中级财务会计模拟试题与答案

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-GuoGeTech

中央广播电视大学2009-201（）学年度第一学期“开放专科”期末考试

中级财务会计模拟试题（一）及答案

2010年1月

一、单项选择题

1.会计信息的最高层次的质量要求是（）

A.有用性B.可理解性C.重要性D.可靠性

2.下列各项中，属于收入会计要素内容的是（）。

A.罚款收入B.出租包装物的收入C.存款利息收入D.保险赔偿收入

3.按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（）

A.发放职工工资35000元

B.支付商品价款10000元

C.支付职工医药费1000元

D,购买办公用品50元

4.企业发生的下列存款业务，不通过“其他货币资金”账户核算的是（）»

A.银行本票存款B.银行汇票存款

C.信用证保证金存款D.存入转账支票

5.H公司采用备抵法并收账款余额的5%估计坏账损失。2005年初，“坏账准备”账户额2万元，当年

末应收账款余额100万元。2006年5月确认坏账3万元，7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款

1万元，年末应收账款余额80万元。据此（）6年末H公司应计提坏账准备（）。

A.4万元B.2万元C.1万元D.0

6.备抵法下，企业应采用专门方法估计坏账损失。下列不属于坏账损失估计方法的是（）。

A.销货百分比法B.账龄分析法C,应收账款余额百分比法D.净价法

7.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。该汇票的到期日应为（）.

A.7月13日B.7月14日C.7月15日D.7月20日

8.某公司2003年4月1日，销售产品收到票据一张，面值600000元，期限6个月。当年7月1日公

司将该票据贴现，贴现率为4%。则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为（），

A.24000元B.12000元C.6000元D.4000元

9.物价持续上涨期间，下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是（）.

A.先进先出法B.个别计价法

C.加权平均法D.后进先出法

10.外购原材料已验收入库，但至月末仍未收到结算凭证。月末.企业可按材料合同价款估计入账，应

作的会计分录为（）

A.借：材料采购B.借：原材料

应交税费一应交增值税（进项税额）应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：应付账款贷：应付账款

C.借：材料采购D.借：原材料

贷：应付账款贷：应付账款

11.A企业2001年6月1日“材料成本差异”科目的借方余额为4000元，“原材料”科目余额为250000

元，本月购入原材料实际成本475000元，计划成本425000元；本月发出原材料计划成本100000元，

则该企业2001年6月30日原材料存货实际成本为（）。

A、621000B、614185C、577400D、575000

12.折价购入债券时，市场利率（）o

A.高于债券票面利率B.低于债券票面利率

C.等于债券票面利率D.无法判断

13.某企业2002年12月30日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价50000元，预计使用

5年，预计净残值2000元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为（）«

A.12800元B.10000元

C.9600元D.6400元

14.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（）。

A.应计提折旧或摊销

B.不计提折旧但应进行摊销

C.不计提折旧或摊销，但应进行减值测试并计提减值准备

D.不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量

15.对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是（）。

A,预提费用B.长期借款

C.长期应付款D.其他应付款

16.预收货款业务不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为（）

A.应付账款B.其他应付款

C.应收账款D.其他应收款

17.2002年7月1日A公司以每张900元的价格购入B公司2002年1月1日发行的面值1000元、票

面利率3%,3年期、到期一次还本付息的债券50张。不考虑所支付的相关税费，该项债券投资的折价

金额应为（）o

A.5000元B.5600元C.5750元D.4400元

18.D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面价值30000元，评估价35000元。D公司接

受设备投资时，”实收资本”账户的入账金额为（）

A.30000元B.35000元

C.50000元D.20000元

19.2000年A公司经营亏损650万元。2001年至2005年，公司共实现利润600万元：2006年实现利

润200万元，所得税税率30%.则2006年末，A公司可供分配的净利润应为（）

A.150万元B.140万元

C.105万元D.90万元

20.工业企业出租无形资产取得的收入，会计上应确认为（）

A.营业外收入B.主营业务收入

C.其他业务收入D.投资收益

21.下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是（）。

A.资本公积B.盈余公积C.税前利润D.税后利润

22.企业发生的下列各项费用中，应作为营业费用列支的是（）o

A,业务招待费B.广告费

C.金融机构手续费D.无形资产摊销额

23.工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是（）o

A.固定资产出租收入B.出售无形资产的净收益

C.出售不适用原材料的收入D.商品销售收入

24.工业企业转让无形资产使用权取得的收入，会计上应确认为（）。

A.主营业务收入B.其他业务收入

C.营业外收入D.投资收益

25.下列业务中，能引起企业现金流量净额变动的是（）.

