2023年会计从业资格考试财经法规与职业道德

2023年财经法规与会计职业道德考点集锦

第一章会计法律制度

第一节会计法律制度的构成

☆考点总结

一、会计法律制度的构成（注意单项选择、多选）

制定机

层次包括内容法律地位

构

层次最高的法律规范,是

全国人

《会计法》A《注册会制定其他会计法规H勺根

会计法律大及其

计师法》£,是指导会计工作的量

常委会

高准则。

《企业财务会计汇报调整经济生活中某些方

会计行政法规国务院条例》A《总会计师箜直会计关系，低于《会计

西

法》

《会计从业资格管理

措施》

财政部瓦政部门实行会计

效力低于会计法律和会

部门规章（部长监督措施》

计行政法规

令）《代理记账管理措施》

A《企业会计准贝厂

基本准则》

《企业会计准则第1

国家统一

号一一存货》等38项

会计制度

详细准则及其应用指

直

财政部N小企业会计制度》④规范性文献的制定根据

规范性文献（文献是：会计法律、会计行政

《行政单位会计制度》

形式）法规和会计规章

A《事业单位会计制度》

《会计基础工作规范》

A《会计档案管理措施》

等

第二节会计工作管理体制

☆考点总结

一、会计工作的彳亍政管理（注意单项选择）

统一领导，分级管理。A统•领导一一国务院财政部分

总原则

级管理一一县级以上地方人民政府财政部门

会计准则制度及有关原则

规范的制定和组织实行

对会计市场的管理包括：准入管理、运行管理、退出管

理。

会计市场管理

会计市.场准入包括：会计从业资格、会计犷务所的设置、

代理机构口勺设置.

初级、2级、高级会计人，日勺评价重要通过会计专业技

术考试来进行（全国统一考试）。

会计专业人才评价

会计领军人才培养工作由财政部门负责组织。

对会计人员的表扬奖励也属于会计人才评价范围。

对会计信息质量日勺检查一一对自我监督口勺再监督

对会计师事务所执业质量的检查一一对社会监督的再

会计监督检查

监督

对会计行业自律组织H勺监督、指导

二、会计工作的自律管理

中国注册会计师协会

中国会计学会

三、单位会计工作管理（注意单项选择题）

单位单位负责人负责单位内部日勺会计工作管理,应当保证会计机构、会计人员依

负责法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，

人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

［注意］］单位负责人并不是指详细经营管理1韭务的负黄人,如：企业制企业的总经理。

q［注意2】单位负责人是本单位会计行为的责任主体,但不规定单位负责人事必躬亲办

理详细会计事项。

第三节会计核算

A☆考点总结

一、总体规定

会计核算根各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,以虚假的经

据济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。

会计凭证、会计账簿、财务会计汇报和其他会计资料。

会计资料

（多选）

会计资料H勺真实性和完整性是会计资料最基本的质

对会计资料详细规定

量规定，是会计工作的生命线。（注意判断题）

的基本规定

伪造会计资料与伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的,即无中

变造会计资料时生有;（判断）A变造会计资料口勺手段是涂改、挖补。

区别（判断）

经济业务：与外部互换行为（如产品销售）;

辨别经济业务和经济事项；内部发生日勺具布•经济影响的事件（如计提

经济事项折旧）。

（判断）

（1）款项和有价证券的收付

会计核算H勺（2）财物的收发，增减和使用

内容（选择）

（3）债权债务的发生和结算

（4）资本、基金的增减

（5）收入、支出、费用、成本的计算

（6）财务成果附计算和处理

（7）其他事项

二、会计凭证

原

对不真实、不合法日勺原始凭证有权不予接受，并向单位负责

始审核的基本

人汇报。对记载不精确、不完整的原始凭证予以退回,并现

凭规定

定经办人员进行改正、补充。

证

（1）各项内容均不得涂改；（注意:是不得涂改不是不得改正）

分改正的基本（2）记载内容有误,应当由开具单位重开或改正,改正工作

类规定（历年须由原始凭证出具单位进行,并在改正处加盖出具单位印章*

考察的重（3）金额错误不得改正，只能由原出具单位重开;（陷阱:是

点，规定记金额不是单价）△（4）开具单位应依法开具精确无误的原始凭

忆）证；对填制有误日勺原始凭证,负有改正和重新开具的J法律义

务，不得拒绝。

id记账凭证以审核无误的原始凭证为根据,是登记账簿界J直接根据.

