初级会计考试200题及答案解析

初级会计考试200题及答案解析1.【判断题】企业原材料日常核算采用计划成本法，如果企业的材料成本差异率各期之间是比较均衡的，可以采用期初的材料成本差异率分摊本期的材料成本差异。（）Y.对N.错【答案】对【解析】如果材料成本差异率各期之间是比较均衡的，也可以采用期初的材料成本差异率分摊本期的材料成本差异。2.【多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售下列酒类产品同时收取的包装物押金，无论是否返还均应并入当期销售额计缴增值税的有（）。A.啤酒B.白酒C.黄酒D.红酒【答案】BD【解析】1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。3.某公司2021年9月30日银行存款日记账余额为4800万元，银行对账单余额为4815万元。经逐笔核对，发现两笔未达账项：（1）公司已开出转账支票并登记银行存款减少20万元，银行尚未记账；（2）银行应收取的5万元利息已从公司存款账户中扣减，但公司未收到银行付款通知。不考虑其他因素，月末银行存款余额调节表中调节后的存款余额为（）万元。A.4780B.4795C.4815D.4775【答案】B【解析】调节后的银行存款日记账余额＝4800－5＝4795（万元）或调节后的银行对账单余额＝4815－20＝4795（万元）。4.【单选题】下列计算符合条件的制造业纳税人允许退还的增量留抵税额的公式中，正确的是（）。A.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例B.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%C.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×60%D.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×50%【答案】A【解析】允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例（适用于符合条件的制造业、小微企业纳税人）。5.下列各项中，属于非流动资产的有（）。A.在建工程B.存货C.长期股权投资D.递延所得税资产【答案】ACD【解析】选项B，属于流动资产。6.【单选题】2022年甲公司发生合理的工资、薪金支出1000万元，职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别为200万元、70万元、20万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额14％、8％、2％的部分，准予扣除。在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费共计为（）。A.230万元B.240万元C.290万元D.300万元【答案】A【解析】职工福利费支出限额＝1000×14％＝140（万元），实际支出200万元，按照限额140万元扣除；职工教育经费支出限额＝1000×8％＝80（万元），实际支出70万元，按照实际支出70万元扣除；拨缴的工会经费限额＝1000×2％＝20（万元），实际拨缴的工会经费20万元，按照20万元扣除。合计＝140＋70＋20＝230（万元）。7.银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于（）。A.账实核对B.余额核对C.账证核对D.账账核对【答案】A【解析】账实核对主要包括：①库存现金日记账账面余额与现金实际库存数核对；②银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对；③各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对；④有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对。8.【多选题】下列各项中，属于关税法定性减免税的有（）。A.无商业价值的广告品及货样B.进出境运输工具装载的途中必需的燃料C.国际组织无偿赠送的物资D.一票货物关税税额在人民币50元以下的【答案】ABCD【解析】选项ABCD，均属于关税法定性减免税。9.企业会计资料中对经济业务事项的描述应当仅使用中文，不得同时使用其他外国文字。（）Y.对N.错【答案】错【解析】企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，可以同时使用外国或者少数民族文字对照。10.【单选题】甲公司2022年度企业所得税收入总额为1000万元，不征税收入为200万元、免税收入为100万元，各项扣除为600万元。甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额为（）。A.800万元B.700万元C.400万元D.100万元【答案】D【解析】应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－准予弥补的以前年度亏损＝1000－200－100－600＝100（万元）。11.企业会计信息系统数据服务器的部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份，备份频率为（）。A.不得低于每月一次B.不得低于每月两次C.不得低于每年一次D.不得低于每季度一次【答案】A【解析】企业会计信息系统数据服务器的部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份，备份频率不得低于每月一次。12.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，不得适用加计扣除政策的是（）。A.未形成无形资产的研发费用B.购置安全生产设备所支付的价款C.企业安置残疾人员所支付的工资D.企业出资给高等学校用于基础研究的支出【答案】B【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。13.下列各项中，有关信息化环境下会计账务处理的基本要求表述不正确的是（）。A.企业使用的会计软件的界面应当使用中文B.企业使用的会计软件应当提供可逆的记账功能C.企业使用的会计软件不得提供对已记账凭证的删除和插入功能D.企业使用的会计软件不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能【答案】B【解析】企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能。14.【单选题】甲公司的下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的是（）。A.以融资租赁方式租入的生产设备B.以经营租赁方式租出的运输设备C.新建成并投入使用的研发中心大楼D.购买后未投入使用的办公设备【答案】D【解析】选项D，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。15.下列有关会计计量属性说法正确的有（）。A.现值是指在当前市场条件下重新取得同样一项资产所需支付的金额B.可变现净值考虑了货币时间价值C.现值考虑了货币时间价值D.资产的历史成本可以按照购置时所付出对价的公允价值计量【答案】CD【解析】选项A，现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑资金时间价值的一种计量属性。按照在当前市场条件下重新取得同样一项资产所需支付的金额指的是重置成本；选项B，可变现净值是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值，其未考虑货币时间价值。16.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（）。A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告B.自有厂房出租C.提供车辆停放服务D.转让建筑物永久使用权【答案】D【解析】选项ABC，属于租赁服务。17.企业使用电脑记账，使用的会计软件应当提供对已记账凭证的删除和修改功能。（）Y.对N.错【答案】错【解析】企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。18.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售房地产【答案】ABCD【解析】选项ABCD，均属于增值税征税范围。19.下列各项中，属于《会计人员职业道德规范》内容的有（）。A.坚持诚信，守法奉公B.坚持自律，提高技能C.