A.用现金等价物清偿债务B.将现金存入银行

C.用存货抵偿债务D.用银行存款购2.3个月到期的债券

二、多项选择题

1.下列各项中，应作为存货核算和管理的有（）o

A.在途商品B.委托加工材料C.工程物资D.在产品E.发出商品

2.采用权益法核算时，下列能够引起“长期股权投资”账户金额增加的业务有（）.

A.被投资单位当年实现净利润B.被投资单位宣告分派股票股利

C.被投资单位接受资产捐赠D.被投资单位当年发生亏损

E.被投资单位宣告分配现金股利

3.借款费用的主要内容包括（）

A.借款利息B.外币借款的汇兑差额

C.债券发行费用D.借款承诺费

E.应付债券溢价或折价的摊销

4.对债券折价，下列说法正确的是（）o

A.它是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出的代价

B.它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿

C.它是对债券发行企业以后各期多付利息的预先补偿

D.它是债券发行企业以后各期少付利息而预先付出的代价

E.长期应付债券发生的溢价应按期分摊，作为相关会计期间利息费用的凋整

5.下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）

A.用盈余公积转增资本B.用资本公积转增资本

C.用盈余公积弥补亏损D.企业发生亏损且尚未弥补

E.用盈余公积发放现金股利

6.下列各项费用应作为销售费用列支的有（）

A.业务招待费B.广告费

C.产品展览费D.存货跌价损失

E.金融机构手续费

7.下列业务中，能引起企业利润增加的有（）o

A.收回已确认的坏账B.取得债务重组收益

C.计提长期债券投资的利息D.收到供应单位违反合同的违约金

E.溢价发行股票收入的溢价款

8.会计政策变更的会计处理方法有（）。

A.备抵法B.追溯调整法

C.直接转销法D.未来适用法

E.直线法

9.资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括（）o

A.“应收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额

B.“预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额

C.“其它应收款”科目所属相关明细科目的期末借方余额

D.“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额

E.“应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额

10.下列各项中，不属于企业经营活动产生的现金流量的有（）o

A.购货退回收到的现会B.发放职工薪酬支付的现金

C.偿还借款利息支付的现金D.出售专利收到的现金

E.购买债券支付的现金

三、简答题

L举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别。

2.辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别。

3.坏账的含义及坏账损失的会计处理；

4.举例说明可抵扣暂时性差异的含义；

5.会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理

方法。

四、单项业务题

1.拨付定额备用金4000元；

2.因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100元，且出纳员已同意赔偿；

3.将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12000元，贴现净额11800元存入公司存款账户；

4.采购材料一批（按计划成本核算）,价款10000,增值税1700元，已开出银行汇票，材料未到。

5.某存货账面价值为6500元，其可变现净值为5000元，试计提存货跌价准备；

6.按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付200万；

7.对出租的写字楼计提本月折旧3000元；

8.将自用办公楼整体出租，原价1000万元，折旧300万元。资产转换用途后采用公允价值模式计

量，租赁期开始日办公楼的公允价值为800万元；

9.2008年1月1日，A公司支付价款106万元购入B公司发行的股票10万股，每股价格10.6元，

A公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6月30日，B公司股票价格下跌到100

万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失；

10.6月15日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000,增值税68000元，之前已

预收200000元货款。余款于6月29日收到，并存入银行；

11.本月分配职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管

理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元；

12.根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿12万元，明年1月初支付，确认职工辞退福

利；

13.以银行存款支付广告费60000元；

14.与B公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款12万元（该项专利的账面价值10万元、

未计提摊销与减值准备。营业税率5%,其他税费略）；

15.如果甲公司平价发行股票，每股发行价为5元，则股票发行收入总额500万元，按约定的比例

5%扣除证券公司代理手续费25万元（500万X5%）,甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475

万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录；

如果甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到

证券公司交来款项575万元，如何作会计分录；

16.按溢价204万发行债券一批，面值200万，款项存入银行；

17.将上月己付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本10万元，售价12万元；

18.出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5%,应交营业税40万，专利权的账面

余额为700万元、累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元；

19.上年初购入一项专利，价款10万元，会计与税法规定的摊销年限均为10年，但上年未予摊销。

经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错；

20.年终决算将本年实现的净利润1200万予以结转；向股东分配现金股利100万（下年支付）。

五、计算题（要求列示计算过程）

1.2008年4月1日B公司购入甲公司25%的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采

用权益法核算。该股份的购买成本为200万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700元（与其账

