2024年中级经济师考试《财政税收专业知识和实务》冲刺提分卷二

2024年中级经济师考试《财政税收专业知识和实务》冲刺提分卷二

1.【单选题】检验税收经济效率原则的标准是()。

A.税收额外收益最大化

B.税收收入最大化

C.征税成本最小化

D.税收额外收益最小化

正确答案：A

参考解析：税收的经济效率原则，是指税收应有利丁资源的有效配置和经济的

有效运行。检验税收经济效率原则的标准是税收额外负担最小化和额外收益最

大化。

2.【单选题】关于土地增值税的说法，错误的是()o

A.土地增值税适用的最高税率为80%

B.土地增值税的征收范围是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物征

税

C.纳税人转让房地产取得的应税收入是指转让房地产取得的货币收入、实物收

入和其他收入

D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

正确答案：A

参考解析：土地增值税实行四级超率累进税率，分别为30%、40%、50%.

60%四级，选项A错误。

3.【单选题】下列选项中，不属于企业所得税纳税人的是()o

A.社会团体

B.事业单位

C.个人独资企业

D.企业

正确答案：C

参考解析：企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体，不包括个人独

资企业和合伙企业。

4.【单选题】飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最低折旧年

限是()年。

A.5

B.10

C.15

D.20

正确答案：B

参考解析：飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最低折旧年限是

10年。

5.【单选题】下列税种中，属于财产税类的是()o

A.增值税

B.房产税

C.消费税

D.个人所得税

正确答案：B

参考解析：财产税类包括房产税、契税、车船税、船舶吨税，主要是对某些

财产和行为发挥调节作用。

6.【单选题】公债发行管理权限规定的中心问题是()o

A.政府要发行多少公债

B.中央政府的公债发行权大小

C.是否授予地方政府以公债发行权和相应的管理权

D.中央政府与地方政府的公债发行权的划分

正确答案：C

参考解析：公债发行管理权限规定的中心问题是是否授予地方政府以公债发行

权和相应的管理权。

7.【单选题】契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土

地和房屋。下列各项表述正确的是()O

A.国家将国有土地使用权出让的，免征契税

B.将土地使用权赠与和交换的，免征契税

C.以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免征契税

D.买房拆料或翻建新房，免征契税

正确答案：c

参考解析：选项A,国有土地使用权出让征收契税；选项B,将土地使用权赠与

和交换的，征收契税；选项D,买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。

8.【单选题】某服装厂(增值税一般纳税人)将服装1000件用于对外投资，已

知每件衣服的对外不含税售价为1000元，成本为800元。该企业未提取存货跌

价准备。其账务处理为：

借：长期股权投资一一其他股权投资800000

贷：库存商品800000

关于该业务的会计处理的说法，正确的是()o

A.造成少计提增值税销项税额104000元

B.账务调整分录为：借：长期股权投资一一其他股权投资330000主营业务

成本800000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税

(销项税额)130000

C.该服务厂改变衣服的用途但未改变所有权属，因此作为内部处置资产，不视

同销售确认收入。不计算缴纳企业所得税

D.应借记“营业外支出“1130000

正确答案：B

参考解析：本题考查视同销售方式下的增值税检查。企业将自产产品用于对外

投资，应视同销售计算增值税销项税额，销项税额二1000X1000X13%

工130000（元）。正确的会计处理为：

借：长期股权投资一一其他股权投资1130000

贷：主营业务收入1000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）130000

借：主营业务成本800000

贷：库存商品800000

9.【单选题】根据发票管理办法，违法后由税务机关处1万元以上5万元以

下的罚款，情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款，并处没收违法所得

的行为是（）。

A.未按照规定缴销发票

B.以其他凭证代替发票使用的

C.丢失发票或者擅自损毁发票

D.转让发票、发票监制章

正确答案：D

参考解析：本题考查发票检查。有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5

万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得

的予以没收：①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用

品的：②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发

票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

10.【单选题】下列关于理顺省以下政府间收入关系的说法。正确的是。

A.将税基流动性较强、区域间分布不均、年度间收入波动较大的税收收入作为

市县级收入或由市县级分享较高比例

B.对于金融、电力、石油、铁路、高速公路等领域收入，应作为省级收入

C.对非税收入可采取总额分成、分类分成、增量分成等分享方式，逐步加以规

范

D.区域间资源分布不均的地区，资源税收入应作为省级收入

正确答案：C

参考解析：本题考查加快省以卜财政事权和支出贡任划分。选项A,将税基流动

性较强、区域间分布不均、年度间收入波动较大的税收收入作为省级收入或由

省级分享较高比例。选项B,对于金融、电力、石油、铁路、高速公路等领域收

入，可作为省级收人，也可在相关市县间合理分配。选项D.区域间资源分布不

均的地区.省级可参与资源税收人分享，结合资源集中度、资源税收入规模、

区域间均衡度等因素确定省级分享比例。

11.【单选题】根据企业所得税法，不属于企业销售货物收入确认条件的是

（）。

A.货物销售合同已经签订。企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给

购货方

B.收入的金额能够可靠地计量

C.相关的经济利益很可能流入企业

D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

正确答案：C

参考解析：本题考查企业所得税一般收入项目的确认。“相关的经济利益很可

能流入企业”这是会计上收入确认原则，但是从税法组织财政收入的角度考

虑，即便经济利益不可能流入企业，也应确认为应税所得。