账

凭

证

三、会计账簿

所有实行独立核算的国家机关、社会团体、企业、企事业单位和其他

组织都必须依法设置、登记账簿。（判断）

设置账簿各单位应当依法设置日勺账簿包括总账、明细账、日志账和其他辅助账

簿（或备查账）。（注意多选）

任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。

会计账簿的登记必须以审核无误1ft会计凭证（原始凭证和记账凭证）

为根据。

会计账簿应当按照持续的页码次序登记。

登记账簿

登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定11勺措施

改正,并由会计人员和会计机构负负人（会计主管）在改正处盖章。

【注意】《会计基础》提到的是由会计人员在改正处盖章。

账目查对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

账目查对

注意1.会计基础没有账表相符》用账簿H勺记录去查对

四、财务会计汇报（注意选择题）

财务会计汇报由会计会表、会计报日附泞构成。

【注意】凭证、强、计划、审计汇报鸵不属于财务会计汇报的构成。

构成内容

会计报表包括:资产负债表、利润表、现金流最表、所有者权益变动

叁。

分类财务会计汇报分为年度、六个月,度、季度、月咬财务会计汇报.

1.根据通过审核的会计账簿和有关资料编制财务会计汇报,是保证财

编制规定务会计汇报质量的重要环节。2A.向不同样会计资料使用者提供的财务

会计汇报,其编制根据应当一致。

对外提供的J财务会计汇报应由单位负责人、主管会计工作时负贡人、

会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业,

还应由总会计师签名并盖章。

对外提供（重

单位负责人是单位对外提供的财务会计汇报的责任主体，必须保证对

点规定记忆）

外提供向财务会计汇报日勺真实、完整。

财务会计汇报“须”经注册会计师审计的I，审计汇报随同财务会计汇

报一并对外提供。

五、会计档案管理的基本规定（重点，多种题型）

［注意］各单位口勺财务预算、计划、制度等文献材料属于文

包括内容

书档案，不属于会计档案。

会计档案工作的指导、监督和检查由财政部门和档案行政管

管理部门

理部门共同负责。

会计档案由单位会计机构负责整顿归档，并保管一年期满

危，移交单位H勺会计档案管理机构或指定专人继续保管;未

设置档案机构的1,应当在会计机构内部指定专人保管。

［提醒］出纳人员不得人管会计档案。

单位“会计档案”不得借出,如有特殊需要，经本单位负责

会计档案日勺保管△同意后可以提供查阅或者复制原件。

【注意】如题目表述为“原始凭证”不得外借，则按照会计

基础工作规范的规定由“会计机构负责人（会计主管人

员）”同意提供杳阅和复制。

采用电子计算机进行会计核算H勺单位，应当保留打印出日勺纸

质会计档案。

会计档案保管期限分为永久和定期两类,定期保管期限分为

保管的期限（注意单项3年、5年、23年、23年和25年5类。保管期限从会计年

选择、多选）度终了后第一天算起。

【注意】考试中不要遗漏“永久”。

保管期满U勺会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意

见，会同会计机构共同鉴定，报单位负货人同意后,由单位

档案管理机构和会”•机构J幽派员监销。

销毁程序（重点，规定

保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的

记忆）

原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项

完结时为止;正在项目建设期间的建设单位,其保管期满口勺

会计档案不得俏毁。

六、其他有关规定（2023单项选择、判断）

会计年度我国以公历年度为会计年度,自每年1月1起至12月31日。

我国会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的

记账本位币货而为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报世

财务会计汇报应当折算为人民币。

会计处理措施会计处理措施一经确定,不得随意变更。

会计记录文字应当使用中文。

会计文字记录U勺

民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同步使用此外一种文

规定

字。

第四节会计监督

☆考点总结

三位一体的监督体系：单位内部会计监督、政府监皙、社会监督三类。（多选）

一、三类会计监督的主体和对象（单项选择、多选）

监督种类i：.体对象

单位内部

会计机构和会计人员单位经济活动

会计监督

县级以1•.财政部门（重要监督人）会计行为

政府

审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部

监督n会计资料

委托单位经济活

外部社会注册会计师及其所在会计师事务所（重要监督人）

亥

监督监督

单位和个人检举违法行为

辨别中国人民银行与中国银行A财政部门监督所有单位，其他部门监督

注意有关单位为人民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体

