结果，为企业的经营决策提供支持，包括投资决策、融资决策、成本控制决策、利润分配决策等。3.建立财务预警机制，及时发现企业面临的财务风险，并采取相应的风险防范措施。五、内部审计与监督1.建立内部审计制度，对企业的财务管理和经济活动进行内部审计和监督，确保企业的财务制度和内部控制制度得到有效执行。2.对财务核算、资金管理、预算执行等方面进行审计，发现问题及时整改，提高财务管理的规范性和