12.【单选题】在纳税检查中发现某企业当期有一笔属于职工福利费的费用支

出30000元记入到财务费用之中，对此应做的会计账务调整分录为()o

A.借:财务费用30000贷：银行存款30000

B.借：应付职工薪酬30000贷:银行存款30000

C.借:应付职工薪酬30000贷：财务费用30000

D.借：财务费用30000贷：应付工资30000

正确答案：C

参考解析：本题考查账务调整的基本方法。此笔账务处理涉及的会计科目用

错，账务调整为：

借：应付职工薪酬30000

贷：财务费用30000

13.【单选题】关于税收支出的说法不正确的是()o

A.税收支出的目的是取得收入

B.照顾性税收支出的目的在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企

业。以求国民经济各部门的发展基本保持平衡

C.从行业产品的性质来考虑，不论经营者是什么性质的纳税人都可以享受优惠

待遇，这是针对特定征税对象的税收支出

D.税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出

正确答案：A

参考解析：本题考查税收支出的概念与分类。税收支出的目的不在于取得收

入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。

14.【单选题】以所得税为主体的税制结构模式的优势不包括下列()o

A.对收入再分配具有重要的调节作用

B.累进税率有利于税收的公平原则

C.税收收入弹性高，具有自动稳定器功能

D.征税对象普遍，税源丰富，征税比较容易

正确答案：D

参考解析：本题考查税制结构模式.选项D是以货物和劳务税为主体的税制

结构的优势。

15.【单选题】2022年，某企业出资100万元给当地某大学用于基础研究，则

该项支出在计算应纳税所得额时可扣除()万元。

A.400

B.200

C.175

D.100

正确答案：B

参考解析：本题考查企业所得税的税收优惠。自2022年1月1日起，对企业出

资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基

础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除.并可按

100%在税前加计扣除。

16.【单选题】某企业2023年1月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载

货汽车2辆，支付全部价款75万元(不含增值税)，另支付车辆购置税7.5万

元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。上述车

辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是

()o

A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

C.受赠小汽车的计税依据按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，包括

增值税税款

D.进口载货汽车不缴纳车辆购置税

正确答案：B

参考解析：本题考查车辆购置税。选项A,车辆购置税的计税依据中不包括销售

方代办保险等要向购买方收取的保险费.以及向购买方收取的代购买方缴纳的

车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元：选项C,按照购置应税车

辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款；选项D,进口载货汽车为企

业自用应缴纳车辆购置税。

17.【单选题】下列选项中，不需要办理注销税务登记的是()o

A.纳税人因资不抵债而破产

B.纳税人变更经营范围

C.纳税人被吊销营业执照

D.纳税人因地点变更而离开原主管税务机关管辖区

正确答案：B

参考解析：本题考查注销税务登记。ACD选项属于注销税务登记的情形。B选项

属于税务登记内容发生变化，需要变更税务登记。

18.【单选题】关于延期缴纳税款制度的说法，正确的是()o

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局批准，可以延

期缴纳税款

B.延期纳税最长期限为6个月

C.纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费、股息红利、各项债

务后，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税

D.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响

的，可申请延期纳税

正确答案：D

参考解析：本题考查税款征收的内容。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税

款的，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长

不得超过3个月。特殊困难是指：①因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，

正常生产经营活动受到较大影响的；②当期货币资金在扣除应付职工工资、社

会保险费后，不足以缴纳税款的。

19.【单选题】某企业2022年销售收入3000万元。利润总额700万元。通过

市人民政府民政部分向希望小学捐款50万元，可以在税前扣除的公益性捐赠支

出为（）万元。

A.84

B.50

C.30

D.0

正确答案：B

参考解析：本题考查企业所得税的税前扣除。企业当年发生以及以前年度结转

的公益性捐赠支出，不超过每度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得

额时扣除：超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税

所得额时扣除。可以在税前扣除的公益性限额=700X12%=84（万元），实际发生

额小于可扣除的限额，因此按实际发生额50万元在税前扣除。

20.［单选题】某日化厂（为增值税一般纳税人）采取直接收款方式销售高档化

妆品，2023年5月销售给一个体户高档化妆品10箱，收取含税现金收入22600

元，货物未发出，但提货单已交给该个体户，则日化厂正确的会计处理是

Oo（高档化妆品消费税税率为15%）

A.借：库存现金22600贷：库存商品22600

B.借：库存现金2260。贷：主营业务收人22600

C.借：库存现金22600贷：主营业务收入22600借：税金及附加2600

贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）2600

D.借：库存现金22600贷：主营业务收入20000应交税费——应

交增值税（销项税额）2600借：税金及附加3000贷：应交税费一一应交消费

税3000

正确答案：D

参考解析：本题考查一般销售方式的消费税检查。在直接收款销售情况下，如

货款已经收到，发票账单和提货单已交给买方.无论商品、产品是否已经发

出，都作为销售的实现，计算增值税、消费税。应纳增值税=22600：(1+13%)

