企业购买商业用房用于开设店铺的账务处理－记账实操

会计实操文库企业购买商业用房用于开设店铺的账务处理－记账实操1.购买商业用房用于自营（一般纳税人）业务场景企业购买一处商业用房用于开设店铺，购买价格为500万元，增值税进项税额为45万元（假设税率为9%），同时支付了房产交易手续费3万元、契税15万元。账务处理计算房产的入账价值：入账价值=购买价格+手续费+契税=500+3+15=518（万元）购入时：借：固定资产商业用房5180000应交税费应交增值税（进项税额）450000贷：银行存款5630000解释购买用于自营的商业用房，相关的直接支出（手续费、契税）应计入房产成本。增值税进项税额在符合条件下可以抵扣，将其单独核算。后续折旧处理（假设商业用房预计使用年限为20年，净残值为0，采用直线法计提折旧）业务场景：每月对商业用房计提折旧。账务处理每月折旧额=5180000÷20÷12=21583.33（元）借：销售费用折旧（用于店铺经营，折旧计入销售费用）21583.33贷：累计折旧21583.33解释因为商业用房用于店铺经营，其折旧费用与销售活动相关，所以计入销售费用。通过计提折旧，将房产成本在使用年限内逐步分摊。2.购买商业用房用于出租（一般纳税人）成本模式业务场景企业购买商业用房用于出租，购买价格为800万元，增值税进项税额为72万元（假设税率为9%），支付律师费、评估费等共计8万元。账务处理购入时：借：投资性房地产商业用房（成本）8080000应交税费应交增值税（进项税额）720000贷：银行存款8800000解释用于出租的商业用房作为投资性房地产核算。在成本模式下，初始成本包括购买价格和相关的直接支出（律师费、评估费等），进项税额可以正常抵扣。租金收入与折旧处理（假设年租金为80万元，不含税，增值税税率为9%，商业用房预计使用年限为40年，净残值为0，采用直线法计提折旧）业务场景：收到租金并计提折旧。账务处理收到租金时：借：银行存款872000贷：其他业务收入800000应交税费应交增值税（销项税额）72000每月折旧额=8080000÷40÷12=16833.33（元）借：其他业务成本16833.33贷：投资性房地产累计折旧16833.33解释收到租金确认其他业务收入和相应的增值税销项税额。在成本模式下，投资性房地产要计提折旧，折旧费用计入其他业务成本，以反映资产的损耗。3.购买商业用房用于出租（一般纳税人）公允价值模式业务场景企业购买商业用房用于出租，购买价格为1000万元，增值税进项税额为90万元（假设税率为9%），支付其他相关税费10万元。购买当日，该商业用房的公允价值为1020万元。账务处理购入时：借：投资性房地产商业用房（成本）10200000应交税费应交增值税（进项税额）900000贷：银行存款11200000贷：其他综合收益（10201010）100000解释在公允价值模式下，初始入账按购买当日的公允价值计量。如果公允价值大于购买成本与相关税费之和，差额计入其他综合收益。进项税额正常抵扣。后续公允价值变动（假设年末该商业用房公允价值变为1050万元）业务场景：年末，商业用房公允价值发生变化。账务处理借：投资性房地产商业用房（公允价值变动）300000贷：公允价值变动损益300000