坚持学习，守正创新D.坚持诚信，参与管理【答案】AC【解析】《会计人员职业道德规范》对会计人员职业道德要求的内容包括：坚持诚信，守法奉公；坚持准则，守责敬业；坚持学习，守正创新。20.【单选题】下列选项中，不能作为法律关系客体的是（）。A.网络虚拟财产B.个人隐私C.有价证券D.人的整体【答案】D【解析】选项D，人的整体只能是法律关系的主体，不能作为法律关系的客体。21.下列各项中，属于专用原始凭证的有（）。A.取得的增值税专用发票B.固定资产折旧计算表C.差旅费报销单D.车间的工资费用分配表【答案】BCD【解析】选项A，属于通用原始凭证。22.【单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属于车辆购置税征收范围的是（）。A.汽车B.汽车挂车C.电动自行车D.有轨电车【答案】C【解析】车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。23.企业需要进行全面财产清查的情况是（）。A.年终决算前B.原材料发生火灾受损时C.包装物发生毁损时D.出纳人员离职时【答案】A【解析】需要进行全面清查的情况通常有：（1）年终决算前；（2）在合并、撤销或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内合资前；（4）股份制改造前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要领导调离工作前等。24.【判断题】纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为零。（）Y.对N.错【答案】错【解析】纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。25.董事长在调离工作岗位前，有关部门应对其所管辖企业的所有资产进行全面盘点和核对。（）Y.对N.错【答案】对【解析】单位主要领导调离工作前需要进行全面清查。【见微知著】需要进行全面清查的情况通常有：（1）年终决算前；（2）在合并、撤销或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内合资前；（4）股份制改造前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要领导调离工作前等。26.【多选题】符合条件的一般纳税人企业，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额，下列属于具体条件的有（）。A.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元B.纳税信用等级为A级或者B级C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的【答案】ABCD【解析】同时符合下列条件的一般纳税人企业，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。27.企业因客户要求回购商品的，对于售后回购的处理原则表述正确的有（）。A.客户具有行使要求权的重大经济动因的，回购价大于原售价的，作为融资交易处理B.客户具有行使要求权的重大经济动因的，回购价大于原售价的，作为租赁交易处理C.客户不具有行使要求权的重大经济动因的，应作为附有销售退回条款的销售交易处理D.当原售价明显高于该商品回购时的市场价值时，通常表明客户有行权的重大经济动因【答案】AC【解析】选项B，客户具有行使要求权的重大经济动因的，回购价大于原售价的，应作为融资交易处理；选项D，当回购价明显高于该商品回购时的市场价值时，通常表明客户有行权的重大经济动因。28.【单选题】2021年3月12日，张某在招聘会上与甲公司达成了就职意向，双方口头约定了张某的工作内容、工作时间及工资福利待遇等。6月30日，张某到甲公司上班。7月20日，双方订立了书面劳动合同。7月30日，张某收到了甲公司支付的第一个月工资。甲公司与张某建立劳动关系的起始时间为（）。A.2021年6月30日B.2021年7月20日C.2021年3月12日D.2021年7月30日【答案】A【解析】用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。29.会计信息的主要作用包括（）。A.提高经济的运行效率B.解脱企业及其管理者的受托责任C.维护资本市场秩序D.有效约束公司管理层的行为【答案】ABCD【解析】会计信息的主要作用有：解脱企业及其管理者的受托责任，降低企业和外部利益相关者之间的信息不对称；有效约束公司管理层的行为，提高公司治理的效率；帮助投资者甄别其投资的优劣进而作出投资决策；有利于债权人作出授信决策；维护资本市场秩序、提高经济的运行效率等。30.【单选题】下列各项中，属于刑事责任中主刑的是（）。A.罚金B.没收财产C.管制D.赔偿损失【答案】C【解析】选项AB，属于刑事责任中附加刑；选项D，属于民事责任。【拓展】法律责任的分类：（1）民事责任：停止侵害，排除妨碍，消除危险，返还财产，恢复原状，修理、重作、更换，继续履行，赔偿损失，支付违约金，消除影响、恢复名誉，赔礼道歉。（2）行政责任①行政处罚a.声誉罚：警告、通报批评。b.财产罚：罚款；没收违法所得、没收非法财物。c.行为罚：暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件；限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业。d.人身罚：行政拘留。②行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。（3）刑事责任①主刑——管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。②附加刑——罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境。31.对于保管期满的会计账簿，可由保管机构于保管期满的下一年自行安排销毁。（）Y.对N.错【答案】错【解析】保管期满的会计账簿，应当按照规定进行鉴定，经鉴定可以销毁的，方可按照审批程序报经批准后销毁。32.【单选题】根据营业税改征增值税税收政策的规定，下列各项中，正确的是（）。A.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人B.单位以承租方式经营的，承租人以出租人名义对外经营并由出租人承担相关法律责任的，以该出租人为纳税人C.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营，但是由承包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人D.单位以承租方式经营的，承租人以出租人名义对外经营，但是由承租人承担相关法律责任的，以该出租人为纳税人【答案】B【解析】单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。33.下列关于信息化使用会计软件基本要求的表述中，不正确的是（）。A.不得提供对已记账凭证的删除和插入功能B.可同时提供外国或少数民族文字界面对照和处理支持C.提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能D.提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能【答案】D【解析】企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。34.【单选题】甲企业进口一批非应税消费品货物，经海关审定的关税完税价格118000元，关税5800元，增值税税率13％，计算甲企业进口环节应缴纳增值税为（）。A.18720元B.16094元C.19890元D.936元【答案】B【解析】甲企业进口环节应缴纳增值税=（118000+5800）×13％=16094（元）。35.下列各项中，属于对会计人员履职要求的是（）。A.坚持诚信，守法奉公B.坚持自律，提高技能C.坚持学习，守正创新D.坚持诚信，参与管理【答案】D【解析】“坚持诚信，守法奉公”是对会计人员的自律要求，“坚持准则，守责敬业”是对会计人员的履职要求，“坚持学习，守正创新”是对会计人员的发展要求。36.【多选题】下列各项中，属于“物”的有（）。A.天然气B.水流C.票据D.电力【答案】ABCD【解析】选项AD，属于有体物；选项B，属于自然物；选项C，属于有价证券。37.下列各项中，企业对很可能承担的环保责任确认预计负债，主要遵循的会计信息质量要求是（）。A.重要性B.可比性C.谨慎性D.实质重于形式【答案】C【解析】谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。