纳税计缴与申报（第四版）课件 项目2 发票领用

2.1发票的概念及种类什么是发票发票是商业交易中重要的一环企业开展业务的必备凭证也是政府征税的重要依据发票是单位和个人在购销商品、提供或接受服务及从事经营活动开具和收取的业务凭证是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据什么是发票收据是收付款凭证发票能证明业务发生，不能证明款项是否收付发票是经济活动，出售方向购买方签发的文本名称质量价格内容包括向购买者提供产品或服务什么是发票除预付款外，发票具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款包含日期和数量，是会计账务的重要凭证中国会计制度规定有效的购买产品服务的发票称为税务发票什么是发票政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样多被统称为行政事业收费收款收据为内部审计及核数，每张发票必须有独一无二的流水账号码，防止发票重复或跳号什么是发票发票是发生原始凭证成本费用收入对于公司，发票是公司做账的依据，也是缴税的费用凭证对于员工发票是用来报销发票的种类发票可以分为普通发票和增值税发票由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用不能开具专用发票的情况下可使用普通发票普通发票由行业发票和专用发票组成（一）普通发票发票的种类前者适用于某个行业和经营业务后者仅适用于某经营项目，如广告费用结算发票，商品房销售发票商业零售统一发票商业批发统一发票企业产品统一发票发票的种类全面数字化的发票与纸质发票同等法律效力的发票，不以纸质形式存在、不用个质支撑、不需申请领用1.数电票电子发票增值税专用发票电子发票普通发票（二）增值税发票发票的种类电子发票将纸质发票的票面信息全面数字化，通过标签管理将多个票种集成归并为电子发票单一票种，设立税务数字账户实现全国统一赋码、智能赋予发票开具金额总额度、自动流转交付发票的种类2.增值税专用发票(含增值税电子专用发票)增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票是购买方支付增值税额可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证发票的种类3.增值税普通发票增值税纳税人销售货物或提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票电子普通发票卷式发票通行费发票发票的种类4.机动车销售统一发票从事机动车乘售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车(不包括销售旧机动车)收取款项时开具的发票5.二手车销售统一发票二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，通过开票软件开具的发票增值税专用发票与普通发票的主要区别增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证用作购买方(增值税纳税人)扣除增值税的凭证具有商事凭证的作用，具备完税凭证的作用增值税普通发票除税法规定的经营项目外都不能抵扣进项税2.2发票领购发票领购发票领购是纳税人根据税务机关发票核定数量和种类申请购买发票在企业的日常经营中发票的领购是非常重要的工作纳税人要掌握的一项基本技能发票的正确领购不仅可以保证企业合法合规经营，还可以避免因发票领购不当而导致的税务风险和财务损失领购方式批量供应是指税务机关根据用票单位对发票的需求量，核定在一定时期内的发票领购量在确定发票的限量时，以一个季度的用量为限，按季领购对于使用发票量大的单位，以一个月用量为限，按月领购（一）批量供应领购方式交旧购新是用票单位交回旧的发票存根联经主管税务机关审核后留存，再允许用票单位领购新发票的一种发售方式（二）交旧购新领购方式验旧购新是用票单位在领购发票时应提供前次领购发票存根联由税务机关审验旧发票存根审验没有问题后允许领购新发票的发售方式，存根则由用票单位自行保管（三）验旧购新领购方式批量领购方式发售发票交旧购新和验旧购新这是对财务制度不健全、经营流动性较大、较易发生短期经营行为、纳税意识不强的单位和个体工商户实行经营规模大发票用量多财务制度健全诚信纳税企业适用范围1.依法办理税务登记的单位和个人，领取《税务登记证》可以申请领购发票属于法定的发票领购对象单位和个人办理变更或注销税务登记办理发票发票领购薄的变更缴销手续发票领购的适用范围适用范围凭借从事生产经营活动书面证明、经办人身份证明向生产经营所在地主管税务机关申请代开发票2.