X13%=2600(元)。应纳消费税二22600+(1+13%)X15%=3000(元)。

21.【单选题】甲公司2020年1月20日从美国进口铁盘条60万吨，其成交价

格为CIF天津新港750000美元，已知填发税款缴款书。当日的外汇买卖中间价

为100美元二621元人民币，海关审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定

的进口关税税率为15%,则应纳关税税额为()元。

A.698625

B.6630550

C.622439

D.525000

正确答案：A

参考解析：CIF是“成本加运费、保险费”的价格术语的简称，习惯上又称“到

岸价格”。以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条

件，则可直接计算出税款。关税完税价格=750000X621+100=4657500(元)。应

纳关税税额=4657500X15%=698625(元)。故选项A正确。

22.【单选题】关于购买性支出与转移性支出对经济影响的说法，不正确的是

()O

A.转移性支出间接影响就业

B.购买性支出直接影响生产

C.转移性支出对政府的效益约束较强

D.购买性支出侧重执行资源配置职能

正确答案：C

参考解析：在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，因此，通

过购买性支出体现的财政分配活动对政府形成较强的效益约束。在安排转移性

支出时，政府并没有什么原则可遵循，其支出规模与结构在相当大的程度上只

能根据政府与企业、中央政府与地方政府的协商而定，因此，转移性支出体现

的财政分配活动对政府的效益约束是较弱的。故选项C符合题意。

23.【单选题】某工厂为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的

设备一台，取得含税销售额8.24万元，已知该设备于2014年1月购入时的不

含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元；另销售自己使用过的包装物，取得

含税销售额1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为()万元。

A.0

B.0.19

C.0.24

D.1.20

正确答案：B

参考解析：增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按

2%征收增值税；增值税小规模纳税人销售自己使用过的物品，按照法定征收率

3%计算应纳税额。因此，该工厂增值税应纳税额二8・24・（1+3%）X2%+L2

+（l+3%）X3%-0.19（万元）。故选项B正确。

24.【单选题】中国居民王某2021年2月办理了正式退休手续，每月领取退休

工资3500元，2022年8月1日被一家公司聘用，每月工资4999元。2022年8

月王某应预扣预缴个人所得税为（）元。

A.0

B.235

C.275

D.499

正确答案：A

参考解析：退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工

资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。其取得的“工资、薪金所得”，按照累

计预扣法计算预扣税款。应纳税所得额=4999—5000=—1（元）＜0（元），所以，王

先生2022年8月应预扣预缴个人所得税二0（元）。故选项A正确。

25.【单选题】财政支出中，用于维持社会秩序和保卫国家安全，使国家免受

国内外敌对力量的破坏和侵犯，以保障人民生命财产安全与生活稳定的支出是

（）O

A.一般利益支出

B.转移性支出

C.创造性支出

D.预防性支出

正确答案：D

参考解析：预防性支出是指用于维持社会秩序和保卫国家安全，使国家免受

国内外敌对力量的破坏和侵犯，以保障人民生命财产安全与生活稳定的支出。

故选项D正确。

26.【单选题】按照不同时间段或时期的需求制定不同价格的公共定价法是

（）O

A.平均成本定价法

B.二部定价法

C.时限定价法

D.负荷定价法

正确答案：D

参考解析：公共定价法一般包括平均成本定价法、二部定价法和负荷定价

法。平均成本定价法是指在保持提供公共物品的企业和事业单位对外收支平衡

的情况下，尽可能使经济福利最大化的定价方式0二部定价法是由两种要素构

成的定价体系：一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”；二是按使

用量支付的“从量费”。负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同

的价格的定价方式。故选项D正确。

27.【单选题】某企业从境外进口一批生产材料，材料价款折合人民币20万

元，支付包装费1万元，向自己的采购代理人支付佣金。.5万元，该货物运抵

我国境内输入地点起卸前发生运费3万元、保险费1万元；从海关运往企业所

在地发生运费。.2万元。已知关税税率为10%,则该批材料进口时应缴纳关税

O万元。

A.2.0

B.2.5

C.2.9

D.2.7

正确答案：B

参考解析：通口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵

我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。对于

支付给自己的采购代理人的佣金和从海关运往企业所在地的运费，不计入关税

的完税价格。因此，关税的完税价格=20+1+3+1=25（万元），应缴纳关税=25X

10%=2.5（万元）。故选项B正确。

28.【单选题】国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软

件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按

照（）的法定税率减半征收企业所得税。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正确答案：D

参考解析：国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企

业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照

25%的法定税率减半征收企业所得税。故选项D正确。

29.【单选题】个人综合所得适用超额累进税率，税率为（）。

A.3%〜45%

B.10%〜45%

C.3%〜40%

D.10%〜40%

正确答案：A

参考解析：个人综合所得适用超额累进税率，税率为3%〜45%。故选项A正

确。

30.【单选题】（）是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益。

A.成本收益转移

B.级差成本收益

C.外部效应

D.收益成本效应

正确答案：C

参考解析：外部效应是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收

益。故选项C正确。

31.【单选题】适用于高价政策的公共劳务是Oo

A.义务教育

B.注射新冠疫苗

C.繁华地段的机动车停车

D.铁路运输

正确答案：C

参考解析：繁华地段的机动车停车适用于高价政策。故选项C正确。

32.【单选题】某外贸进出口公司进口一批小汽车，关税完税价格为1500万

7G,关税税额为500万元，消费税税率为9%,则该公司应纳消费税税额()万

71so

A.197.80

B.351.65

C.373.63

D.447.37

正确答案：A

参考解析：该公司进口应税消费品应纳税额=(关税完税价格+关税)/(1-消费

税税率)*适用税率=(1500+500)/(1-9%)*9%=197.80(万元)。故选项A正

确。

33.【单选题】国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度

起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按()的税率征收企业所得

税。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正确答案：A

参考解析：国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第

一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。故

选项A正确。

34.【单选题】在财政赤字管理中，预算执行的结果收不抵支而出现的赤字被

称为()o

A.预算赤字

B.决算赤字

C.硬赤字

D.软赤字

正确答案：B

参考解析：决算赤字是预算执行的结果收不抵支而出现的赤字。故选项D正

确。

35.【单选题】税收制度的基本要素不包括()o

A.纳税人

B.征税对象

C.税收立法机关

D.税率

正确答案：C

参考解析：税收制度的基本要素是纳税人、征税对象和税率。故选项C符合

题意。

36.【单选题】税负转嫁最典型、最普通的形式是()o

转

前

A.