对很可能承担的环保责任确认预计负债，为不低估负债，所以体现了谨慎性会计信息质量要求。38.【单选题】被判处死刑的，死缓的考验期为（）。A.1年B.2年C.3年D.5年【答案】B【解析】对于应当判处死刑的犯罪分子，如果不是必须立即执行的，可以判处死刑同时宣告缓期2年执行。39.下列各项中，最能体现“重要性”会计信息质量要求的是（）。A.将金额小但受益期长的支出一次性计入当期损益B.将属于研究阶段的研发支出确认为研发费用C.对可能发生的资产减值损失计提减值准备D.对很可能发生的售出商品的保修义务确认预计负债【答案】A【解析】选项BCD，体现了谨慎性会计信息质量要求。40.【单选题】下列各项中，属于我国法的渊源的有（）。A.法院作出的判决书B.国际条约C.自治条例D.部门规章【答案】BCD【解析】最高人民法院的判决书只是一种非规范性法律文件，不属于法的渊源。我国法的主要渊源包括宪法；法律；行政法规；地方性法规、自治条例和单行条例；特别行政区的法；规章；国际条约。41.下列各项中，界定了会计核算空间范围的基本假设是（）。A.货币计量B.会计主体C.持续经营D.会计分期【答案】B【解析】会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。42.【判断题】自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力。（）Y.对N.错【答案】对【解析】自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力，依法享有民事权利，承担民事义务。43.下列各项中，属于“坚持准则，守责敬业”会计职业道德的有（）。A.严格执行准则制度，保证会计信息真实完整B.勤勉尽责，爱岗敬业C.始终秉持专业精神，勤于学习、锐意进取D.自觉抵制会计造假行为，维护国家财经纪律和经济秩序【答案】ABD【解析】选项C，属于坚持学习，守正创新的会计职业道德内容。44.【单选题】下列选项中，不属于法律关系构成要素的是（）。A.主体B.客体C.内容D.法律事实【答案】D【解析】法律关系由法律关系的主体、法律关系的内容和法律关系的客体三个要素构成。45.下列各项中，属于我国政府会计准则制度体系的有（）。A.政府会计基本准则B.政府会计具体准则及应用指南C.政府会计制度D.小企业会计制度【答案】ABC【解析】我国的政府会计准则制度体系主要由政府会计基本准则、具体准则及应用指南、会计制度、会计准则制度解释等组成。选项D，属于小企业适用的准则制度。46.【单选题】下列法的渊源中，效力等级最高的是（）。A.行政法规B.地方性法规C.部门规章D.地方政府规章【答案】A【解析】效力排序：宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞同级和下级地方政府规章，本题中，选项A效力等级最高。47.下列各项中，属于对会计人员自律要求的是（）。A.坚持诚信，守法奉公B.坚持准则，守责敬业C.坚持学习，守正创新D.坚持准则，廉洁自律【答案】A【解析】“坚持诚信，守法奉公”是对会计人员的自律要求，“坚持准则，守责敬业”是对会计人员的履职要求，“坚持学习，守正创新”是对会计人员的发展要求。48.【单选题】下列各项中，属于法人，可以成为法律关系主体的是（）。A.某外国公民B.某县政府C.某个人独资企业D.某合伙企业【答案】B【解析】选项A，属于自然人，可以成为法律关系主体；选项B，属于特别法人，可以成为法律关系主体；选项CD，属于非法人组织，可以成为法律关系主体。49.对于附有客户额外购买选择权的销售，企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利。如果属于提供了一项重大权利，则对于该项重大权利，企业应当将其与原购买的商品合并作为单项履约义务处理。（）Y.对N.错【答案】错【解析】对于附有客户额外购买选择权的销售，企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利。如果属于提供了一项重大权利，则对于该项重大权利，企业应当将其与原购买的商品单独区分，作为单项履约义务，按照各单项履约义务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。50.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同解除的下列情形中，用人单位应向劳动者支付经济补偿的有（）。A.劳动者提出并与用人单位协商一致而解除劳动合同的B.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同的C.劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬而解除劳动合同的D.以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的【答案】CD【解析】凡是劳动者被动解除劳动合同的，用人单位均应支付经济补偿。51.长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应按其所占的份额冲减长期股权投资的成本。（）Y.对N.错【答案】错【解析】长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应借记“应收股利”，贷记“投资收益”。52.【多选题】下列关于法律行为分类的表述中，说法正确的有（）。A.根据行为是否合法，分为合法行为与违法行为B.根据主体实际参与行为的状态，分为自主行为与代理行为C.根据行为人取得权利是否需要支付对价，分为有偿行为与无偿行为D.根据行为是否需要特定形式或实质要件，分为要式行为与非要式行为【答案】ABCD【解析】选项ABCD均表述正确。53.下列各项中，企业应通过“资产处置损益”科目核算的有（）。A.出售专利权的净收益B.出售原材料取得的收入C.出售生产设备的净收益D.出售包装物取得的收入【答案】AC【解析】选项BD，通过“其他业务收入”科目核算。54.【单选题】下列各项中，属于无偿行为的是（）。A.赠与行为B.买卖行为C.租赁行为D.承揽行为【答案】A【解析】有偿行为是指行为人取得权利时必须支付对价的法律行为，如买卖、租赁等；无偿行为则指行为人取得权利时不必支付对价的法律行为，如无偿保管、赠与等。选项BCD，属于有偿行为。55.下列各项中，关于制造业企业投资性房地产会计处理表述正确的有（）。A.处置时的净损益计入资产处置损益B.出租的租金收入计入其他业务收入C.公允价值模式可以变更为成本模式D.成本模式下，投资性房地产应按相关规定计提折旧【答案】BD【解析】选项A，投资性房地产处置时通过“其他业务收入”“其他业务成本”科目核算；选项C，企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式不得转为成本模式。56.【单选题】下列各项中，属于非营利法人的是（）。A.农村集体经济组织法人B.个人独资企业C.国家D.基金会【答案】D【解析】非营利法人包括事业单位、社会团体、捐助法人（基金会、社会服务机构等）和宗教活动场所法人（寺院、宫观、清真寺、教堂等）。选项A，属于特别法人；选项B，属于非法人组织。57.企业行政管理部门使用的固定资产的日常修理费用应记入的科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用【答案】A【解析】行政管理部门固定资产日常修理费用通过“管理费用”科目核算。58.【单选题】根据授权制定的法规与法律规定不一致时，由特定机关裁决，该机关是（）。A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.最高人民法院D.国务院【答案】B【解析】根据授权制定的法规与法律规定不一致时，由全国人大常委会裁决。59.下列各项中，关于政府综合财务报告表述正确的有（）。A.数据来源于预算会计核算结果B.年度预算执行情况是其反映的对象C.编制基础为权责发生制D.编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位【答案】CD【解析】选项AB，属于政府决算报告的内容。60.【判断题】用人单位应当按照本单位职工平均工资额，根据社会保险经办机构确定的费率按时足额缴纳工伤保险费。（）Y.对N.错【答案】错【解析】用人单位应当按照本单位职工工资总额，根据社会保险经办机构确定的费率按时足额缴纳工伤保险费。61.事业单位的非财政拨款结转资金必须按规定用途使用。（）Y.对N.错【答案】对【解析】非财政拨款结转资金是指事业单位除财政拨款收支、经营收支以外的各非同级财政拨款专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。62.【单选题】2018年6月1日，刘某到甲公司工作。