依法不需办理税务登记单位发生临时使用发票的纳税人适用范围3.临时到本市以外地区从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理》证明在办理纳税担保的前提下生产经营地税务机关领购经营地的发票适用范围3.临时到本市以外地区从事经营活动的单位和个人应当凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理》证明在办理纳税担保的前提下,向生产经营地税务机关领购经营地的发票增值税发票初次申请领取增值税专用发票、增值税普通发票及机动车销售统一发票纳税人税务机关依据其申请，核定其使用增值税税控系统开具的发票种类单次（月）领用数量及增值税普通发票机动车销售统一发票的最高开票限额（一）增值税发票核定增值税发票对实行纳税辅导期管理的增值税纳税人核定发放的增值税专用发票不超过25份增值税发票系统升级版的纳税人，税务机关可按照纳税人设置增值税发票基本月供应量，应设定纳税人离线开票时限和离线开票总金额经营规模经营模式行业特点发票特殊性增值税发票税务机关依据增值税一般纳税人提供“税务行证许可申请表”“增值税专用发票最高开票限额申请单”审批其开具增值税专用发票的最高限额（二）增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额的审批增值税发票增值税一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过10万元的，税务机关不需要事前进行实地查验，办税服务厅应当场办结实行纳税辅导期管理的小型商贸批发纳税人增值税专用发票的最高开票限额不得超过10万元其他增值税一般纳税人增值税专用发票开票限额根据纳税人的实际经营情况核定增值税发票税务机关依据纳税人申请根据生产经营变化情况使用税控系统开具的增值税专用发票增值税普通发票机动车销售发票单次（月）领用量、离线开具时限、离线开具总金额进行调整，对机动车销售统一发票、增值税普通发票开票限额变更（三）增值税发票核定调整增值税发票1.初始发行使用防伪税控系统专用设备或机动车发票税控器具增值税一般纳税人小规模纳税人税务机关依据纳税人的申请（四）增值税税控系统专用设备初始发行、变更发行及注销发行增值税发票资格认定信息税种认定信息票种核定信息增值税发票系统升级版离线开票时限和离线开票总金额信息载入金税盘（税控盘）在增值税税控系统中将税务登记信息增值税发票2.变更发行纳税人名称变更、纳税人除名称外其他税务登记基本信息变更、纳税人发行授权信息变更使用防伪税控系统专用设备或机动车发票税控器具的增值税一般纳税人或小规模纳税人信息发生变更办理增值税税控系统专用设置变更增值税发票纳税人金税卡、IC卡或金税盘、税控盘、报税盘损坏纳税人开票数量变化进行变更增值税税控系统升级版离线开票时限和离线开票总金额变更金税盘税控盘报税盘增值税发票3.注销发行增值税税控系统注销纳税人发行信息档案，收缴金税卡、IC卡金税盘（税控盘）、报税盘税务机关依据使用防伪税控系统专用设备或机动车发票税控器具增值税一般纳税人小规模纳税人申请2.3发票领购流程发票领购流程纳税人领取税务登记证后，携带有关证件向税务机关提出领购发票的申请凭税务机关发给的发票领购薄中核准的发票种类、数量以及购票方式向税务机关领购发票发票领购需准备资料发票领购流程发票购领流程图普通发票《普通发票领购簿申请审批表》税务登记证副本办税员的身份证明财务专用章或发票专用章印模税务机关要求的其他资料1.纳税人初次领购普通发票，需提供资料普通发票主管税务机关对上述资料审核无误核批的发票批量供应

验旧供新交旧供新填写在发票领购簿上，对发放的发票领购簿号码进行登记名称种类购票数量购票方式普通发票《发票领购薄》税务登记证副本经办人的身份证明一般纳税人领购增值税普通发票税控IC卡2.纳税人非初次领购普通发票提供资料普通发票交旧购新和验旧购新方式售票，提供前次领购的发票存根联税务机关要求的其他资料主管税务机关审验合格后纳税人按规定支付工本费种类版别数量增值税专用发票《领取增值税专用发票领购簿申请表》税务登记证副本；办税员的身份证明税控IC卡《最高开票申请限额》税务机关要求的其他资料1.纳税人初次领购增值税专用发票需提供资料增值税专用发票主管税务机关资料审核无误填发增值税专用发票领购簿签署准购发票名称种类数量面额购票方式保管方式增值税专用发票《发票领购薄》税务登记证副本经办人的身份证明税控IC卡(金税盘)上一次发票的使用清单税务机关要求的其他资料2.