转

R后

转

C消

收

税

D.

正确答案：A

参考解析：前转是税负转嫁最典型和最普通的形式，多发生在货物和劳务征

税上。故选项A正确。

37.【单选题】以下不属于不得从销项税额中抵扣进项税额的情形的是()o

A.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务

B.非正常损失的在产品所耗用的购进固定资产

C.非正常损失的产成品所耗用的购进货物

D.非正常损失的在产品所耗用的购进货物

正确答案：B

参考解析：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资

产)、加工修理修配劳务、交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进

项税额不得从销项税额中抵扣。故选项B符合题意。

38.【单选题】增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满

之日起()日内申报纳税。

A.5

B.10

C.15

D.30

正确答案：C

参考解析：增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日

起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自

期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税

款。故选项C正确。

39.【单选题】关于增值税征收范围的说法，正确的是()o

A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税

B.集邮商品的生产、调拨，不征收增值税

C.销售代销货物，不征收增值税

D.银行销售金银，不征收增值税

正确答案：A

参考解析：纳税人将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者，视同

销售货物，应征收增值税；销售代销货物，视同销售货物，应征收增值税；集

邮商品的生产、调拨，应征收增值税；银行销售金银，应征收增值税。故选项A

正确。

40.【单选题】关于消费税的说法，不正确的是()o

A.应税消费品计征消费税时，其销售额不含增值税

B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

C.应税消费品连同包装物销售的，应并入销售额征收消费税

D.酒类产品生产企业销售白酒类产品而收取的包装物押金，应并人白酒类产品

销售额征收消费税

正确答案：B

参考解析：增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的商品(含应税劳务)的

增值额为征税对象征收的一种税。消费税是对我国境内从事生产、委托加工和

进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一

种税。因此，消费税与增值税的征税对象不同。故选项B符合题意。

41.【单选题】下列情形中，免征关税的是()o

A.外国企业无偿赠送的物资

B.关税税额在人民币100元以下的一票货物

C.在海关放行后损失的货物

D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

正确答案：D

参考解析：下列进出口货物免征关税：①关税税额在人民币50元以下的一票货

物；②无商业价值的广告品和货样；③外国政府、国际组织无偿赠送的物资；

④海关放行前损失的货物；⑤进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和

饮食用品。故选项D正确。

42.【单选题】对经认定的技术先进型服务企业，减按()的税率征收企业所

得税。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正确答案：B

参考解析：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得

税。故选项B正确。

43.【单选题】财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；

4000元以上的，减除()的费用，其余额为应纳税所得额。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正确答案：C