2021年1月22日，甲公司提出并与刘某协商一致后解除劳动合同，已知刘某劳动合同解除前12个月的平均工资为12000元，当地上年度职工月平均工资为4500元，计算劳动合同解除后甲公司依法应向刘某支付的经济补偿的下列算式中，正确的是（）。A.4500×3＝13500元B.12000×3＝36000元C.12000×2.5＝30000元D.4500×2.5＝11250元【答案】B【解析】经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付。6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。本题中，2018年6月1日—2021年1月22日为刘某在甲公司工作的年限，支付3个月的工资。63.预算结余是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额，以及历年滚存的资金余额。（）Y.对N.错【答案】对【解析】预算结余是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额，以及历年滚存的资金余额。64.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位有权要求劳动者支付违约金的有（）。A.用人单位为劳动者提供专项培训费用，对其进行专业技术培训，劳动者违反约定，未满服务期擅自离职的B.劳动者违反劳动合同对竞业限制约定的C.因劳动者的过错，导致劳动合同被确认无效的D.劳动者违反约定的劳动合同期限擅自辞职的【答案】AB【解析】选项CD：禁止用人单位对劳动合同服务期和竞业限制之外的其他事项与劳动者约定由劳动者承担违约金。65.某企业大量大批多步骤生产产品，并且成本管理要求分步计算产品成本。下列各项中，该企业应采用的成本计算基本方法是（）。A.分批法B.分步法C.分类法D.品种法【答案】B【解析】分步法，是指按照生产过程中各个加工步骤（分品种）为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算各步骤半成品和最后产成品成本的一种方法。这种方法适用于大量大批的多步骤生产。66.【单选题】根据劳动合同与社会保险法律制度的规定，劳动合同解除或者终止后，因用人单位的原因导致一定期限未支付经济补偿，劳动者请求解除竞业限制约定的，人民法院应予支持。该期限为（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月【答案】C【解析】劳动合同解除或者终止后，因用人单位的原因导致3个月未支付经济补偿，劳动者请求解除竞业限制约定的，人民法院应予支持。67.2020年6月，甲工厂基本生产车间生产M和N两种产品，本月共发生生产工人薪酬3000万元，按生产工时比例在M、N产品之间分配，M产品的生产工时为400小时，N产品的生产工时为600小时。不考虑其他因素，M产品当月应分配的职工薪酬为（）万元。A.3000B.1200C.1800D.1500【答案】B【解析】生产职工薪酬分配率＝M、N产品生产职工薪酬总额÷M、N产品生产工时总和＝3000÷（400＋600）＝3（万元/小时）；M产品应分配的职工薪酬＝M产品的生产工时×分配率＝400×3＝1200（万元）。68.【判断题】由劳动者主动辞职而与用人单位协商一致解除劳动合同的，用人单位必须向劳动者支付经济补偿。（）Y.对N.错【答案】错【解析】由劳动者主动辞职而与用人单位协商一致解除劳动合同的，用人单位无须向劳动者支付经济补偿。69.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的有（）。A.一般定期计算产品成本B.适用于单步骤、大量生产产品的企业C.以产品品种作为成本核算对象D.适用于多步骤、小批生产产品的企业【答案】ABC【解析】品种法，是指以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于单步骤、大量生产的企业。70.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可随时通知劳动者解除劳动合同的是（）。A.劳动者不能胜任工作，经过培训仍不能胜任工作的B.劳动者因患病处于医疗期的C.劳动者被依法追究行政责任D.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的【答案】D【解析】选项A，用人单位可以提前通知劳动者或者额外支付劳动者1个月工资后解除劳动合同；选项B，因患病处于医疗期的，不得解除劳动合同；选项C，劳动者被依法追究刑事责任的，用人单位可随时通知解除劳动合同。71.企业销售商品时承诺6个月后以高于原售价的固定价格将该商品回购，该业务应视为租赁交易进行会计处理。（）Y.对N.错【答案】错【解析】企业销售商品时承诺以后期间以高于原售价的固定价格将该商品回购，该业务应视为融资交易进行会计处理。72.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，与纳税人有利害关系的税务人员在行使特定职权时应当回避。下列职权中，不属于此类特定职权的是（）。A.核定应纳税额B.实施税务行政处罚C.办理税务登记D.办理税务行政复议【答案】C【解析】税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。73.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（）Y.对N.错【答案】错【解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。74.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列财产中，不适用税收保全措施的是（）。A.金银饰品B.用于日常上下班的小汽车C.家庭唯一一套普通住房D.古玩字画【答案】C【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。75.下列各项中，属于投资活动产生的现金支出的有（）。A.购建固定资产发生的现金支出B.购建无形资产发生的现金支出C.购买其他企业股票发生的现金支出D.接受劳务发生的现金支出【答案】ABC【解析】选项D，属于经营活动产生的现金支出。76.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人认为税务机关的行政行为所依据的下列规范性文件（不含规章）不合法，可以在申请行政复议时一并提起附带审查申请的有（）。A.国家税务总局发布的公告B.省人民代表大会常务委员会发布的决定C.省税务局发布的办法D.国家税务总局发布的通知【答案】ACD【解析】申请人认为税务机关的行政行为所依据的下列规范性文件（不含规章）不合法，对行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对该规范性文件的附带审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规范性文件；（2）其他各级税务机关的规范性文件；（3）地方各级人民政府的规范性文件；（4）地方人民政府工作部门的规范性文件。77.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量是（）。A.收到的企业所得税返还款B.吸收投资收到的现金C.分配股利支付的现金D.取得投资收益收到的现金【答案】A【解析】选项BC，属于筹资活动产生的现金流量；选项D，属于投资活动产生的现金流量。78.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列信息中，不属于失信主体的信息公布内容的是（）。A.失信主体的基本情况B.确定失信主体的税务机关C.失信主体的主要税收违法事实D.失信主体的整改情况【答案】D【解析】税务机关应当在失信主体确定文书送达后的次月15个工作日内，向社会公布下列信息：①失信主体基本情况；②失信主体的主要税收违法事实；③税务处理、税务行政处罚决定及法律依据；④确定失信主体的税务机关。79.企业财务报表附注应披露的内容有（）。A.会计差错更正的说明B.财务报表编制基础C.重要会计政策D.报表重要项目的说明【答案】ABCD【解析】附注中应披露的主要内容有：企业简介和主要财务指标；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。80.【单选题】2020年1月甲公司向M银行贷款，以自有办公楼设定抵押并办理登记。一年后甲公司尚有300万元本息未归还。后该办公楼拍卖所得价款350万元。经查，甲公司尚欠乙企业2019年应付货款40万元；欠缴税款30万元，税款归属期为2020年第四季度，甲公司无其他财产可供执行。下列关于该办公楼拍卖所得价款清偿顺序的表述中，正确的是（）。A.