二、三类会计监督的其他考点

（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的批人员、经办人

员、财物保管人员的职责权限应当明确,并互相分离、互相制

单位内部会纽。（记忆）2（A）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他

单位计监督制度重要经济'业务事项日勺决策和执行的互相监督、互相制约程序应

内部口勺基本规定当明确。

会计（3）财产清查11勺范围、期限和狙织程序应当明确。4G）对会计

监督资料定期内部审计日勺措施和程序应当明确。

会计机构和⑴依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理

会计人员的或者按照职权予以纠正。2（A）对单位内部的会计资料和财产物

职责资实行监督。

（1）与否依法设置账簿

政府监督范围

（2）会计资料与否真实、完整A（3）会计核算与否合法

监督A（多选）

（4）从事会il•工作人员与否具有会il•从业资格（陷阱：会计专

业技术资格）

⑸省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事

务所和注册会计师协会进行监督、指导。一一对社会监督H勺再

监督A［注意］没有对“税”的监督

（1）审计，出具审计汇报。▲（2）验资，出具验资

注册会计师

审计业务汇报。

社会及其所在的J

（多选）（3）办理合并、分立、清算中H勺审计业务，出具有

监督会计师事务

关汇报。4。）法律规定的其他审计业务。

所业务范围

会计征询、服务业务

第五节会计机构和会计人员

A☆考点透析A—、会计机构的设置

各单位应当根据会计'也务R勺需要设置会计机构，或者在有关机构中

单位会计机构设置会计人员并指定会计主管人员。

的设置一种曲位与否单独设置会计机构取决于如下几种原因：单位规模大

小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的规定。

会计机构负责会计机构负责人（会计主管人员）是指在一种单位内详细负责会计

人的任职资格工作的中层领导人员。

（单项选择）从业资格+专业技术资格或3年工作经历

国有机关、国有企业、事业单但任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计由

管人员）；会计机构负贵•人（会计主管人员）口勺直系亲属不得在本单

会计人员回避

位会计机构内担任出纳工作。“注意】直系亲属不能担任H勺是直接

制度（重点）

上级和直接卜级。

直系亲属包括夫妻关系、宜.系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近

姻亲关系。

二、代理记账（注意多选题）

（1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；

设置条件（2）主管代埋记账业务及J负货人具有会计师以上专业技术职务

资格。

（1）根据委托人提供H勺原始凭证和其他资料进行会计核算。工丛

审核开始）

业务范围（多选）（2）对外提供财务会计汇报（经代理记账机构负责人和委托人签

名并盖章后对外提供）。3。）向税务机关提供税务资料。（4）

委托人委托的其他会计业务。

委托代理记账H勺（1）填制或获得符合国家统一会计制度规定的原始凭证。④（2）

委托人的义务（多配置专•人（出纳）负责平常货币资金收支保管。3（A）及时提供真

选）实、完整的原始凭证和其他资料。

（4）对于退回日勺规定改正、补充的原始凭证，及时予以改正、补

充C

代理记账机构及

从业人员的义务遵法（依法履行职责）、保密、拒绝不法规定、解释

（多选）

三、会计从业资格（注意单项选择和多选）

会计从业会计从业资格是进入会计职业的“门槛”。从事会计工作必须获律会计

资格概念从业资格证书。会计从业资格一经获得，全国范围内有效。

（1）遵守会计和其他财经法律法规A（2）具有良好H勺道德

考试报名条品质

件（3）具有会计专业基本知识和技能

会计从业【注意】没有学历和工作经历H勺规定

资格的获申请人符合基本报名条件且具有国家教育行政主管部门承

得（单、多、认11勺中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自

判）毕业之口起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计

免试条件

电算化（或者珠算五级）。

会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、

审计学、财务管理、理财学。（陷阱：货币银行学）

上岗注册登

自从事会计工作之日起4（）日内办理。

记

离开会计工作岗位超过§个月口勺,向原注册

离岗立案

登记时会计从业资格管理机构立案。

会计从业管理内容

调转工作单位且继续从事会计工作，自离开

资格证书（单项选

调转登记之H或办理调出手续之H起90H内办理调

管理择）

转登记。

持证人员学历学位、会计专业技术职务资格

变更登记发生变更，应办理变更登记（不包括会计岗

位变更）。

所有持有会计从业资格证书II勺人员（包括在岗口勺和不在岗

会计人员对象

的）.

