财务会计实训习题

表债务法核算所得税，所得税税率33％，2006年的财务会计报告于2007年4月30日经批准对外报出。2006年所得税汇算清缴于2007年2月15日完成。2006年前该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，2006年尚未提取法定盈余公积和法定公益金，2006年税后利润为56000万时允许税前扣除。2007年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：资产减值准备500万元。该减值准备金额至2006年12月31日未发生变动。(2)2007年1月发现一项重大差错。2006年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，甲公司2006年度对此项无形资产未进行摊销。(3)2007年2月发现一项重大差错。2006年8月，甲公司与广告公司签订广告代理合同，委托2006年10月一2006年11月。甲公司于2006年9月支付上述费用计1350万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定，将广告费计入长期待摊费用，在自2006年10月起的4年内平均摊入销售费用。假定广告费用均可税前扣除。年12月31日公允价值为120万元，甲公司将公允价值变动计入损益。(5)AS公司于2007年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40％。该业务为AS公司2006年3月销售给A企业的产品，价款为135万元(含增值税额)按合同规定A企业应于收到所购业财务状况不佳，面临破产，并已经到2006年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。(6)AS公司2007年2月10日收到B公司退10％，2006年12月31日仍未收到货款，年末按5％计提了坏账准备。(7)AS公司2007年3月15日收到C公司退为AS公司2006年11月10日销售给C公司的产品，价款200万元，增值税率17产品成本160万元，2006年12月31日仍未收到货款，年末按10％计提了坏账准备。(8)2007年2月7日，经法庭一审判决，AS公万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。假定已经税务部门批准允许税前扣除.该事项为AS公司与C公司签订供销合同一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公要求AS公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2006年12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。(9)2007年3月15日AS公司与E公司协议，E公司将其持有60％的乙公司的股权出给AS公司，价款为10000万元。(10)2007年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：按照2006年净利润(调整后的)的10％计提法定盈余公积，分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。录。产账面原值为200万元，已计提摊销额100万元，公允价值为120万元。换入机器不需要安装该交易具有商业实质，不考虑其他税费。要求：(1)判断是否属于非货币性资产交换。(2)计算投入资产的入账成本。(3)编制2005年3月1日甲公司收到补价的会计分录。(4)编制2005年4月1日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录。(5)计算各年折旧额。(6)编制2007年3月31日处置固定资产的会计分录。3.甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：(1)2006年12月27日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。(2)2007年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为100万元，公允价值为1300万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元；(3)发生的直接相关费用为60万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元。(假定公允(5)2007年2月3日股东会宣告分配现金股利1000万元。(6)2007年12月31日乙公司全年实现净利润1500万元。(7)2008年2月3日股东会宣告分配现金股利2000万元。(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价(9)2008年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。要求：(1)确定购买方。(2)确定购买日。(3)计算确定购买成本。(4)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(7)编制2007年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。(8)编制2008年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。％，倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。预定可使用状态。0值准备60万元。定可按照实际发生研究开发支出的150％000要求：（1）计算2007年暂时性差异。（2）计算2007年应交所得税。（3）计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。（4）计算2007年利润表确认的所得税费用。（5）编制2007年与所得税有关的会计分录。（6）计算2008年暂时性差异。（7）计算2008年应交所得税。（8）计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。（9）计算2008年利润表确认的所得税费用。（10）编制2008年与所得税有关的会计分录。债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下：积为4500万元，盈余公积为O万元，未分配利润为0万元。（2）甲公司2007年实现净利润为3000万元（均由投资者享有）（3）2007年末按净利润的10％计提法定盈余公积金。（4）甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积447.76万元（未（5）2007年A公司向甲公司销售商品，价款200万元，增值税计提比例为l％。（6）甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致。要求：（2）计算调整后的长期股权投资。（3）编制母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。（4）编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。（5）编制抵销存货中未实现内部销售利润的分录。（6）编制抵销内部应收账款与应付账款的分录。（7）编制抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录。6.2008年4月1日，甲企业销售一批商品给乙企业，销售货款总额为300万元（含增值业汇票。甲企业按月计提该商业汇票的利息。议内容如下：□乙企业以其持有的一项拥有完全产权的房产抵偿60万元的债务。该房产在乙企业的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计全部利息。□该协议自2008年12月31日(2)债务重组日之前，甲企业对上述债权未计提坏账准备。完成。甲企业将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。要求：7.甲公司2002年至2008年发生有关经济业务如下：同约定，乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，万元；已计提减值准备180万元。债务重组日为2002年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司已计提坏账准备400万元。其公允价值减去处置费用后的净额为400万元.（3）假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2006年底决定从2006年12月31日起对该设备进行改造。（4）2007年1月1日从银行借入专门借款500万元，期限为3年，年利率为12每年1月1日付息。（5）除专门借款外，公司只有一笔其他借款，为公司于2006年12月1日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8每年12月1日付息。（6）由于审批、办手续等原因，厂房于2007年4月1日才开始动工出情况如下：2007年4月1日：200万元。2007年6月1日：100万元；2007年7月1日：300万元；2007年9月1日一12月31日由于施工质量问题工程停工4个月。2008年1月1日：100万元；2008年4月1日：50万元；2008年7月1日：50万元。工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5％。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：(1)编制2002年12月31日债务重组时的会计分录。(2)编制甲公司2003年计提折旧的会计分录。(3)编制甲公司2004年末提取减值准备的会计分录。(4)编制甲公司2005年计提折旧的会计分录。(5)计算2006年末固定资产账面价值。(6)编制甲公司2006年12月31日将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。(7)计算2007年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关的会计分录。(8)计算2008年借款利息资本化金额和应计人当期损益金额，并编制相关的会计分录。该公司20×7年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5年实际利率为税法规定，国债利息收入免交所得税。共计2400万元。l2月26日，该年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（4）20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑l000万元。时一并计入应纳税所得额。该担保责任很可能支出的金额为2