税费计算与申报 教案 项目三 消费税计算与申报

《税费计算与申报》教学设计项目三消费税计算与申报教材导读课程名称《税费计算与申报》课程类型理论课（）/实践课（）课程定位“一粥一饭,当思来之不易;半丝半缕,恒念物力维艰。”本项目讲述了消费税计算与申报的相关知识。通过“我国对某些高档消费品、奢侈品征收消费税”“对大排气量的乘用车设置较高的税率,对小排气量的乘用车设置较低的税率”等税收政策,也可以看出国家对绿色消费、理性消费的引导。通过本项目的学习,学生应当自觉培养理性消费、勤俭节约的优秀品质。教案设计项目课题项目三：消费税计算与申报授课时间授课对象知识目标熟悉消费税的征税范围、纳税人、纳税环节和税率。掌握消费税的税收优惠政策。掌握消费税的纳税时间和纳税地点。能力目标能正确计算消费税应纳税额。能进行消费税的纳税申报。素质目标了解消费税立法的目的和意义,树立健康、绿色、节俭的消费观念。熟悉我国消费税的相关法律法规。重、难点重点能正确计算消费税应纳税额。能进行消费税的纳税申报。难点了解消费税立法的目的和意义,树立健康、绿色、节俭的消费观念。熟悉我国消费税的相关法律法规。养成关注国家财税政策变化的习惯。教学方法讲授法教学用具教材、课件、教案、微课、投影仪、计算机等教学流程教学环节教学内容情境导入【教师】相信大家都已经进行了课前预习，那么在上课开始之前，大家随老师来看课本上的情境引入，并小组讨论自己的想法。【学生】观看课本上的情境引入，小组讨论并讲出自己的想法。【教师】归纳学生提出的主要想法，引起学生好奇心，激发学习新知的兴趣。讲授新知任务一消费税的含义和特点【教师】通过讲解和自由讨论消费税的含义、消费税的特点，引导大家了解消费税的含义和特点。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述消费税的含义。【学生】消费税,是对我国境内从事生产、委托加工、零售及进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量征收的一种税。简单来说,消费税是以特定消费品或消费行为为课税对象征收的一种商品流转税。【教师】简述消费税的特点。【学生】一般而言,消费税的课税对象主要是与居民消费相关的最终消费品和消费行为,与其他税种相比较,消费税具有以下五个特点。(一)征收范围具有较强的选择性(二)征收环节单一(三)平均税率水平较高且税负差异大(四)征收方法具有多样性(五)税负可以转嫁,是价内税【教师】点评并拓展知识。任务二消费税的纳税人、征税税目和适用税率【教师】通过讲解和自由讨论消费税的纳税人、消费税征税税目、消费税适用税率，引导学生了解消费税的纳税人、征税税目和适用税率。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述消费税的纳税人。【学生】消费税纳税人,是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;个人,是指个体工商户及其他个人。纳税人必须在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品;纳税人的经济活动必须属于税法规定的应税消费品,两者缺一不可。【教师】简述消费税征税税目。【学生】我国现行消费税共设置15个税目和若干子目。消费税的征税范围不是一成不变的,随着我国经济的发展,可以根据国家经济政策、社会情况和消费结构等对其进行适当调整。目前我国消费税的具体征税范围如下。(一)烟(二)酒(三)高档化妆品(四)贵重首饰及珠宝玉石(五)鞭炮、焰火(六)成品油(七)摩托车(八)小汽车(九)高尔夫球及球具(十)高档手表(十一)游艇(十二)木制一次性筷子(十三)实木地板(十四)电池(十五)涂料【教师】简述消费税适用税率。【学生】为适应不同应税消费品的实际情况,我国消费税实行从价定率、从量定额和复合计税三种形式。消费税的税目和税率(额)如表3-2-1所示。【教师】点评并拓展知识。任务三消费税应纳税额的计算【教师】通过讲解和自由讨论从价定率计征、从量定额计征、复合计征、企业自产自用应税消费品应纳税额的计算、委托加工应税消费品应纳税额的计算、进口应税消费品应纳税额的计算、包装物及其押金的消费税计算、已纳消费税扣除的计算，引导学生了解消费税应纳税额的计算。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述从价定率计征。【学生】实行从价定率办法征税的应税消费品,计税依据为应税消费品的销售额。销售额,是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。消费税按从价定率方法计算时,其计算公式为应交消费税=应税消费品销售额×比例税率纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的,以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据。【教师】简述从量定额计征。【学生】消费税实行从量定额的计算方法时,其计算公式为应交消费税=应税消费品数量×定额税率(单位税额)依据我国现行税法,消费税中只有黄酒、啤酒和成品油以销售数量作为计税依据。黄酒、啤酒是以吨为税额单位,成品油是以升为税额单位。【教师】简述复合计征。【学生】复合计征,是从价定率与从量定额相结合计算应纳税额的一种计税方法。目前,我国白酒和卷烟产品采用复合计税方法,其计算公式为应交消费税=销售数量×定额税率+销售额×比例税率实行复合计税办法纳税的组成计税价格的计算公式为组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)【教师】简述企业自产自用应税消费品应纳税额的计算。【学生】自产自用,是指纳税人生产应税消费品后,不直接用于对外销售,而用于连续生产应税消费品或用于其他方面。纳税人用于连续生产应税消费品,根据税不重征的原则,不缴纳消费税。纳税人若用于其他方面的,应于移送时缴纳消费税,以纳税人生产同类消费品的销售价格为计税依据;若没有同类消费品的销售价格,则可按组成计税价格计算纳税。【教师】简述委托加工应税消费品应纳税额的计算。【学生】委托加工应税消费品,是指由委托方提供原料或主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工的应税消费品。如果属于税法规定的委托加工行为,则受托方必须严格履行代收代缴义务,在与委托方办理交货结算时,代收代缴消费税;若受托方为个体经营者,则由委托方自己在所在地缴纳消费税。【教师】简述进口应税消费品应纳税额的计算。【学生】进口的应税消费品于报关时缴纳消费税,并由海关代征,按照组成计税价格计算纳税。部分进口应税消费品由原来单一的从价定率法改为从价定率和复合计税两种方法。