个人所得税汇算清缴热点解答

2023年度个人所得税综合所得汇算清缴讲解一、年度汇算的基本概念二、年度汇算的情形三、税前扣除项目

四、专项附加扣除

五、全年一次性奖金目录Contents2一、年度汇算的基本概念2023年度终了后，居民个人（以下称纳税人）需要汇总2023年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算最终应纳税额，再减去2023年已预缴税额，得出应退或应补税额，

向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额3一、纳税人二、年度汇算的情形三、应纳税所得额

四、减免税政策五、全年一次性奖金目录Contents4二、年度汇算的情形主要的退税情形：退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度出发，纳税人年度内已预缴税额高于年度应纳税额，都可以申请退税。常见情形有：年度内综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；年度内有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等（按应纳个人所得税额减征50%）；5二、年度汇算的情形主要的补税情形如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的，且不符合国务院规定豁免补税汇算义务情形的，均应当办理年度汇算补税。常见情形有：在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用或全年综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等；6二、年度汇算的情形无需办理年度汇算的情形纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；年度汇算需补税金额不超过400元的；已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；符合年度汇算退税条件但不申请退税的。7一、纳税人二、征税对象、税率三、税前扣除项目

四、减免税政策五、全年一次性奖金目录Contents8三、税前扣除项目（一）

减除费用6万元，以及符合条件的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除；（二）

符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除；（三）

符合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等其他扣除；（四）符合条件的公益慈善事业捐赠。9一、纳税人二、征税对象、税率三、税前扣除项目

四、专项附加扣除五、全年一次性奖金目录Contents10四、专项附加扣除2.专项附加扣除有哪些？（1）婴幼儿照护扣除范围纳税人照护3岁以下婴幼儿相关支出从婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月扣除方式定额扣除扣除标准每个小孩每个月2000元扣除方式父母（法定监护人）各扣除50%父母（法定监护人）选择一方全额扣除注意事项具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。纳税人需要留存子女的出生医学证明等资料备查。11四、专项附加扣除（2）子女教育扣除范围学前教育支出学历教育支出满3周岁至小学入学前（不包括0-3岁阶段）义务教育、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）扣除方式定额扣除定额扣除扣除标准每个子女每个月2000元扣除主体父母（法定监护人）各扣除50%父母（法定监护人）选择一方全额扣除注意事项具体扣除方式在一个年度内不得变更。纳税人子女在中国境外接受教育的，应当留存境外学习录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。12四、专项附加扣除（3）继续教育扣除范围学历继续教育支出职业资格继续教育支出境内学历（学位）教育期间取得证书的年度扣除方式定额扣除定额扣除扣除标准400元/月，最长不超过48个月3600元扣除主体本人扣除本人扣除个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，可以选择由其父母扣除。注意事项1如果同时存在学历继续教育、职业资格继续教育两类继续教育情形的，每一类都要填写。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应留存相关证书等资料备查。查询哪些资格证书可以扣除：“国务院客户端”微信小程序——就业——国家职业资格目录查询（华医网、好医生、阿里云等证书不得扣除）13四、专项附加扣除（4）大病医疗支出扣除范围基本医保相关医药费除去医保报销后发生的支出个人负担（医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分扣除方式限额内据实扣除扣除标准每年在80000元限额内据实扣除扣除主体医药费用支出可以选择由本人或其配偶扣除；未成年子女发生的医保费用支出可以选择由其父母一方扣除。注意事项次年汇算清缴时享受扣除。纳税人应当留存大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料备查。可通过下载国家医保服务平台APP，通过首页”年度费用汇总查询“模块查询大病医疗费用，按要求填写总费用以及个人支付费用。14具体要在哪里查询本人个税大病扣除金额呢？打开“国家医保服务平台”app进入首页，在【查询服务】版块点击【年度费用汇总查询】，即可查询本人2023年度符合大病医疗个税抵扣政策金额。2023年度提供预填服务。四、专项附加扣除（5）住房贷款利息扣除范围纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出实际发生贷款利息的年度（不超过240个月）扣除方式定额扣除扣除标准1000元/月扣除主体经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息，婚后可选择其中一套房，由购买方按扣除标准的100%扣除，或对各自购买住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。注意事项所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。不得同时享受住房租金扣除。若纳税人未享受过住房贷款利息扣除，那么其按照首套住房贷款利率购买的第二套住房可以享受住房贷款利息扣除。16四、专项附加扣除（6）住房租金扣除范围纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出直辖市、省会、计划单列市及国务院确定城市市辖区户籍人口>100万市辖区户籍人口<=100万扣除方式定额扣除扣除标准1500元/月1100元/月800元/月扣除主体签订租赁合同的承租人夫妻双方主要工作城市相同，只能由一方（即承租人）扣除夫妻双方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都没有住房的，分别扣除注意事项纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。17四、专项附加扣除（7）赡养老人扣除范围纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出被赡养人是指年满60岁周岁（含）的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。独生子女非独生子女扣除方式定额扣除定额扣除扣除标准3000元/月每人不超1500元/月（分摊3000元/月的额度）扣除主体本人扣除平均分摊：赡养人平均分摊约定分摊：赡养人自行约定分摊比例指定分摊：由被赡养人指定分摊比例注意事项具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不得变更。岳父、岳母或公婆不能享受扣除，纳税人父母年龄均超过60岁，不能两倍扣除。只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除。18一、纳税人二、征税对象、税率三、应纳税所得额

四、减免税政策五、全年一次性奖金目录Contents19全年一次性奖金四、减免税政策20全年一次性奖金居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一

次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的，在2027年12月31日前，

不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算

扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。四、减免税政策21四、减免税政策22个人所得税年度税率表（综合所得适用）

级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的部分

10%25203超过144000元至300000元的部分

20%169204超过300000元至420000元的部分