2023年度个人所得税综合所得汇算清缴要点讲解

税务干部讲政策2023年度个人所得税综合所得汇算清缴要点主要内容目录CONTENTS什么是综合所得年度汇算哪些人需要办理汇算应退或应补税额如何计算如何办理一、什么是综合所得年度汇算什么是综合所得年度汇算？什么是综合所得年度汇算年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总2023年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额，并按照综合所得年度税率表计算全年应纳个人所得税，再减去2023年内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。特别注意：汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。二、哪些人需要办理汇算无需办理汇算的情形哪些人需要办理年度汇算纳税人在2023年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；（二）汇算需补税金额不超过400元的；（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。需要办理汇算的情形哪些人需要办理年度汇算符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：（一）已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；（二）2023年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。温馨提示：因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2023年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。三、应退或应补税额如何计算具体计算公式如下：应退或应补税额如何计算综合所得应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额工资薪金劳务报酬稿酬特许权使用费可享受的税前扣除应退或应补税额如何计算下列在2023年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除：（一）减除费用6万元，以及符合条件的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除；（二）

符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除；（三）

符合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等其他扣除；（四）符合条件的公益慈善事业捐赠。特别注意：同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。七项专项附加扣除1、3岁以下婴幼儿照护2000/月/幼儿，出生当月至年满3周岁的前一个月，父母一方扣100%或双方各扣50%。幼儿满3周岁的当年可以同时申报3岁以下婴幼儿照护和子女教育专项附加扣除的。2、子女教育2000/月/子女，学前教育和学历教育阶段（全日制学历教育，含境外教育），父母一方扣100%或双方各扣50%。1.3七项专项附加扣除1.3新增一条子女教育专项附加扣除信息在原有子女教育专项附加扣除记录中修改七项专项附加扣除3、继续教育①职业资格继续教育（取得证书的年度扣除3600元）；可以通过“国务院客户端”小程序，搜索《国家职业资格目录》查询。会计专业技术资格、教师资格、医生资格、注册建筑师等在取得证书的后续年度发生的学习、进修、年审等是不属于继续教育专项附加扣除范围。②学历（学位）继续教育（400/月，不超过48个月，境内）；本人扣除，或本科（含）以下学历（学位）继续教育，可由父母扣除。1.3七项专项附加扣除4、大病医疗：基本医保相关医药费除去医保报销后发生的支出，扣除个人负担（医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，每年在80000元限额内据实，可本人或配偶扣除，未成年子女可由父母一方扣除。国家医保服务平台APP5、赡养老人：赡养一位及以上年满60周岁（含）的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母的支出。独生子女，3000元/月；非独生子女，每人不超过1500元/月，可平均分摊、约定分摊或指定分摊（分摊每月3000元的扣除额度）。1.3七项专项附加扣除6、住房贷款利息：1000元/月（不超过240个月），纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。未婚由本人扣除；已婚选一方100%扣除；如果已婚且婚前分别购买了房子（首套房贷款利息支出，下同），可以选一套由购买方100%扣除，或对各自购买住房分别按50%扣除。具体扣除方式在一个纳

税年度不能变更。注意：①纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除；②纳税人与其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。1.3七项专项附加扣除7、住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。直辖市、省会、计划单列市以及国务院确定城市，1500元/月；市辖区户籍人口＞100万，1100元/月；市辖

区户籍人口≦100万，800元/月。温馨提示：与其配偶共同填报3岁以下婴幼儿照护、子女教育、大病医疗、住房贷款利息及住房租金等专项附加扣除的，以及与兄弟姐妹共同填报赡养老人专项附加扣除的，需要与其他填报人沟通填报扣除金额，避免超过规定额度或比例填报专项附加扣除。1.3四、如