先结清欠缴税款30万元，再归还银行贷款本息300万元，剩余20万元归还乙企业B.先归还银行贷款本息300万元，再结清欠缴税款30万元，剩余20万元归还乙企业C.先归还乙企业货款40万元，再结清欠缴税款30万元，剩余的280万元归还银行D.先结清欠缴税款30万元，再归还乙企业货款40万元，剩余的280万元归还银行【答案】B【解析】税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。81.企业购建固定资产支付的现金，应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目填列。（）Y.对N.错【答案】错【解析】购入固定资产支付的现金，应在现金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目填列。82.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，因税务机关的责任致使纳税人未缴纳或少缴税款的，税务机关在一定期限内可以要求纳税人补缴税款，该期限为（）。A.3年B.5年C.10年D.6年【答案】A【解析】因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。83.企业确定成本核算对象时，若按小批单件生产产品的，一般按照（）确定成本核算对象。A.产品品种B.每批或每件产品C.每种产品及各生产步骤D.适当合并的产品【答案】B【解析】大批大量单步骤生产产品或管理上不要求提供有关生产步骤成本信息的，以产品品种为成本核算对象；小批单件生产产品的，以每批或每件产品为成本核算对象；多步骤连续加工产品且管理上要求提供有关生产步骤成本信息的，以每种产品及各生产步骤为成本核算对象；产品规格繁多的，将适当合并后的产品作为成本核算对象。84.【多选题】根据社会保险法律制度的规定，下列关于企业职工医疗期的期限及待遇的表述中，正确的有（）。A.医疗期内，用人单位不得解除或者终止无过错职工的劳动合同B.医疗期的计算从病休第一天开始，累计计算C.病休期间，公休、假日和法定节日不计算在医疗期内D.医疗期内，病假工资或者疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不得低于最低工资标准的80％【答案】ABD【解析】病休期间，公休、假日和法定节日包含在医疗期内。85.下列各项中，应计入制造业企业产品生产成本的是（）。A.企业商标权的摊销额B.企业行政管理部门发生的水费C.因火灾造成在产品发生的非常损失D.车间管理人员的薪酬【答案】D【解析】企业发生直接材料费用、直接人工费用以及制造费用应计入企业产品生产成本。选项AB，计入管理费用；选项C，计入营业外支出；选项D，计入制造费用。86.【单选题】2021年3月1日，甲公司安排职工冯某参加专项技术培训并为此支付培训费用20000元，双方约定了5年服务期及50000元的违约金。冯某培训结束后，回公司工作满1年，因公司未为其缴纳社会保险费，冯某通知公司解除了劳动合同，甲公司要求冯某支付违约金。下列关于冯某违约金支付的表述中，正确的是（）。A.冯某支付的违约金不得超过50000元B.冯某无须支付违约金C.冯某支付的违约金不得超过40000元D.冯某支付的违约金不得超过16000元【答案】B【解析】用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费，劳动者解除合同的，不属于违反服务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金。87.下列各项中，属于制造业企业产品成本计算方法的有（）。A.估算法B.分批法C.分步法D.品种法【答案】BCD【解析】企业常用的产品成本计算方法有品种法、分批法、分步法、分类法、定额法、标准成本法。88.【多选题】根据社会保险法律制度的规定，下列费用中，由工伤保险基金支付的有（）。A.一次性伤残补助金B.一次性工亡补助金C.一至四级伤残职工按月领取的伤残津贴D.五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴【答案】ABC【解析】选项D，由用人单位支付。89.甲公司有供电、燃气两个辅助生产车间，公司采用交互分配法分配辅助生产费用。本月供电车间供电20万度，成本费用为10万元，其中燃气车间耗用1万度电；燃气车间供气10万吨，成本费用为20万元，其中供电车间耗用0.5万吨燃气。下列计算中，正确的有（）。A.供电车间分配给燃气车间的成本费用为0.5万元B.燃气车间分配给供电车间的成本费用为1万元C.供电车间对外分配的成本费用为9.5万元D.燃气车间对外分配的成本费用为19.5万元【答案】ABD【解析】供电车间交互分配率＝10÷20＝0.5；燃气车间耗用＝0.5×1＝0.5（万元）；燃气车间交互分配率＝20÷10＝2；供电车间耗用＝2×0.5＝1（万元）；燃气车间待分配费用＝20－1＋0.5＝19.5（万元）；供电车间待分配费用＝10－0.5＋1＝10.5（万元）。90.【单选题】方某在甲公司工作年限为13年，甲公司提出并与方某协商一致解除了劳动合同。已知方某在劳动合同解除前12个月的平均工资为12000元，当地上年度职工月平均工资为6000元。计算甲公司依法支付方某经济补偿的下列算式中，正确的是（）。A.6000×3×12=216000元B.6000×3×13=234000元C.12000×13=156000元D.12000×12=144000元【答案】C【解析】经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付；月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月的平均工资。经济补偿金＝工作年限×月工资=13×12000=156000（元）。91.企业采用分批法计算产品成本时，成本计算期与财务报告期基本一致。（）Y.对N.错【答案】错【解析】企业采用分批法计算产品成本时，成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。92.【判断题】职工在两个或者两个以上用人单位同时就业的，各用人单位应当分别为职工缴纳工伤保险费。（）Y.对N.错【答案】对【解析】职工（包括非全日制从业人员)在两个或者两个以上用人单位同时就业的，各用人单位应当分别为职工缴纳工伤保险费。职工发生工伤，由职工受到伤害时工作的单位依法承担工伤保险责任。93.某企业生产M产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。2022年10月初M在产品数量为0。该企业本月投产M产品200件，月末完工产品为120件，在产品约当产量为60件。原材料在开始生产时一次投入，实际成本为36万元。不考虑其他因素，本月M完工产品应分配的直接材料成本为（）万元。A.24B.21.6C.36D.14.4【答案】B【解析】因为原材料在生产开始时一次投入，所以原材料在完工产品和在产品中进行分配的比例是一样的，不需要进行约当产量的计算。完工产品应分配的直接材料成本＝36/200×120＝21.6（万元）。94.【单选题】根据社会保险法律制度的规定，用人单位和个人向社会保险经办机构提出领取基本养老金的申请，社会保险经办机构应当在规定期限内办理完毕，该规定期限是（）。A.自收到申请之日起20个工作日B.自收到申请之日起10个工作日C.自提出领取申请之日起20个工作日D.自提出领取申请之日起10个工作日【答案】A【解析】用人单位和个人向社会保险经办机构提出领取基本养老金的申请，社会保险经办机构应当自收到申请之日起20个工作日内办理完毕。95.辅助生产费用的各种分配方法中，便于考核和分析各受益单位的成本，有利于分清各单位经济责任的方法是（）。A.交互分配法B.计划成本分配法C.直接分配法D.顺序分配法【答案】B【解析】计划成本分配法，是指辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本计算、分配辅助生产费用的方法，这种方法便于考核和分析各受益单位的成本，有利于分清各单位的经济责任。96.【判断题】对涉嫌丧失社会保险待遇享受资格后继续享受待遇的，社会保险经办机构调查核实后，停止发放相应的社会保险待遇。（）Y.对N.错【答案】对【解析】本题表述正确。97.下列各项中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.负债的账面价值小于其计税基础C.资产的账面价值小于其计税基础D.负债的账面价值大于其计税基础【答案】CD【解析】资产的账面价值小于其计税基础，或负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。98.【单选题】纳税人因涉嫌偷税漏税被立案查处尚未结案的，下列关于其纳税信用评价的说法中，正确的是（）。A.纳税信用级别判定为D级B.