继续教育

课时规定每年不少于24小时。（单项选择）

四、会计专业职务与会计专业技术资格一有资格不一定行职务（司机和驾照）

（一）会计专业职务（多选）

会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级厂

高级职务高级会计师

中级职务会计师

级别初级职务助理会计如A含计员

没有注册会计师

【注意】

也没有总会计师

（二）会计专业技术资格（单项选择）

专业

技术考试科目报名基本条件报名附加条件

资格

初级《初级会计实

会计务》高中以上学历

（1）具有良好日勺职业

资格《经济法基础》

道德品质A（2）遵法

从事会计工作年限（指获得对应学历

⑶履行岗位职责，热

中级《中级会计实前后从事会计工作时间总和）:M1）

爱本职工作A（4）具有春专科任（2）大学本科立

会计务》A《经济法》

会计从业资格

资格A《财务管理》（3）双学士或硕士班毕业2年

（4）硕士1年A（5）博士0年

高级

会计《高级会计实务》-评审（成绩合格三年内）

资格

五、会计工作岗位设置（重点，单项选择、多选）

会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳人员不得兼管

稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作0

【注意】出纳登记现金日志账和银行存款日志账，不能登记总账，此外亘

以登记固定资产账。（记忆）

根据本单会计工作岗位一般分为：总会计师岗位L会计机构负责人（会计主管人员

位会计业岗位），出纳岗位，稽核岗位，资本、基金核算岗位，收入、支出、债权债

务的需要务核算岗位，工资核算、成本核算、财务成果核算岗位，财产物资的核算

设置会计包位，总账岗位，对外财务会计汇报编制岗位，会计电算化岗位，会计档

岗位案管理岗位（会计档案移交之前属于会计岗位，正式移交档案管理部门

后，档案管理部门保管会计档案不属于会计岗位）。

不属于会计岗位的有：档案管理部门人员管理会计档案，医院门诊收费

员、住院处收费员、药房收费员、药物库房记账员，商场收银员、单位内

部审计、社会审计（注册会计师）、政府审计。

六、会计人员的工作交接（重点）——总原则，谁的责任谁承担

会计人员调动工作、离职、临时离职或其他原因临时不能工作需要接替

四

临时离职或因病不能工作U勺会计人员恢复工作时,应当与接替或代理人

需办理会

员办理交接手续。

计工作交

移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续日勺,经单位负责人

接的范围

同意，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭

证、会计账簿、财务会计汇报和其他有关资料的真实性、完整性承担法

律责任。

现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺,接管人员发现

不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。

有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致

时,按照会计账簿余额交接。

实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机匕进行实

际操作，确认有关数据对的无误后，方可交接。

办理交接

一般会计人员办理交接手续,由单位口勺会计机构负责人（会计主管人员）

有关规定

负责监交。

会计机构负责人（会计主管人员）办理交凄手续时,由单位领导人负责监

交，必要时,主管单位可以派人会同监交。（记忆）

会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章;接替人

员应继续使用移交前日勺账簿:移交清册•式三份,交接双方各执一-份，

存档一份。

会计资料交接工作完毕后，移交人员所移交啊会计凭证、会计账簿、财务会计汇

移交后的报和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生"勺，应当对这会会il

责任界定资料日勺真实性、完整性负黄，即便接替人员在交接时因疏忽没杓发现所

（重点记接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现，仍应由原移交

忆）人员负贡,原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

第六节法律责任

☆考点总结

一、法律责任形式（多选，单项选择）

包括警告，罚款，没收非法所得外法财物，费令停产停业，暂扣

行政详细或吊销许可证或执照，行政拘留，其他。

惩罚形式【注意】《会计法》中波及的1行政惩罚形式只有责令限期改正、

行政

通报、罚款和吊销会计从业资格证书。

责任

对象仅限于国家工作人员（或公务员"