纳税人非初次领购增值税专用发票提供资料增值税专用发票无违反增值税专用发票管理规定行为资料齐备手续齐全符合条件主管税务机关发票管理环节予以发售增值税专用发票按规定价格收取发票工本费，开具收据交给纳税人2.4发票开具（上）发票开具的基础知识发票开具是法律、法规的规定在何种情况下开具发票基于证明商品和资金所有权转移的需要、进行会计核算的需要和进行税收管理的需要发票在发生经营业务确认营业收入时由收款方向付款方开具，由付款方向收款方开具（一）什么是发票开具发票开具的基础知识开具发票范围与发票使用范围一致用票人发生非经营性业务不得开具发票单位内部各部门结算款项不得开具发票使用内部结算凭证发票开具的基础知识发票的开具是实现其使用价值反映经济业务活动的重要环节直接关系能否达到发票管理预期目的发票开具是否真实完整正确发票开具的基础知识1.“都开”的原则单位和个人发生销售商品、提供服务，从事经营活动，发生经营业务收取款项在特殊情况下，由付款方开具发票废旧物资收购农副产品收购收款方均应向付款方开具发票（二）发票开具的原则发票开具的基础知识2.“都要”的原则所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品接受服务从事经营活动支付款项问收款方取得发票对取得发票一方提出禁止性规定：不得要求变更品名和金额发票开具的基础知识（三）发票开具步骤购买方需提供完整的购买方资料，包括购买方名称、纳税人识别号、地址、电话根据购买方资料，选择合适的发票类型，为普通发票、专用发票1.获取开票资料2.确认发票类型发票开具的原则3.填写发票信息4.核实信息确认发票信息是否准确无误，核实发票内容是否合法发票信息发票抬头商品名称商品编码金额发票开具的原则5.出具发票发票内容确认无误，出具发票文本，校验发票信息，并完成开票6.校验发票校验发票内容，在发票上签字、盖章，完成发票开具发票开具的管理发票的开具是实现其使用价值、反映经济业务活动的重要环节发票开具直接关系到能否达到发票管理的预期目的真实完整正确（一）普通发票开具的管理发票开具的管理销售商、提供服务及从事经营活动的单位和个人发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票收购单位和扣缴义务人支付款项，由付款方向收款方开具发票1.销货方按规定开具发票整本发票使用后，做到按号码顺序填写发票开具的管理

销货方在整本发票使用前，检查有无缺页、错号、发票联无发票监制章或印制不清楚，发现问题应报送税务机关处理填开发票不得涂改、挖补、撕毁全部联次复写、打印、内容一致项目齐全内容真实字迹清楚发票开具的管理填开发票的单位和个人在发生经营业务，确认营业收入时开具发票，未发生业务不准开具发票开具发票要按照规定的时限、逐栏填写,加盖单位财务印章或者发票专用章未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围发票开具的管理销货方应在规定的使用范围内开具发票，不准买卖、转借、转让和代理开具销货方用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准使用税务机关监制机外发票存根联按照顺序号装订成册发票开具的管理单位和从事生产经营活动的个人购买商品接受服务应当向收款方取得发票在索取发票中，要注意从事经营活动支付款项2.购买方按规定索取发票发票开具的管理（1）购买方索取发票，不得要求变更货物应税劳务名称，不得改变价税金额（2）购买方从发生业务的销售方取得发票，不得虚开代理开具发票（3）购买方取得发票后发现不符合开具要求，有权要求对方重新开具发票开具的管理3.电子商务开具取得发票4.发票要全联一次填写严禁开具“大头小尾”发票每份票无任有几联全部联次放在一起一次性复写或打印保证联填开内容、金额一致发票开具的管理5.发票不得跨省、直辖市、自治区使用发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具发票领购单位未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票禁止携带、邮寄运输空白发票出入境发票开具的管理6.开具发票加盖财务印章或发票专用章发生销售折让在收回原发票注明“作废”后，重新开具发票7.开具发票发生销货退回需开红字发票收回原发票注明“作废”字样取得对方有效凭证2.4发票开具（下）发票开具的管理项目齐全，与实际交易相符字迹清楚，不得压线、错格发票联和抵扣联加盖发票专用章增值税纳税义务发生时间开具不符合要求的专用发票有权拒收（一）增值税专用发票开具的基本要求发票开具的管理（二）增值税发票具体栏目开具要求1.购买方栏开具增值税专用发票名称纳税人识别号地址电话开户行及账号“名称”为公司营业执照上全称；“纳税人识别号”18位社会统一信用代码；发票开具的管理营业执照上的注册地址提供给主管税务登记部门的电话号码银行开户许可证上的开户银行开户许可证上的银行账号“注册地址”“电话”“开户银行”“银行账号”发票开具的管理开具增值税普通发票购买方为企业、非企业性单位（有纳税人识别号）和个体工商户购买方栏的名称”“纳税人识别号”必填项，其他根据需要填写购买方为非企业性单位和消费者个人的“名称”为必填项，其他根据需要填写发票开具的管理2.