纳税信用级别判定为M级C.不参加本期的评价D.纳税信用级别判定为C级【答案】C【解析】纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：①纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的；②因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；③被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；④已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；⑤其他不应参加本期评价的情形。99.下列各项中，会引起企业“应付票据”科目余额增加的是（）。A.使用商业承兑汇票购买材料B.使用银行汇票购买生产设备C.使用支票支付购买商品款D.用银行存款支付到期商业承兑汇票【答案】A【解析】选项A，应付票据增加，会计分录：借：原材料等贷：应付票据选项B，对应付票据无影响，会计分录：借：固定资产等贷：其他货币资金选项C，对应付票据无影响，会计分录：借：库存商品等贷：银行存款选项D，应付票据减少，会计分录：借：应付票据贷：银行存款100.【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.坐落于县城的酒店大楼B.坐落于市区的办公大楼C.坐落于建制镇的生产厂房D.坐落于农村的仓储用房【答案】D【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。101.下列各项中，属于以后期间满足条件时可以重分类进损益的其他综合收益的有（）。A.其他权益工具投资期末公允价值变动形成的其他综合收益B.其他债权投资期末公允价值变动形成的其他综合收益C.债权投资重分类为其他债权投资时形成的其他综合收益D.因享有联营企业其他债权投资公允价值变动而确认的其他综合收益【答案】BCD【解析】选项A，属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益。102.【单选题】2023年8月20日，甲公司购买1辆商用客车自用。已知：车船税适用年基准税额为480元。计算甲公司2023年度该商用客车应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。A.1×480÷12×5＝200元B.1×480÷12×6＝240元C.1×480÷12×7＝280元D.1×480÷12×4＝160元【答案】A【解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为适用年基准税额除以12再乘以应纳税月份数。103.某企业年初所有者权益总额为600万元。当年实现净利润360万元，提取盈余公积36万元，向投资者分配现金股利84万元，以资本公积转增资本60万元。不考虑其他因素，该企业年末所有者权益总额为（）万元。A.960B.636C.696D.876【答案】D【解析】提取盈余公积和资本公积转增资本属于所有者权益内部一增一减，不影响所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额＝600＋360－84＝876（万元）。104.【单选题】经房地产评估机构评估，王某住房价值50万元，李某住房价值70万元，现在王某和李某互换住房，并以银行转账方式向李某支付差价款，已知当地规定的契税税率为4％，则下列关于上述事项应纳契税的计算中，正确的是（）。A.王某应缴纳的契税税额＝（70－50）×4％＝0.8（万元）B.李某应缴纳的契税税额＝（70－50）×4％＝0.8（万元）C.王某应缴纳的契税税额＝50×4％＝2.0（万元）D.李某应缴纳的契税税额＝70×4％＝2.8（万元）【答案】A【解析】土地使用权互换、房屋互换，互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。本题中，王某支付差额，应缴纳的契税税额＝（70－50）×4％＝0.8（万元）。105.股份有限公司回购股票但尚未注销时，应冲销股本总额。（）Y.对N.错【答案】错【解析】会计分录为：回购股票时：借：库存股贷：银行存款106.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，需要征收契税的是（）。A.张某继承父亲的房屋B.朱某承受荒山土地使用权用于林业生产C.杨某受赠一套房屋D.谢某将自有房屋出租【答案】C【解析】选项A，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税；选项B，承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产，免征契税；选项D，土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。107.下列各项中，属于影响可供分配利润的因素有（）。A.年初盈余公积B.本年提取的法定盈余公积C.当年以盈余公积弥补亏损D.当年实现的净利润【答案】CD【解析】可供分配的利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入（盈余公积弥补亏损）。108.【多选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列占用耕地的建设项目中，减征耕地占用税的有（）。A.经批准建设的国道的主体工程B.经批准建设的城区内机动车道C.经批准建设的民用机场跑道D.经批准建设的港口内供船舶停靠的场所【答案】ACD【解析】选项B，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。109.下列各项中，不应计入商品销售收入的有（）。A.销售商品取得的销售价款B.应收取的增值税销项税额C.销售商品发生的价格折让D.应收取的代垫运杂费【答案】BCD【解析】选项BD，计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项；选项C，销售商品发生的价格折让从销售收入中扣除。110.【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车船税征税范围的是（）。A.挂车B.低速载货汽车C.三轮汽车D.拖拉机【答案】D【解析】选项D，车船税的征税范围不包括拖拉机。111.建造施工合同中，施工方发生的下列支出中，属于直接与履行合同有关的成本有（）。A.劳动保护费B.施工人员的工资C.构成工程实体的材料成本D.租入施工机械的租赁费【答案】ABCD【解析】成本与一份当前或预期取得的合同直接相关。包括：与合同直接相关的成本。包括：A.直接人工（如支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资、奖金等）；B.直接材料（如为履行合同耗用的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的成本和周转材料的摊销及租赁费用等）；C.制造费用或类似费用（如组织和管理相关生产、施工、服务等活动发生的费用，包括车间管理人员的职工薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、临时设施摊销费等）。112.【单选题】甲物流公司位于郊区，2021年度实际占地3000平方米，其中大宗商品仓储设施用地2000平方米，办公生活区用地1000平方米。已知城镇土地使用税每平方米年税额为3元。计算甲物流公司2021年度应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）。A.3000×3＝9000元B.3000×3×50％＝4500元C.2000×3×50％＋1000×3＝6000元D.1000×3＝3000元【答案】C【解析】自2020年1月1日至2027年12月31日，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50％计征城镇土地使用税，因此大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税税额＝2000×3×50％＝3000（元）；物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于减税范围，应按规定征收城镇土地使用税，因此办公生活区用地正常计算城镇土地使用税。113.对于附有质量保证条款的销售，如果该质量保证在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务，则该项单独的服务应作为单项履约义务处理。（）Y.对N.