参考解析：财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000

元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。故选项C正确。

44.【单选题】关于政府预算决策程序的说法，不正确的是()o

A.政府预算决策程序具有法定性

B.政府预算决策过程的实质是对公共偏好的选择

C.适当以市场化方式弥补预算决策政治缺陷可以优化政府预算决策的路径

D.如果决策结果牺牲了一部分人的利益去满足另一部分人的利益，可以不执行

正确答案：口

参考解析：政府预算决策是将众多不同偏好综合为统一的公共偏好进而作出的

决策。决策一旦形成就具有强制性，个人必须服从，而决策结果不可能符合所

有人的偏好，难免牺牲一部分人的利益去满足另一部分人的利益。即使如此，

决策结果也具有强制有效性，需要强制执行。故选项D符合题意。

45.【单选题】由弥补财政赤字而导致私人绎济部门投资以及个人消费减少的

现象被称为财政赤字的()。

A.收入效应

B.替代效应

C.木桶效应

D.排挤效应

正确答案：D

参考解析：财政赤字的排挤效应是指由财政赤字的弥补而导致私人经济部门投

资以及个人消费减少的现象。故选项D正确。

46.【单选题】资本一劳动力比率最大化标准，强调政府应投资的项目类型是

()O

A.劳动密集型项目

B.资源密集型项目

C.资本密集型项目

D.知识密集型项目

正确答案：C

参考解析：资本一劳动力比率最大化标准，是指政府投资应选择使边际人均

投资额最大化的投资项目。资本一劳动力比率越高，说明资本技术构成越合

理，劳动生产率越高，经济增长越快。因此，这种标准强调政府应投资于资本

密集型项目。故选项C正确。

47.【单选题】关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的说法，不正确

的是()o

A.改革前与改革后待遇水平相衔接，立足增量改革，实现平稳过渡

B.推进改革，就是要逐步建立与城镇职工统一的养老保险制度

C.此项改革于2014年10月1日开始实施

D.机关事业单位工作人员统一实行社会统筹的基本养老保险制度，由单位全额

缴费

正确答案：D

参考解析：机关事业单位与企业等城镇从业人员统一实行社会统筹和个人账

户相结合的基本养老保险制度，都实行单位和个人缴费，都实行与缴费相挂钩

的养老金待遇计发办法。故选项D符合题意。

48.【单选题】关于税收饶让的说法，正确的是()o

A.税收饶让可以完全解决国际重复征税

B.居住国政府对其居民在国外所得的已纳税款部分，视同在国外实际缴纳的税

款给予税收抵免

C.居住国政府对其居民在国外获得的所得税减免税部分，视同在国外实际缴纳

的税款给予税收抵免

D.居住国政府对其居民在国外所得按居住国税法规定的税率进行补征

正确答案：C

参考解析：税收饶让是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的

部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税

率进行补征。如果不实行税收饶让，居民在国外获得的减免税部分不能得到抵

免，这部分应税所得还需按本国税率纳税，这实际上是使实行税收优惠的国家

所放弃的税收权益没有被纳税人享用，而是被居住国政府剥夺，税收优惠政策

的效用被抵消。故选项C正确。

49.【单选题】一家专门从事符合条件的环境保护项目的企业，2016年取得环

境保护项目第一笔营业收入，2020年实现应纳税所得额(仅是环境保护项目所

得)400万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，不考虑其他因素，则该

企业2020年应纳企业所得税()万元。

A.0

B.40

C.50

D.100

正确答案：C

参考解析：企业的应纳税所得额乘以适用税率，减去依照《中华人民共和国企

业所得税法》和国务院关于税收优惠规定减免和抵免的应纳税额后的余额，为

应纳税额。企业从事符合条件的环境保护所得，自项目取得第一笔生产经营收

入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征

收企业所得税。本题中，该企业2020年应纳企业所得税二应纳税所得额X适用

税率一减免税额=400X25%—(400X25%X50%)=50(万元)。故选项C正确。

50.【单选题】中国居民李某2021年度工资收入300000元，个人缴纳“五险

一金”40000元，9月通过红十字会向贫困小学捐款50000元，无其他所得和扣

除项目。李某2021年度汇算清缴时捐赠支出扣除限额为()元。

A.25000

B.28000

C.35000

D.50000

正确答案：D

参考解析：个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织及国家机关向教育、

扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得

额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。本题中，李某应纳税所得额

二300000—40000—50000二210000(元)，李某应纳税所得额的30%=210000X30%

二63000(元)，因为50000元＜63000元，所以李某2021年度汇算清缴时捐赠支出

扣除限额为50000元。故选项D正确。

51.【单选题】计算个人所得税综合所得时，下列支出中，不属于专项附加扣

除的是()o

A.住房公枳金

B.子女教育支出

C.住房租金支出

D.住房贷款利息支出

正确答案：A

参考解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关文件的规定，专项附

加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支

出、住房租金支出、赡养老人支出、3岁以下婴幼儿照护支出。故选项A正确。

52.【单选题】关于土地增值税的说法，不正确的是（）o

A.纳税人包括专营或兼营房地产业务的企业

B.纳税人转让房地产取得的应税收入不含增值税

C.自2008年11月1日起，居民个人销售住房按规定征收土地增值税

D.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入

的单位和个人征收

正确答案：C

参考解析：转让国有上地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位

和个人，为土地增值税的纳税人。自2008年11月1日起，对居民个人销售住

房暂免征土地增值税。纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产

的全部价款及有关的经济收益，但不含增值税。故选项C符合题意。

53.【单选题】关于城市维护建设税的说法，不正确的是（）o

A.外商投资企业缴纳的增值税与消费税，同样征收城市维护建设税

B.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和1%三档税率

C.城市维护建设税按实际缴纳的增值税和消费税税额计征，随增值税和消费税

法定减免而减免

D.对增值税和消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定

外，对随增值税和消费税附征的城市维护建设税，也可以退（返）还

正确答案：D

参考解析：对增值税和消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除

另有规定外，对随增值税和消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律

不予退（返）还。故选项D符合题意。

54.【单选题】（）是发票管理的基础环节。

A.发票印制管理

B.发票领用管理

C.发票开具管理

D.发票保管

正确答案：A

参考解析：发票印制管理是发票管理的基础环节，在整个发票管理过程中具有

很重要的地位。故选项A正确。

55.【单选题】根据发票管埋办法，由税务机关处1力元以上5力元以卜的罚

款，情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款，并处没收违法所得的行为

是（）。

A.扩大发票使用范围的

B.跨规定区域开具发票的

C.非法代开发票的

D.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的

正确答案：D

参考解析：根据发票管理办法，有下列情形之一•的，由税务机关处1万元以上5

万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得

的予以没收。①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用

品的。②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发

票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。故选项D正确。

56.【单选题】某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出

口自产货物，2020年5月末未退税前计算出的期末留抵税额为19万元，当期免

抵退税额为15万元，则当期免抵税额为()万元。

A.0

B.6

C.9

D.15

正确答案：A

参考解析：根据出口退税的相关规定，当期期末留抵税额)当期免抵退税额时，

当期应退税额二当期免抵退税额，当期免抵税额二0。故选项A正确。

57.【单选题】通过公开程序，邀请所有的或一定范围的潜在供应商参加投

标，这种采购方式称为()o

A.公开招标采购

B.竞争性谈判采购

C.询价采购

D.非竞争性采购

正确答案：A

参考解析：公开招标采购是指通过公开程序，邀请所有的或一定范围的潜在供

应商参加投标。故选项A正确。

58.【单选题】根据政府间事权和支出责任的划分原则，养老保险适合由()