实行从价定率方法纳税的组成计税价格的计算公式为组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)实行复合计税方法纳税的组成计税价格的计算公式为组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)应交消费税=组成计税价格×消费税税率式中,关税完税价格,是指海关核定的关税计税价格。进口环节消费税,除国务院另有规定者外,一律不得给予减税、免税。【教师】简述包装物及其押金的消费税计算。【学生】(1)当包装物连同应税消费品一同销售时,无论包装物是否单独计价及在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。(2)当包装物不作价随同产品销售,而是收取押金时,押金不应并入应税消费品的销售额中计税,但因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取时间超过12个月的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率计算缴纳消费税。(3)当包装物既收取押金又随应税消费品销售时,押金暂不并入销售额计税,只对作价销售的包装物征收消费税;但纳税人在规定的期限内没有退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率计算缴纳消费税。(4)酒类包装物押金的计税。由于啤酒、黄酒采用从量定额办法征收消费税,应税消费品的计税依据是销售数量而非销售金额,征税的多少与销售数量成正比,而与销售金额无直接关系,因此企业销售啤酒、黄酒时,无论是发生包装物销售行为,还是收取押金,均不存在计征消费税的问题。【教师】简述已纳消费税扣除的计算公式。【学生】应税消费品已纳消费税扣除的计算外购应税消费品(从价定率)连续生产应税消费品,其计算公式为当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进外购应税消费品买价-期末库存外购应税消费品买价外购应税消费品(从量定额)连续生产应税消费品,其计算公式为当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品,其计算公式为当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=期初库存的委托加工应税消费品已纳税额+当期收回的委托加工应税消费品已纳税额-期末库存的委托加工应税消费品已纳税额委托加工应税消费品已纳税额为代扣代收税款凭证注明的受托方代收代缴的消费税。进口应税消费品连续生产应税消费品,其计算公式为当期准予扣除的进口应税消费品已纳税额=期初库存的进口应税消费品已纳税额+当期进口的应税消费品已纳税额-期末库存的进口应税消费品已纳税额进口应税消费品已纳税额为“海关进口消费税专用缴款书”注明的进口环节消费税。【教师】点评并拓展知识。任务四消费税的纳税申报【教师】通过讲解和自由讨论征税环节、纳税义务的确认、纳税期限、纳税地点、纳税申报实务，引导学生了解消费税的纳税申报。【学生】阅读教材，认真听讲解，自由讨论，理解并记忆。【教师】简述征税环节。【学生】目前,对消费税的征税分布于以下环节。(1)对生产应税消费品在生产销售环节征税。(2)对委托加工应税消费品在委托加工环节征税。(3)对进口应税消费品在进口环节征税。(4)对零售特定应税消费品在零售环节征税。(5)对移送使用应税消费品在移送使用环节征税。(6)对批发卷烟在卷烟批发环节征税。【教师】简述纳税义务的确认。【学生】(1)纳税人销售应税消费品的,根据不同销售结算方式确认其纳税义务。①采取赊销和分期收款结算方式销售货物的,按书面合同约定收款日期的当天确认销售收入;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。②采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天。③采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。④采取其他结算方式的,为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。(2)纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天。(3)纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。(4)纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天。【教师】简述纳税期限。【学生】生产销售应税消费品的纳税人、代收代缴义务人缴纳消费税的期限,由税务机关根据纳税人应纳消费税税额的大小,分别核定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度;不能按固定期限纳税的,可按每次取得的销售收入计算纳税。以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款;以1个月或1个季度为一期的纳税人,自期满之日起15日内申报纳税。纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。【教师】简述纳税地点。【学生】(1)纳税人销售的应税消费品、自产自用的应税消费品,均应在纳税人核算地的主管税务机关申报纳税,国家另有规定的除外。(2)纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,应税消费品销售后,应向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。(3)纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。(4)委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。(5)进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。(6)出口的应税消费品办理退税后发生退关,或国外退货进口时予以免税的,报关出口者必须及时向其机构所在地或居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。(7)纳税人销售的应税消费品,若因质量等原因由购买者退回时,经机构所在地或居住地主管税务机关审核批准后,可退还已缴纳的消费税税款。【教师】简述纳税申报实务应填的表。【学生】纳税人对消费税进行纳税申报时,应当填报“本期准予扣除税额计算表”、“本期准予扣除税额计算表(成品油消费