错【答案】对【解析】对于附有质量保证条款的销售，企业应当评估该质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务。企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务。114.【多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，属于房产税征税对象的有（）。A.仓库B.室内游泳池C.菜窖D.生产车间【答案】ABD【解析】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。115.对于附有客户额外购买选择权的商品销售业务，如果该选择权构成单项履约义务，则企业销售商品时应将该选择权所分摊的交易价格记入的会计科目是（）。A.预计负债B.合同负债C.预收账款D.其他应付款【答案】B【解析】对于附有客户额外购买选择权的商品销售业务，如果该选择权构成单项履约义务，企业应该将售价商品销售和选择权之间分摊，其中选择权所分摊的交易价格应计入合同负债，相关会计分录为：借：银行存款等贷：主营业务收入合同负债116.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税信用管理的表述中，不正确的是（）。A.非独立核算分支机构可自愿参与纳税信用评价B.纳税信用评价周期为一个纳税年度C.纳税信用级别设A、B、C、D、E五级D.直接判级适用于有严重失信行为的纳税人【答案】C【解析】纳税信用级别设A、B、M、C、D五级。117.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。（）Y.对N.错【答案】对118.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税信用信息的范围包括（）。A.信用历史信息B.指标信息C.税务内部信息D.外部信息【答案】ACD【解析】纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。119.权益法下，企业“长期股权投资”科目的明细科目一般包括（）。A.投资成本B.损益调整C.其他权益变动D.投资收益【答案】ABC【解析】权益法下，“长期股权投资”科目应当分别设置“投资成本”“损益调整”“其他权益变动”等明细科目进行明细核算。120.【判断题】李某将自己收藏的古籍拍卖取得的所得，应按“特许权使用费所得”征收个人所得税。（）Y.对N.错【答案】错【解析】按照“财产转让所得”征收个人所得税。121.某企业处置一项投资性房地产，收取价款4000万元，该投资性房地产原价为8000万元，已计提折旧5000万元。不考虑其他因素，下列关于该企业处置投资性房地产的会计处理结果表述正确的是（）。A.影响营业外支出3000万元B.影响投资收益1000万元C.影响资产处置收益1000万元D.增加营业收入4000万元【答案】D【解析】会计分录为：借：银行存款4000贷：其他业务收入4000借：其他业务成本（倒挤）3000投资性房地产累计折旧5000贷：投资性房地产8000营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，所以本题正确答案为选项D。122.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业为员工缴纳的下列保险费，不得在税前扣除的是（）。A.基本医疗保险费B.补充养老保险费C.商业保险费D.因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费【答案】C【解析】除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。123.企业如果无法可靠区分无形资产研究阶段和开发阶段的支出，应将取得的研发支出全部资本化，计入无形资产的成本。（）Y.对N.错【答案】错【解析】企业如果无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用化，记入“管理费用”科目的借方。124.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，以下各项所得，适用累进税率形式的有（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户生产经营所得C.财产转让所得D.承包承租经营所得【答案】ABD【解析】选项A，个人所得税中工资、薪金所得属综合所得项目，综合所得适用3％-45％的超额累进税率；选项B，个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税，按经营所得适用5-35％的超额累进税率；选项C，财产转让所得适用20％的比例税率；选项D，承包承租经营所得按经营所得适用5-35％的超额累进税率。125.下列属于无形资产核算内容的有（）。A.企业内部自创商誉B.接受投资者投入的土地使用权C.自行开发并按法律程序申请的专利D.企业自创但尚未注册登记的商标【答案】BC【解析】选项A，企业自创商誉无法与企业整体资产分离而存在，不具有可辨认性，按现行会计准则规定不应确认为无形资产；选项D，企业自创的、未注册的商标，因为未注册，其没有合同性权利或其他法定权利，所以不具有可辨认性，不应确认为无形资产。126.【单选题】甲公司2023年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额160万元。已知：小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税。计算甲公司2023年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.160×20％＝32万元B.160×25％×20％＝8万元C.100×25％×20％＋（160-100）×50％×20％＝11万元D.100×12.5％×20％＋（160-100）×25％×20％＝5.5万元【答案】B【解析】对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。127.某企业自行研发一项非专利技术，共发生研发支出816万元，其中：研究阶段的支出为288万元，开发阶段符合资本化条件的支出为336万元，无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出为192万元。该技术已达到预定用途形成无形资产。不考虑其他因素，该非专利技术的入账价值为（）万元。A.336B.528C.624D.816【答案】A【解析】开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产，所以该非专利技术的入账价值为336万元。无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部费用化，计入当期损益。会计分录为：借：研发支出——费用化支出（288＋192）480——资本化支出336贷：银行存款816借：管理费用480贷：研发支出——费用化支出480借：无形资产336贷：研发支出——资本化支出336自行研发无形资产的核算128.【单选题】甲公司2022年度企业所得税收入总额为1000万元，不征税收入为200万元、免税收入为100万元，各项扣除为600万元。甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额为（）。A.800万元B.700万元C.400万元D.100万元【答案】D【解析】应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－准予弥补的以前年度亏损＝1000－200－100－600＝100（万元）。129.下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有（）。A.确定无法偿还的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收入B.在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应贷记“应付账款”科目C.购入商品需支付的应付账款包括增值税的金额D.开出商业汇票抵付所欠货款时，将应付账款转作应付票据【答案】BCD【解析】选项A，企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入。应付账款130.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列情形中，免征契税的是（）。A.法定继承人通过继承承受房屋权属B.承受荒山土地使用权用于工业生产C.事业单位承受房屋权属用于出租D.