管理。

A.中央与地方政府按比例划分责任

B.地方政府管理为主，中央政府提供帮助

C.中央政府

D.地方政府

正确答案：C

参考解析：从我国现实看，养老保险由地方政府管理会阻碍劳动力的合理流

动，也不利于收入的公平分配，并且由于养老保险信息复杂程度低且容易收

集，所以适合由中央政府管理。故选项C正确。

59.【单选题】作为一种控制财政收支及其差额的机制，在各种财政政策手段

中居于核心地位的是()O

A.政府预算

B.公债

C.税收

D.财政补贴

正确答案：A

参考解析：政府预算作为一种控制财政收支及其差额的机制，在各种财政政策

手段中居于核心地位。故选项A正确。

60.【单选题】财政政策的主体是()o

A.中国人民银行

B.行政事业单位

C.中国进出口银行

D.各级政府

正确答案：D

参考解析：财政政策的主体是财政政策的制定者和执行者。财政政策的主体只

能是各级政府，主要是中央政府。故选项D正确。

61.【多选题】实行政府间转移支付的理论依据包括()o

A.纠正政府间的纵向财政失衡

B.纠正某些公共产品或服务的外部性

C.加强中央对地方财政的宏观调控

D.适应过渡期的财政转移支付制度

E.纠正政府间的横向财政失衡

正确答案：A,B,C,E

参考解析：实行政府间转移支付的理论依据包括：①纠正政府间的纵向财政失

衡；②纠正政府间的横向财政失衡；③纠正某些公共产品或服务的外部性一一

如义务教育、公共卫生；④加强中央财政对地方财政的宏观调控。

62.【多选题】纳税担保的形式包括()o

A.纳税保证

B.纳税保全

C.纳税抵押

D.动产质押

E.纳税质押

正确答案：A,C,D,E

参考解析：纳税担保的形式包括纳税保证、纳校抵押、纳税质押。其中，纳税

质押分为动产质押和权利质押。

63.【多选题】财政履行收入分配职能时，调节个人财产分布的措施有()o

A.个人所得税

B.土地增值税

C.资源税

D.赠与税

E.遗产税

正确答案：D,E

参考解析：本题考查财政收入分配职能。税收是调节收入分配的主要手段：

通过间接税调节各类商品的相对价格，从而调节各经济主体的要素分配；通过

企业所得税调节企业的利润水平：通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳

动收入，使之维持在合理的差距范围内：通过资源税调节由于资源条件和地理

条件而形成的级差收入；通过遗产税、赠与税调节个人财产分布等等。

64.【多选题】关于复式预算的说法，正确的有()。

A.复式预算的典型形式是双重预算

B.复式预算包括经常预算和资本预算

C.复式预算便于立法机构的审议和监督

D.复式预算有利于反映预算的整体性

E.复式预算的产生是政府职责范围扩大的结果

正确答案：A,B,E

参考解析：本题考查复式预算的内容：选项C、D错误，单式预算便于立法机构

的审议和监督，有利于反映预算的整体性。

65.【多选题】关于资源税的减免，下列说法中正确的有()o

A.对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户免征资源税

B.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%

D.稠油、高凝油减征40%的资源税

E.从低丰度油田开采的天然气减征20%的资源税

正确答案：B,C,D,E

参考解析：本题*看点源税。选项A错误，由省、自治区、直辖市人民政府根

据本地区实际情况.以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微

利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税。

66.【多选题】关于市场失灵与公共财政的说法，正确的有()o

A.只有在市场失灵的领域，才有必要由政府介入

B.政府有责任纠正外部效应问题，包括采取财政收支政策在内的非市场调节方

式，从而进一步确定财政职能范围

C.个人和经济组织在市场失灵问题面前无能为力

D.垄断的存在决定了政府要承担起维护市场有效竞争的责任，将与此有关的任

务纳入财政的职能范围

E.不同经济主体在实现其经济利益上所具有的竞争性和排他性，可以使市场的

自发力能经常性地保证供求平衡

正确答案：A,B,C,D

参考解析：本题考查市场失灵与公共财政。选项E错误，不同经济主体在实

现其经济利益上所具有的竞争性和排他性，会使市场的自发力不能经常保证供

求平衡，于是失业、通货膨胀和经济的波动与失衡等会周期性地重复出现.这

需要政府通过运用财政手段来干预经济的运行，使其健康地发展。

67.【多选题】下列应税凭证中，应免征印花税的有()o

A.无息、贴息贷款合同

B.合同的正本

C.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同

D.个人与电子商务经营者订立的电子订单

E.个人购买住房

正确答案：A,C,D,E

参考解析：本题考查印花税的减免。合同的正本需要缴纳印花税，其余四个选

项均免征印花税。

68.【多选题】根据我国的现实以及政府间事权划分的原则，下列各项中应由

中央管理的有()O

A.医疗保险

B.工伤保险

C.跨境重点交通建设支出

D.界河管理支出

E.失业保险

正确答案：C,D

参考解析：本题考查政府间事权的划分。医疗保险以地方管理为主，中央提供

帮助。工伤保险、生育保险、失业保险可由地方自行管理。

69.【多选题】关于国有资本经营预算的说法，正确的有()o

A.自然资源资产目前不宜纳入国有资木经营预算

B.行政事业性资产主要由财政拨款形成，不追逐市场利润

C.国有资本经营预算保持完整独立，以收定支。不列赤字

D.自然资源资产一般都有各自相应独立的专业管理部门，产权管理目标具有盈

利性

E.整体国有资产可分为以国有企业资产为主的经营性资产、行政事业性资产和

自然资源资产三大类

正确答案：A,B,C,E

参考解析：本题考查国有资本经营预算。选项D错误，自然资源资产一般都有

各自相应独立的专业管理部门，产权管理目标不具有盈利性。

70.【多选题】下列属于政府干预失效的原因的有()o

A.政府决策失误

B.寻租行为

C.政府提供信息不及时甚至失真

D.政府职能的“越位”和“缺位”