行政

详细

处分包括警告，记过，记大过，降级，降职，罢职，留用察看，开除。

形式

刑事主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。（限制人身自由）

责任附加包括罚金、剥夺政治权利、没收财产。

刑

A二、十项违反会计法规行为及应承担的法律责任（多选）

违反会计法规应承担法律责任日勺行为应承担的法律责任

1.未按规定填制、获得原始凭证或原始凭证不符

合规定。

2.以未经审核日勺会计凭证为根据登记账簿或登记

账簿不符合规定。

3.不依法设置帐簿。

4.私设账簿（账外账、小金库、两本账）。

5.向不同样日勺会计资料使用者提供口勺财务会计汇

1.责令限期改正（县级以上财政

也编制根据不一致。

讪1J，oA/.可夙JUUU“

6.未按规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭

万元,个人2023~2万元）。

失。

3予以行政处分（针对国家工作

7随意变更会计处理措施。

人员）。

8.未按规定使用会计记录文字和记账本位币。

4.吊销会计从业资格证书。5A

9.未按规定建立并实行单位内部会计监督制度，依法追究刑事贡任（情节严重）。

或拒绝依法实行日勺监督,或不如实提供有关会计

资料及有关状况。

10.任用会计人员不符合规定。

［注意］］与“税”有关的不属F违法会计行为。

【注意2】自用没有会计从业资格证书的人员从事

会计工作、任用会计机构负责人不符合规定的行

为，都属于任用会计人员不符合规定的违法行为。

三、其他违反会计法行为及应承担的法律责任（多选）

伪造、变造会计凭

证、账簿,编制虚\T（1）通报（县级以上财政部门）。

假财务会计汇报1改（2）罚款（单位5000~10万元，个人3000~5万元）。

隐匿或故意销毁：9（3）予以行政处分（针对国家工作人员）。A（4）吊销会“从

依法应保留的会\壬业资格证书（针对会计人员）。

计资料

授意、指示、强令

会计机构、会计人

员伪造会计凭证、

账簿，编制虚假财：1）依法追究刑事责任（情节严重的）。M2）罚款（5000〜5刀

务会计汇报或隐；无）。36）予以行政处分（针对国家工作人员）。

匿、故意销毁依法

应保留的会计资

料

1.构成犯罪U勺,依法追究刑事责任(3年如下有期徒刑或拘役)。

单位负责人对会

»2.不构成犯罪的，予以行政处分。

计人员实行打击

补救措施:对受打击报复U勺会计人员，应恢复其声誉和原有职务、

报复

级别。(陷阱:恢复从业资格，恢复职称)

第二章支付结算法律制度

第一节支付结算概述

A☆考点总结

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算

概念

凭证进行货币给付及其资金清算的行为,△【补充】支付结算日勺概念有广义和

(注

狭义之分。。广义的支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、

意多

票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为,其重要功能是完

选、

毕资金从一方当事人向另一方当事人的转移。④狭义的支付结算仅指银行转账

判

结算,它是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承

断)

付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

特性(1)支付结算必须妥甬过中国人民银行同意的金融机构进行。未经中国人民银行

(多同意的非金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。

选、(2)支付结算是一种耍式行为。

判(3)支付结算时:殳生取决于委托人的意志。4(A)支付结算实行统一管理和分

断)级管理相结合的管理体制。M5)支付结算必须依法进行。

基本

(1)遵守信用、履约付款。

原则

(2)谁日勺钱进谁的账、由谁支配。

(多

(3)银行不垫款。

选)

重要

支付

汇票、本票、支票(票据方式)A信用汇兑、托收承付、委托收款(非票据

工具

方式)等

(多

选)

办理(1)必须使用口国人民银行统一规定的票据和结算凭证。

支付(2)应当按照规定开立、使用账户。除法律另有规定外不得查询…

结算(3)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造。

的基名称一一全称或规范化简称

(4)票据和结算

本规票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同步记载，回

凭证的填写应当

定者必须一致,两者不一致的票据无效;两者不一致的结算凭

规范。

(重证，银行不予受理。

点)票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不

得更改，更改的票据无效；更改的I结算凭证,银行不予受理。

对票据和结算凭证上日勺其他记载事项(如用途其原记载人

可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签堂则。

(1)中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字。假如金额数

填写

字书写中使用繁体字,也应受理。

票据

(2)中文大写金额到“元”为止的，“元”背面应加“整(正)”;到“角”的J,

和结

“角”背面可以不写“整(正)”；到“分”附"分”背面不写“整(正)”,

算凭

(3)中文人写金额前应标明"人民币”字样。人写金额和“人民币”字样间

证的

不能留有空白。4(A)小写金额中有“0”时的大写金额写法要掌握，小写金额

基本

前应加人民币符号“¥”。(汉语规律，数字构成，防止涂改)