营利性的医疗机构承受房屋权属用于医疗【答案】A【解析】选项B，承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产，免征契税；选项C，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施，免征契税；选项D，非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税。131.企业对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产计提的折旧，计入当期损益。（）Y.对N.错【答案】错【解析】企业对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提的折旧，计入当期损益。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不需要计提折旧。投资性房地产后续核算的账务处理132.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中应当按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有（）。A.租金所得B.特许权使用费所得C.销售货物所得D.动产转让所得【答案】AB【解析】来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。133.某企业对其行政管理部门使用的设备进行更新改造，该设备原值为108万元，已计提折旧86.4万元；改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出22万元。不考虑其他因素，更新改造后该设备的入账价值为（）万元。A.130B.22C.21.6D.43.6【答案】D【解析】更新改造后该设备的入账价值＝（108－86.4）＋22＝43.6（万元）。134.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人因任职取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的有（）。A.年终加薪B.季度奖金C.劳动分红D.托儿补助费【答案】ABC【解析】工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。135.公允价值模式下，期末投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额计入其他综合收益。（）Y.对N.错【答案】错【解析】公允价值模式下，期末投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额计入公允价值变动损益。136.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法【答案】B【解析】再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。137.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额，应计入其他综合收益。（）Y.对N.错【答案】错【解析】自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额，应计入公允价值变动损益。138.【单选题】纳税人与其关联企业之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少其关联企业应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理的方法调整，下列不属于调整合理方法的是（）。A.成本分割法B.再销售价格法C.交易净利润法D.利润分割法【答案】A【解析】合理的方法包括：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。139.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应将分得的股利确认为投资收益。（）Y.对N.错【答案】错【解析】用权益法核算的长期股权投资，被投资方宣告发放现金股利时，投资方应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，不确认投资收益。140.【多选题】下列情形中，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税的有（）。A.宋某以持有的丙公司的股权抵偿债务B.甲公司出资购买一套房产，将所有权登记为股东钱某C.秦某因投资的合作项目提前终止取得了赔偿金D.唐某转让新三板挂牌公司原始股【答案】ACD【解析】选项B，按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。141.某企业自行研发某项技术，研究阶段共发生支出100万元，其中发生研究费用60万元、分配职工薪酬40万元。进入开发阶段后，在开发阶段共发生支出150万元，其中90万元符合资本化条件。该技术研发完成并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该技术的入账价值为（）万元。A.150B.250C.90D.190【答案】C【解析】研究阶段以及开发阶段费用化支出应计入当期损益，所以该技术的入账价值＝90（万元）。142.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，不得适用加计扣除政策的是（）。A.未形成无形资产的研发费用B.购置安全生产设备所支付的价款C.企业安置残疾人员所支付的工资D.企业出资给高等学校用于基础研究的支出【答案】B【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。143.甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。2022年6月30日，甲公司以其拥有的固定资产对乙公司投资，取得乙公司45%的股权，并于当日起能够对乙公司施加重大影响。该固定资产原值为2000万元，累计折旧600万元，已计提减值准备150万元，投资当日该固定资产的公允价值为1600万元。投资当日乙公司的可辨认净资产公允价值为3000万元。不考虑其他因素，甲公司取得对乙公司的长期股权投资的入账价值为（）万元。A.1600B.1250C.1350D.2000【答案】A【解析】甲公司以其拥有的固定资产对乙公司进行投资并取得45%的股权，该投资属于以非企业合并形成的长期股权投资，应当按照其付出对价的公允价值作为初始投资成本，所以长期股权投资初始投资成本为1600万元；又因为其初始投资成本大于甲公司应享有的乙公司可辨认净资产的公允价值份额1350万元（3000×45%），所以不调整其初始投资成本。综上，甲公司取得对乙公司的长期股权投资入账价值为1600万元。会计分录为：借：固定资产清理1250累计折旧600固定资产减值准备150贷：固定资产2000借：长期股权投资1600贷：固定资产清理1250资产处置损益350144.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，适用研究开发费用税前加计扣除政策的是（）。A.汽车制造业B.住宿和餐饮业C.租赁和商务服务业D.批发和零售业【答案】A【解析】下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。145.下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业将已出租的土地使用权作为无形资产核算B.国家有关规定认定的闲置土地，不属于投资性房地产C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算D.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为固定资产核算【答案】BC【解析】选项A，企业将租出的土地使用权作为投资性房地产核算；选项B，按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，不属于投资性房地产；选项C，企业持有并准备增值后转让的土地使用权属于投资性房地产；选项D，工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算。146.【判断题】股权支付是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。（）Y.对N.错【答案】对147.某企业于2022年10月1日购入一台设备，原价为300