面价值相等）。甲公司2008年实现净利润1200元（假设各月实现利润均衡），2009年4月5日宣告将

其中的40%用于分配现金股利，支付日为2009年5月20日。2009年度甲公司发生亏损600万元。

要求：计算B公司与该项股权投资有关的下列指标（要求列示计算过程）：

（1）2008年度应确认的投资收益

（2）2009年4月5日确认的应收股利

（3）2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额

（4）2009年度应确认的投资收益或损失

（5）2009年末该项股权投资的账面价值

2.购入一项设备，已知买价100000元、进项增值税17000、安装过程中支付的人工费用6000及领

用原材料的金额14000,增值税率17%。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5年,

预计净残值2380元。

要求：计算下列指标（列示计算过程）：

（1）交付使用时设备的原价

（2）采用平均年限法计算的年折旧额

（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）

（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2000元。计算报废

时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。

3.已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营

业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年

末数），要求运用间接法计算乙公司2008年度经营活动产生的现金流量净额（列示计算过程）。

（1）2008年度的利润表有关资料:

净利润2000000元

计提资产减值损失100000元

管理费用中折旧费用300000元

营业外收入中处置固定资产收益80000元

（2）2008年12月31日资产负债表有关资料：

年初数（元）年末数（元）

应收账款234000175500

存货300000250000

应付账款58500167500

六、综合题

1.甲企业原材料采用计划成本核算。2009年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为20000

元，“原材料•”账户余额为30000元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500元。假定上列各账户余

额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤10元。

10月份B材料的采购和收发业务如下(增值税略)：

(1)10月8日，采购1000公斤，成本10500元，当日全部验收入库。

(2)10月10日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共1800公斤。

(3)10月15日采购800公斤，成本9600元以商业汇票结算，材料尚未到达。

(4)10月22日采购600公斤验收入库，成本5400元已由银行转账支付。

(5)本月基本生产车间领用2500公斤，均用于产品生产。

要求：

(1)计算B材料本月的下列指标：

①期初库存与本月入库材料的成本差异总额(注明节约或超支)

②材料成本差异率

③发出材料的实际成本

④期末结存材料的实际成本

(2)对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；

(3)结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。

2.2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为

200万，分4年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为150万。现销方式下，该设备的销售价

格为170万。增值税率17%,增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6%。

要求：

(1)编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；

(2)计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；

(3)根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。

期数各期收款(1)确认融资收入收回价款(本金)摊余金额

(2)(3)(4)

1

2

3

4

合计

3.2008年A公司实现税前利润100万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入5

万元，支付罚金1万元；去年底投入使用的一项设备，原价20万元，本年度利润表中列支年折旧费10

万元，按税法规定应列支的年折旧额为8万元。公司所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算，“递

延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。

要求：

(1)计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型；

(2)计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；

(3)计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；

(4)2008年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。

参考答案

一、单项选择

题号123456789101112

答案ABBDCDBCADAA

13141516171819202122232425

CDBCCBDCABBBA

二、多项选择题

题号12345678910

答案ABDEACABCDEBDABCBCABCDBDABCDE

三、简答题

1.举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别(P152-153)

(1)含义：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。

(2)投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上的最大不同表现在对投资性房地产的后续计量上,

企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在满足特定条件的情况下也可以采用公允价

值模式进行后续计量。同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两

种计量模式。

2.辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别

(1)含义：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付

的补偿，引发补偿的事项是辞退：

(2)与退休养老金的区别：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工

本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，

引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。

养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于

退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和

计量。

3.坏账的含义及坏账损失的会计处理

(1)坏帐损失的含义：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产

生的损失，称为坏账损失。

(2)坏账损失的会计处理方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指对日常核算中应收账款

可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款的方

法。我国会计准则规定企业应采用备抵法核算应收账款的坏账。备抵法是根据收入与费用的配比原则，

按期估计坏账损失，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲减坏账准备。在会计实务中，按期估计坏账

损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。

4.举例说明可抵扣暂时性差异的含义

可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵

扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴

所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。资产的账面价值小于其计税

基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。

例如，一项资产的账面价值为200万元，计税基础为260万元，则企业在未来期间就该项资产可以

在其自身取得经济利益的基础上多扣除60万元。从整体上来看，未来期间应纳税所得额会减少，应缴

所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。

5.会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方

法

答：会计政策是指企业在会计核算时所遵守的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。在特定

的情况下，企业可以对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策，这种行为就是会计

政策变更。

企业会计政策变更，按其产生的原因可分为强制性变更和自发性变更。会计政策变更的处理方法包括

追溯调整法和未来适用法。

四、单项业务题

1.拨付定额备用金4000元。

借：备用金（或其他应收款）4000

贷:库存现金4000

2.因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100元，且出纳员已同意赔偿；

借：其他应收款一出纳员100

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢100

3.将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12000元，贴现净额11800元存入公司存款账户；

