个人所得税专项附加扣除业务培训

个人所得税专项附加扣除纳税人学堂01税法规定02主要内容03操作指引目录CONTENTS税法规定政策依据中华人民共和国个人所得税法第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。专项附加扣除暂行办法设计主要原则专项附加扣除暂行办法公平合理利于民生简便易行根据民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准主要内容七项专项附加扣除婴幼儿照护子女教育继续教育住房贷款利息住房租金赡养老人大病医疗七项专项附加扣除婴幼儿照护专项附加扣除婴幼儿照护享受条件标准方式纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出。按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。子女教育专项附加扣除子女教育享受条件标准方式纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出。包括学前教育、义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女，每月扣除2000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除1000元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。继续教育专项附加扣除继续教育享受条件标准方式学历（学位）继续教育：每月400元，但最长不超过48个月。职业资格继续教育：3600元/年。（一年一个证书有效）。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。（1）纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出。（2）纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出。职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。住房贷款利息专项附加扣除住房贷款利息享受条件标准方式每月1000元，扣除期限最长不超过240个月。扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变。本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。？首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。住房租金专项附加扣除住房租金享受条件标准方式（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。注意：住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。赡养老人专项附加扣除赡养老人享受条件标准方式纳税人为独生子女：每月3000元。纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1500元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊。约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议。具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变。被赡养人年满60周岁（含）。被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。注：被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。大病医疗专项附加扣除大病医疗享受条件标准方式与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。数据来源：可参考国家医保服务平台在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担部分。税款计算例1.纳税人A是独生子女，父母在2015年已满60周岁，2019年商业贷款购买了首套住房，2021年度综合所得收入10万元，其中专项扣除（三险一金）2万元，2021年度应缴纳个税?答：纳税人全年可享受赡养老人专项附加扣除2.4万元、住房贷款利息1.2万元100000-60000-20000-24000-12000=-16000＜0无需缴纳个税例2..纳税人B在2021年度综合所得收入10万元，其中专项扣除（三险一金）2万元，无专项附加扣除，2021年度应缴纳个税?答：100000-60000-20000=20000（元）试用税率3%，20000X3%=600（元）操作指引专项附加扣除政策的操作方法填写获取提交计算扣缴1234纸质模板电子模板远程办税端—APP端远程办税端—WEB端个人所得税扣缴客户端专项附加扣除政策的操作方法——APP端填写远程办税端——APP端以子婴幼儿照护为例1在个人中心“家庭成员信息”中添加子女信息在首页常用业务选择“专项附加扣除填报”23选择“3岁以下婴幼儿照护”4按照提示准备信息，并进入填报专项附加扣除政策的操作方法——APP端填写远程办税端——APP端以子婴幼儿照护为例5选择子女23设置扣除比例67选择申报方式专项附加扣除政策的操作方法——APP端填写远程办税端——APP端如果您2024年度的专项附加扣除信息无变动，或需要在2023年的基础上修改或作废。第一步：登录个税app，点击“专项附加扣除填报”第二步：点击"一键带入"，选择扣除年度"2024"。此时系统出现提示"将带入2023年度信息，请确认是否继续？"或者"您在2024年度已存在专项。扣除信息，如果继续确认，将覆盖已存在的专项附加扣除信息！"，进行信息确认后点击"确定"。专项附加扣除政策的操作方法——APP端填写远程办税端——APP端如果您2024年度的专项附加扣除信息无变动，或需要在2023年的基础上修改或作废。第三步：系统自动跳转到"待确认扣除信息"页，核对相关信息，如无需修改或删除，点击"一键确认"。注意：如有"已失效"状态的信息，则需先删除后才能点击"一键确认"。一键确认：已导入您2023年度专项附加扣除信息，在您确认信息无误后，点击"一键确认"按钮可将以下扣除信息带入至20