货物或应税劳务、服务名称栏自2016年5月1日应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票新系统试点纳税人新办增值税纳税人发票开具的管理在新系统内对编码进行初始化设置开具发票带有税收编码的票面不作调整票面不打印税收编码，税收编码随开票信息上传税务机关发票开具的管理3.“金额”和“价税合计”栏金额等于含税收入纳税人开具增值税发票金额栏填写不含税金额价税合计栏为系统算出发票开具的管理4.其他栏次栏可按实际业务填写无此项目可不填“收款人”“复核”栏按需要填写，“开票人”栏必填项，“销售方（章）”栏加盖发票专用章“规格型号”“单位”“数量”“单价”发票开具的管理5.提供建筑服务纳税人自行开具税务机关代开发票在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称发票开具的管理6.接受货物运输服务使用增值税专用发票增值税普通发票开具发票起运地到达地车种车号货物信息内容较多可另附清单发票开具的管理7.销售不动产自行开票或者税务机关代开增值税发票“单位”栏填写面积单位“备注”栏注明不动产地址发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称房屋产权证书号码无产权证书不填写发票开具的管理8.出租不动产纳税人自行开具税务机关代开发票在“备注”栏注明不动产的详细地址发票开具的管理自行开票或税务机关代开增值税发票新系统征收率减按1.5%征收开票功能含税销售额自动计算税额不含税金额9.个人出租住房优惠政策减按1.5%征收发票开具不应与其他应税行为混开发票开具的管理10.纳税人以差额作为销售额计算纳税额发票开具不应与其他应税行为混开通过新系统中差额征税开票功能录入含税销售额（评估额）扣除额系统计算税额和不含税金额“备注”栏打印“差额征税”发票开具的管理11.建筑分包项目分包方就所承包项目向总包方开票，总包方按规定全额开具增值税发票12.税务机关代开增值税发票销售方“开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码免税代开增值税普通发票可不填写发票开具的管理13.国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人）代开增值税发票在发票“备注”栏打印“YD”字样发票开具的管理（三）不得开具增值税专用发票的特定行为1.商业企业纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品2.发生应税行为适用免税规定3.出口货物、在境外销售税劳务发票开具的管理可以不开具增值税专用发票可根据受赠人的要求开具增值税专用发票受赠者为一般纳税人4.货物用于集体个人消费5.将货物无偿赠送他人6.小规模纳税人销售税项目发票开具的管理7.应税销售行为购买方为消费者个人不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票8.供水企业缴纳的水资源税对应收入2.5发票管理发票管理的概念和重要性企业组织内部针对发票的管理流程和制度发票管理对发票的开具填写保存归档进行有效管理和监控的操作作为纳税人合法纳税和税收管理凭证具有证明交易真实性和合法性的功能发票管理的概念和重要性发票管理的目标是确保发票保障税收的征收、企业财务真实反映合规运营在税收管理和企业财务管理中具有重要的作用准确性合规性完整性发票管理的概念和重要性1、发票管理有助于维护税收秩序发票作为纳税人合法纳税和税收管理凭证通过管理防止偷逃税和虚假开票行为维护税收的公平性和公正性，确保税收的征收发票管理的概念和重要性2、发票管理对企业财务管理至关重要确保准确性和真实性提高财务数据可信度发票也是企业与客户之间交易的证明对于合同履行纠纷解决具有重要意义通过发票管理规范财务流程发票管理的概念和重要性税务部门在对企业进行税务审计3、发票管理为企业提供保障开具填写保存发票管理提供清晰、准确的发票记录减少企业在税务审计中的风险和纠纷发票管理的概念和重要性发票管理有助于遵守国际贸易规定和要求确保交易合法性和可追溯性，减少风险纠纷4、跨境贸易方面的重要意义税收管理财务管理国际贸易发票管理的概念和重要性提高税收征收效率公正保障数据准确性可信度确保税务合规和合法性降低风险和纠纷的发生发票管理是企业和税务部门重要环节发票管理的主要内容发票管理是对发票进行全面管理和监控的过程开具填写保存归档1、发票开具纳税人根据交易性质类型正确开具相应