E.通过立法和行政手段防止经济大幅波动

正确答案：A,B,C,D

参考解析：政府干预失效的原因有以下内容。①政府决策失误。大的方面包括

发展战略和经济政策失误，小的方面包括一个投资项目选择不当或准公共物品

提供方式选择不当等，而政府决策失误会造成难以挽回的巨大损失。②寻租行

为。在市场经济体制下，几乎不可避免地会产生由于滥用权力而发生的寻租行

为，也就是国家公职人员以权谋私，进行权钱交易、受贿索贿等。③政府提供

信息不及时甚至失真。④政府职能的“越位”和“缺位”。故选项A、B、C、D

正确。

71.【多选题】解决国际重复征税的方法有()o

A.低税法

B.免税法

C.扣除法

D抵销法

E.抵免法

正确答案：A,B,C,E

参考解析：解决国际重复征税的方法包括低税法、扣除法、免税法、抵免法。

故选项A、B、C、E正确。

72.【多选题】关于记账凭证的说法，正确的有()o

A.应对记账凭证进行连续编号

B.记账凭证根据每一张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总填制

C.记账凭证必须附原始凭证(结账和更正的例外)，并注明张数

D.填制记账凭证错误不能更正，只能重新填制

E.记账凭证又称分录凭证

正确答案：A,B,C,E

参考解析：记账凭证，又称分录凭证、记账凭单，是指由会计机构或者会计人

员根据经过审核后确认无误的原始凭证或者汇总原始凭证，按照经济业务内容

加以分类，并据以确定会计分类而填制的作为登记账簿依据的一种凭证。记账

凭证应符合下列要求：①应对记账凭证进行连续编号，以分清会计事项处理的

先后顺序，便于与会计账簿核对；②记账凭证根据每一张原始凭证或若干张同

类原始凭证汇总填制；③记账凭证必须附原始凭证(结账和更正的例外)，并注

明张数；④与其他单位核算共同负担费用可由保存原始凭证主办单位填开费用

分割单；⑤填制记账凭证错误可用红字注销法进行更正。故选项A、B、C、E正

确。

73.【多选题】市场失灵主要表现在()等方面。

A.市场垄断

B.外部效应

C.充分竞争

D.收入分配不公

E.经济波动与失衡

正确答案：A,B,D,E

参考解析：市场失灵主要表现在市场垄断、信息不充分和不对称、外部效

应、收入分配不公、经济波动与失衡等方面。故选项A、B、D、E正确。

74.【多选题】政府预算的基本特征包括()。

A.法律性

B.不可预测性

C.专项性

D.集中性

E.固定性

正确答案:A,D

参考解析：:府而算具有法律性、预测性、集中性、综合性等基本特征。故选

项A、D正确。

75.【多选题】关于税负转嫁规律的说法，不正确的有()o

A.供给弹性较小的商品税负较易转嫁

B.需求弹性较大的商品税负较易转嫁

C.对垄断|生商品课征的税较易转嫁

D.征税范围窄的税种较易转嫁

E.当需求完全有弹性时，税负将全部由供给方负担；当需求完全无弹性时，税

负将全部由需求方负担

正确答案：A,B,D

参考解析：供给弹性较大、需求弹性较小的商品课征的税较易转嫁；垄断性

商品课征的税较易转嫁；征税范围广的税种，税负较易转嫁。当需求完全有弹

性时，税负将全部由供给方负担；当需求完全无弹性时，税负将全部由需求方

负担。当供给完全无弹性时，税负将全部由供给方负担；当供给完全有弹性

时，税负将全部由需求方负担。故选项A、B、D符合题意。

76.【多选题】最早实行复式预算的国家有()o

国

中

国

A.英

B.

麦

C丹

瑞

典

D.