规定

(5)票据的出票日期必须使用中文大写。

(重

(6)票据出票日期使用小写填写的.银行不予受理。大写日期未按规定规范小

点)

写时银行可予受理;但由此导致损失时，由出票人自行承担。

第二节现金管理

☆考点总结

(1)职工工资、津贴；A(2)个人劳务酬劳:3(A)根据国家规定颁发

给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；A(4)多种劳保福利

以及国家规定H勺对个人日勺其他支出:5(A)向个人收购农副产品和其他

开户银行使物资的价款；

用现金的范(6)出龙人员必须随身携带的J主旅费:

围(多选)(7)结算起点如下的零星支出；结算起点：1000元(单项选择)8(A)

中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。邛余(5)、(6)项外，

开户单位支付给个人H勺款项中，超过限额部分，应当以支票、银行本

票支付。确需全额支付现金的,应经开尸银行审查后予以支付。

现金使用H勺

3~5天45天

限额

(1)各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。2(A)开户单位现金

收入应当于当日送存银行；当日送存确有困难的,由开户银行确定送存

现金收支日勺

时间。提取现金,应当写明用途，由本单位财会部门负责人签宁盖章,

基本规定

经开户银行审核后，予以支付。

(多选、判

(3)各单位购置国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付，不得

断)

以现金支付。国家专控商品的销售单位不得收取现金。

(4)现金管理八不准(用常识理解)。

第三节银行结算账户

☆考点总结A—、银行结算账户的概念、分类、管理原则

银行结算账户是指银行为存款人开立欧I用于办理现金存取、转账结算等

资金收付活动的人民币活期存款账户。（特点：多选）

单位银行结（1）个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开

算账户立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。A

按存

（2）存款人凭个人身份证以自然人名义开立日勺银行

款人个人银行结

结算账户为个人银行结算账户。A（3）邮政储蓄机构

算账户

办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。

基本存款账

一般存款账基本存款账户在四类账户中处在统御地位。开立基

分类（多

按用史本存款账户的存款人，开立、变更或撤销其他三类

选）

途专用存款账账户，必须凭基本存款开户登记证办理有关手续，并

在基本存款账户开户登记讦卜进行登记C

临时存款账

L

当地银行结

按开算账户

户地异地银行结

算账户

银行结算（1）一种基本账户原则。（单、判）A（2）百主选择银行开立银行结算

账户管理账户原则,除国家法律法规另法规定外，任何单位和个人不得强令存款

应当遵照人到指定以行开立银行结算账户。3（A）人法合规原则。A（4）存款信

的基本原息保密原则。除国家法律法规另有规定外,银行有权拒绝任何单位和个

则人查询单位银行结算账户和个人银行结算账户。

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

核准制度：存款人开立基本存款账户、临时存款账户（注册验资临时存

款账户除外）和预算单位专用存款账户实行核掂制度,经中国人民银行

核准后，由开户银行核发开户登记证。（多选、判断）

存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作后来，方可

办理付款业务。但注册验资H勺临时存款账户转为基本存款账户和因借款

开立

转存开立的一般存款账户除外。

［注意］不限制收款。

【补充】当存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开“..银

行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业

（1）存款人更更名称，但不变化开户银行及账号11勺,应于5个工作日内

向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文

献。M2•单位的法定代表人或重.要负责人、住址以及其他开户资料发

变更

生变更时，应于5个工作口内书而告知开户银行并提供有关证明。

银行接到存款人日勺变更告知后，应及时办理变更手续，并于2个工作F1

内向中国人民银行汇报。

存款人有如下情形之一的J,应向开户银行提出撤销银行结算账户的申

请：（多选）

（1）被撤并、解散、宣布破产或关闭的：

（2）注销、被吊销营业执照价J：A（3）因迁址需要变更开户银行H勺;（与

撤销变更辨别）M4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

存款人尚未清偿其开户银行债务时,不得申请撤销该账户。

开户银行对已开户但一年内未发生任何业务的账户,应告知存款人自发

出告知3Qn内办理销户手续,逾期视同自愿销户,未划转