类型的发票发票管理的核心发票管理的主要内容发票开具要符合法规和规定确保发票的准确性和合规性发票代码发票号码开票日期销售购买信息发票管理的主要内容2、发票填写发票填写是发票管理中的关键环节发票上填写准确信息对于发票合法性和有效性至关重要发票填写的规定要求清晰准确不得涂改发票管理的主要内容2、发票填写必要的填写项填写发票需要注意信息的准确性和完整性名称数量单价金额税率税额发票管理的主要内容3、发票管理制度发票管理需要建立和完善相关的制度和流程制定明确的管理制度，明确职责权限，确保发票管理工作的规范性和有效性规范发票管理操作流程提高管理效率和准确性内部控制审批流程岗位职责发票管理的主要内容4、发票管理系统企业和机构采用发票管理系统提高发票管理的效率和准确性实现发票电子化管理开具查询统计备份提高发票管理的自动化程度减少人工错误提高管理效率全面数字化的电子发票在购销商品、提供或接受服务及从事经营活动开具、收取的以数据电文为载体的收付款凭证全面数字化的电子发票符合《中华人民共和国发票管理办法》全面数字化的电子发票全面数字化的电子发票法律效力基本用途与纸质发票相同利用电子复制件进行报销会计核算参照纸质发票的有关规定归档管理XML格式展示样式全面数字化的电子发票数字形式(XML)交付数字化发票破除PDF、OFD版式文件限制电子发票开具后，发票数据文件发送至双方税务数字账户全面数字化的电子发票以PDF、OFD等展示样式交付的全面数字化的电子发票便利交付入账减少人工收发可降低发票成本便利度和获得感全面数字化的电子发票全面数字化的电子发票展示样式无联次二维码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计、备注、开票人全面数字化的电子发票全面数字化的电子发票的发票号码为20位第1-2位代表公历年度后两位第3-4位代表地区行政区代码第5位代表电子发票渠道信息第6-20位代表顺序编码2.6发票的保存和归档发票的保存1、发票的保存方式保存采用纸质形式电子形式选择取决实际情况税法规定纸质保存确保发票的完整性和安全性文件柜文件夹盒子中发票的保存电子保存确保发票的完整性和安全性计算机服务器云存储保存环境干燥、无灰尘防火分类编号标注便于后续的审计和查询工作发票的保存发票的保存要求2、发票的保存要求根据税法规定，纳税人应当保存发票至少5年完整性：保存的发票是完整的，不得有遗漏或损坏真实性：保存的发票是真实的，不得篡改或伪造发票的保存保存的发票能够清晰辨认发票上的各项信息保存的发票与开具的原始发票一致，不得有差异清晰可辨性一致性发票的归档发票按照原始凭证存档发货票收货单领料单报销单据结算凭证原始凭证是经济业务发生取得或填制记录证明经济业务发生或完成的凭证发票的归档进行存档原始凭证的基本内容凭证名称填制日期凭证编号填制和接受凭证的单位名称、业务内容、业务数量和金额填制单位、填制人、经办人或验收人的签字盖章发票的归档1、发票归档的基本规定依据《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档通知》电子专票作为电子会计凭证满足条件进行报销入账归档发票的归档（三）使用会计核算系统能准确、完整、有效接收和读取电子会计凭证及元数据（一）接收的电子会计凭证经合法、真实；（二）电子会计凭证的传输、存储安全、可靠，对电子会计凭证的任何篡改发现发票的归档按照会计制度完成核算业务能够按照国家档案规定格式输出电子会计凭证及元数据防止电子会计凭证重复入账经办审核审批发票的归档采用电子专票进行报销、入账财务信息系统导出符合档案部门规定归档格式电子专票与其他电子记账凭证归档保存电子专票不再需要打印和保存纸质件发票的归档不满足条件的单位电子专票应当与纸质打印件交由会计档案人员保存采用电子专票纸质打印件报销入账查验发票真伪电子专票采用电子签名代替原发票专用章采用的电子发票监制章代替原发票监制章发票电子化改革全国增值税发票查验平台下载发票版式文件阅读器查阅电子专票验证电子签名发票章有效性查验发票真伪验证电子签名具体方法左下角“销售方”点击鼠标右键提示框“验证”按钮弹出验证结果通过增值税电子发票版式阅读器打开已下载的电子专票版式文件查验发票真伪如验证结果为该签章有效受保护文档内容未被修改签章后文档内容无变更销售方的电子签名有效查验发票真伪验证电子发票监制章方法鼠标右键点击发票椭圆形的发票监制章通过增值税电子发票版式阅读器打开已下载的电子专票版式文件选择“验证”显示验证结果查验发票真伪纳税人在全国增值税发票查验平台上对电子专票信息进行查验发票代码发票号码开票日期发票校验码2.7数电发票基本知识数电发票新型的电子发票受到企业的青睐数电发票有更高的便捷性安全性有效减少企业的成本和管理难度相比传统纸质发票数电发票一、了解什么是数电发票数电发票全称为全面数字化的电子发票