借：银行存款11800

财务费用200

贷：应收票据12000

4.采购材料一批（按计划成本核算），价款10000,增值税1700元，已开出银行汇票，材料未到。

借:材料采购10000

应交税费一增值税（进项税）1700

贷：其他货币资金一银行汇票11700

5.某存货账面价值为6500元，其可变现净值为5000元，试计提存货跌价准备。

计提存货跌价准备6500-5000=1500

借：资产减值损失1500

贷:存货跌价准备1500

6.按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付200万。

借:持有至到期投资一成本2000000

贷：银行存款2000000

7.对出租的写字楼计提本月折旧3000元；

借：其他业务成本3000

贷：投资性房地产累计折旧3000

8.将自用办公楼整体出租，原价1000万元，折旧300万元。资产转换用途后采用公允价值模式计

量，租赁期开始日办公楼的公允价值为800万元。

借：投资性房地产一成本8000000

累计折旧3000000

贷：固定资产10000000

资本公积一其他资本公积1000000

9.2008年1月1日，A公司支付价款106万元购入B公司发行的股票10万股，每股价格10.6元,

A公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6月30日，B公司股票价格下跌到100

万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。

借：公允价值变动损益60000

贷：交易性金融资产——公允价值变动60000

10.6月15日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000,增值税68000元，之前已

预收200000元货款。余款于6月29日收到，并存入银行。

①借：预收账款——预收F公司468000

贷：主营业务收入400000

应交税金——应交增值税（销项税额）68000

②收到余款268000元，存入开户银行。

借：银行存款268000

贷：预收账款一一预收F公司268000

11.本月分配职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管

理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元。

借：生产成本9000

制造费用1000

管理费用2500

在建工程3000

贷：应付职工薪酬——工资15500

12.根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿12万元，明年1月初支付，确认职工辞退福

利。

借：管理费用120000

贷：应付职工薪酬一辞退福利120000

13.以银行存款支付广告费60000元；

借：销售费用60000

贷：银行存款60000

14.与B公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款12万元（该项专利的账面价值10万元、

未计提摊销与减值准备。营业税率5队其他税费略）。

债务重组收益：12-10-10X5%=1.5万

借:应付账款一A公司120000

贷：无形资产一专利权100000

应交税费一应交营业税5000

营业外收入一债务重组收益15000

15.如果甲公司平价发行股票，每股发行价为5元，则股票发行收入总额500万元，按约定的比例

5%扣除证券公司代理手续费25万元（500万X5%）,甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475

万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。

借：银行存款4750000

财务费用250000

贷：股本5000000

如果甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到

证券公司交来款项575万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。

借：银行存款5750000

贷：股本5000000

资本公积一股本溢价750000

16.按溢价204万发行债券一批，面值200万，款项存入银行。

借：银行存款2040000

贷：应付债券一面值2000000

应付债券一利息调整40000

17.将上月已付款的甲商品(按售价金额核算)验收入库，采购成本10万元，售价12万元。

借:库存商品120000

贷：商品采购100000

商品进销差价20000

18.出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5%,应交营业税40万，专利权的账

面余额为700万元、累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元。

出售损益：800-(700-200-350)-40=610万

借：银行存款8000000

累计摊销3500000

无形资产减值准备2000000

贷：无形资产7000000

应交税费一应交营业税400000

营业外收入一处置非流动资产利得6100000

19.上年初购入一项专利，价款10万元，会计与税法规定的摊销年限均为10年，但上年未予摊销。

经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。

借:管理费用10000

贷：累计摊销10000

20.年终决算将本年实现的净利润1200万予以结转；向股东分配现金股利100万(下年支付)；

借：本年利润12000000

贷：利润分配一未分配利润12000000

借：利润分配一应付普通股股利1000000

贷：应付股利1000000

五、计算题(要求列示计算过程)

1.2008年4月1日B公司购入甲公司25%的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采

用权益法核算。该股份的购买成本为200万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700元(与其账