印

E.度

正确答案：C,D

参考解析：最早实行复式预算的国家是丹麦、瑞典，后来英国、法国、印度等

国陆续采用。故选项C、D正确。

77.【多选题】根据消费税的有关规定，应以纳税人同类应税消费品的最高销

售价格为计税依据计算消费税的有()C

A.用于抵债的应税消费品

B.用于馈赠的应税消费品

C.用于对外投资人股的应税消费品

D.用于换取消费资料的应税消费品

E.用于换取生产资料的应税消费品

正确答案:A,C,D,E

参考解析：用于松向而应税消费品应以市场销售价格为计税依据，而非最高销

售价格。故选项A、C、D、E正确。

78.【多选题】关于税负转嫁一般规律的说法，正确的有（）o

A.商品需求弹性大小与税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成

反比

B.对垄断性商品课征的税较易转嫁

C.当商品的需求弹性小于供给弹性时，税负由供给方负担的比例大于由需求方

负担的比例

D.货物和劳务税较易转嫁

E.征税范围广的税种税负较易转嫁

正确答案：B,D,E

参考解析：商品需求弹性大小与税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转

嫁的程度成正比。当商品的需求弹性小于供给弹性时，税负由需求方负担的比

例大于由供给方负担的比例。故选项B、D、E正确。

79.【多选题】造成通货膨胀的原因有（）。

A.需求拉动

B.成本推动

C.结构摩擦

D.信贷控制

E.资本外逃

正确答案:A,B,C

参考解析：造成通货膨胀的原因包括需求拉动、成本推动、结构摩擦、外国输

入等。故选项A、B、C正确。

80.【多选题】下列属于不得计算摊销费用扣除的无形资产的有（）。

A.自创商誉

B.与经营活动无关的无形资产

C.外购的无形资产

D.通过非货币性资产交换取得的无形资产

E.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

正确答案:A,B,E

参考解析：在无形资产的税务处理中，不得计算摊销费用扣除的无形资产包

括：①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；②自创商

誉；③与经营活动无关的无形资产；④其他不得计算摊销费用扣除的无形资

产。故选项A、B、E正确。

材料题位于A市区的某服务公司为增值税一般纳税人，2022年12月发生业务如

下：

(D出租闲置的仓库，取得租金收入40万元，同时向承租方收取管理费5万

yGo

⑵转让一块工地的工地使用权取得收入400万元，工地使用权受让原价为180

万元。

⑶附设搬家服务队，取得搬家服务收入8万元。

⑷从事物业管理服务，共取得相关收入15万元，其中代业主支付水、电、燃

气费共计11万元。

⑸向某生产企业出租生产设备一台，取得租金收入12万元。

其他相关资料：上述业务均按一般计税方法计税，收入均为含税价格。本月取

得的相关票据符合税法规定，并已进行认证抵扣。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答81-85问题：

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81.【案例分析题】该服务公司出租仓库应确认的销项税额是()万元。

A.3.3

B.3.6

C.3.72

D.4.0

正确答案：C

参考解析：本题考查增值税的计算。2019年4月1日后，出租不动产适用9%

的税率。出租仓库应确认的销项税额=(40+5)+(1+9%)义9%=3.72(万元)。

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82.【案例分析题】该服务公司转让土地使用权应确认的销项税额为()万

TTJO

A.36

B.33.03

C.19.8

D.18.16

正确答案：B

参考解析：本题考查增值税的计算。2019年4月1日后，转让土地使用权适用

9%的税率。转让土地使用权应确认的销项税=400+(1+9%)X9%=33.03(万

元)。

查看材料

83.【案例分析题】该服务公司取得的搬家服务收入应确认的销项税额为()

万元。

A.0.45

B.0.48

C.0.66

D.0.72

正确答案：A

参考解析：本题考查增值税的计算。搬家服务属丁物流辅助服务，适用6%的税

率。提供搬家服务应确认的销项税额=8+(1+6%)X6%=0.45(万元)。

查看材料

84.【案例分析题】服务公司从事物业管理服务应确认的销项税额为()万

yGo

A.0.23

B.0.33

C.0.46

D.0.85

正确答案：A

参考解析：本题考查增值税的计算。物业管理服务属于商务辅助服务，适用6%

的税率。从事物业管理服务应确认的销项税额二〔15—11)+(1+6%)X6%

=0.23(万元)。

查看材料

85.【案例分析题】该服务公司出租设备应确认的销项税额为()万元。

A.0.68

B.0.99

C.1.56

D.1.38

正确答案：D

参考解析：本题考查增值税的计算。有形动产租赁适用13%的税率。出租生产

设备应确认的销项税额=12+(1+13%)X13%=1.38(万元)。

材料题某首饰商城为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：

⑴零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29万元，其中金银首

饰收入20万元，镀金首饰收入9万元。

⑵采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价

0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。

⑶为个人定制加工金银首饰，由个人提供原料含税金额30.42万元，商场取

得个人支付的含税加工费收入4.38万元(商城无同类首饰价格)。

(4)了300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价69.6

万元。

⑸外购金银首饰一批，取得普通发票，注明价款400万元；外购镀金首饰一

批，取得增值税专用发票.注明价款50万元、增值税6.5万元。

其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%；成本利润率6%。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答86-90问题：

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86.【案例分析题】该商城销售成套礼盒应缴纳消费税为()万元。

A.0.855

B.1

C.1.283

D.1.4625

正确答案：C

参考解析：本题考查消费税的计算。销售成套礼盒应缴纳消费税二29+(1+13%)

X5%=1.283(万元)。

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87.【案例分析题】“以旧换新”方式销售金项链应缴纳消费税为()万元。

A.2.65

B.3

C.21.37

D.25

正确答案：A

参考解析：定题考查消费税的计算。“以旧换新”销售金项链应缴纳消费税

=2000X0.03+(1+13%)X5%=2.65(万元)。

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88.【案例分析题】为个人定制加工金银首饰应缴纳消费税为()万元。

A.1.5

B.1.62

C.1.6

D.1.85

正确答案：B

参考解析：本题考查消费税的计算。为个人定制加工金银首饰视同销售，无同

类商品销售价格的，按组成计税价格计缴消费税。应缴纳消费税

=(30.42+4.38)4-(1+13%)4-(1—5%)X5%=1.62(万元)。

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89.【案例分析题】用银基项链抵偿债务应缴纳消费税为()万元。

A.3.51

B.3.08

C.2.16

D.2.05

正确答案：B

参考解析：本题考查消费税的计算。用银基项链抵偿债务应纳消费税二69.6・

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