面价值相等)。甲公司2008年实现净利润1200元(假设各月实现利润均衡)，2009年4月5日宣告

将其中的40%用于分配现金股利，支付日为2009年5月20日。2009年度甲公司发生亏损600万元。

要求：计算B公司与该项股权投资有关的下列指标(要求列示计算过程)：

(1)2008年度应确认的投资收益

(2)2009年4月5日确认的应收股利

(3)2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额

(4)2009年度应确认的投资收益或损失

(5)2009年末该项股权投资的账面价值

参考答案：

(1)2008年度应确认的投资收益

12004-12X9X25%=225万

借：长期股权投资一损益调整2250000

贷：投资收益2250000

(2)2009年4月5日确认的应收股利

应确认股利：1200X40%X25%=120万

借：应收股利1200000

贷：长期股权投资一损益调整1200000

(3)2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额

1200X40%X25%=120万

(4)2009年度应确认的投资收益或损失

600X25%=150万

借：投资收益1500000

贷：长期股权投资一损益调整1500000

(5)2009年末该项股权投资的账面价值

200+225720-150=55万

2.购入一项设备，已知买价100000元、进项增值税17000、安装过程中支付的人工费用6000及领

用原材料的金额14000,增值税率17%。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5年,

预计净残值2380元。

要求：计算下列指标(列示计算过程)：

(1)交付使用时设备的原价

(2)采用平均年限法计算的年折旧额

(3)采用年数总和法计算前三年的折旧额(对计算结果保留个位整数)

(4)设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2000元。计算报废

时的净损益(折旧额采用年数总和法计算)。

参考答案：

(1)交付使用时设备的原价

设备原价=100000+6000+14000+14000X17%=122380

(2)采用平均年限法计算的年折旧额

每年折旧额=(122380-2380)+5=24000元

(3)采用年数总和法计算前三年的折旧额(对计算结果保留个位整数)

第一年：(122380-2380)X5/15=40000

第一年：(122380-2380)X4/15=32000

第一年：(122380-2380)X3/15=24000

(4)设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2000元。计算报废时的

净损益(折旧额采用年数总和法计算)。

清理净损失：122380-40000-32000-24000+2000=28380元。

3.已知年度利润表的有关资料(净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营

业外收入中的处置固定资产收益)和资产负债表的有关资料(应收账款、存货、应付账款的年初数和年

末数)，要求运用间接法计算乙公司2008年度经营活动产生的现金流量净额(列示计算过程)。

(1)2008年度的利润表有关资料：

净利润2000000元

计提资产减值损失100000元

管理费用中折旧费用300000元

营业外收入中处置固定资产收益80000元

(2)2008年12月31日资产负债表有关资料：

年初数(元)年末数(元)

应收账款234000175500

存货300000250000

应付账款58500167500

参考答案：

净利润2000000

加：资产减值损失100000

管理费用中折旧费用300000

存货的减少50000

应收账款的减少58500

应付账款的增加109000

减：营业外收入中处置固定资产收益80000

经营活动产生的现金流量净额26095000

六、综合题

1.甲企业原材料采用计划成本核算。2009年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为20000

元，“原材料”账户余额为30000元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500元。假定上列各账户余

额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤10元。

10月份B材料的采购和收发业务如下(增值税略)：

(1)10月8日，采购1000公斤，成本10500元，当日全部验收入库。

(2)10月10日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共1800公斤。

(3)10月15日采购800公斤，成本9600元以商业汇票结算，材料尚未到达。

(4)10月22日采购600公斤验收入库，成本5400元已由银行转账支付。

(5)本月基本生产车间领用2500公斤，均用于产品生产。

要求：

(1)计算B材料本月的下列指标：

①期初库存与本月入库材料的成本差异总额(注明节约或超支)

②材料成本差异率

③发出材料的实际成本

④期末结存材料的实际成本

(2)对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；

(3)结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。

参考答案：

(1)计算B材料本月的下列指标：

①期初库存与本月入库材料的成本差异总额(注明节约或超支)

-1500+500+2000+1600-600=2000元(超支差)

②材料成本差异率

材料成本差异率=2000+(30000+10000+18000+8000+6000)X100%=2.78%

③发出材料的实际成本

发出材料的实际成本=2500X10+2500X10X2.78%=25295元

④期末结存材料的实际成本

结存材料的计划成本=(3000+1000+1800+800+600-2500)X10=47000

结存的实际成本=47000+47000X2.78%=48306.6

(2)对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；

8日：

借：原材料18000

材料成本差异2000

贷：材料采购20000

10日：

借：原材料18000

材料成本差异500

贷:材料采购10500

(3)结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。

借：生产成本295

贷：材料成本差异