纳税计缴与申报（第四版）课件8.1 个人所得税概述及纳税人_第1页
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8.1个人所得税概述及纳税人个人所得税调整征税机关自然人征纳与管理所发生社会关系法律规范总称居民纳税义务人完全纳税的义务境内外全部所得非居民纳税义务人中国境内所得缴纳个人所得税个人所得税国家对本国公民所得居住本国境内所得境外个人来源本国所得在有些国家，个人所得税是主体税种财政收入中占较大比重对经济亦有较大影响个人所得税所得人纳税人单位/个人扣缴义务人有中国公民身份号码以身份号码为纳税人识别号无中国公民身份号码由税务机关赋予其纳税人识别号扣缴义务人扣缴税款时应向扣缴义务人提供纳税人识别号纳税申报流程1.领取申报表2.办理申报纳税人到办税服务厅

申报纳税窗口领取《个人所得税纳税申报表》2份并填写持办理材料办税服务厅申报纳税窗口纳税申报流程3.缴纳税款当期申报没有税款的，经税务机关审核资料完整填写内容准确各项手续齐全无违章问题符合条件的当场办结盖章返还一份给纳税人当期申报有税款的，纳税人需缴纳税款税务机关确认税款缴纳开具完税凭证予以办结纳税人分类1.自然人属于税收制度基本构成要素之一自然人法人个体工商户纳税人具有权利主体资格独立享有财产权力、承担义务能在法院和仲裁机关起诉、应诉自然人是纳税人的重要组成部分纳税人分类有独立组织机构和独立支配财产参加民事活动享受权利和承担义务依法成立的社会组织2.法人享有独立预算的国家机关和事业单位各种享有独立经费的社会团体各种实行独立核算的企业等纳税人分类企业是最主要的纳税人法人有依照国家税法纳税义务纳税人从事生产/流通/服务等活动实行独立核算的经济组织工厂商店同性质各种公司纳税人分类3.个体工商户有经营能力

依照《个体工商户条例》规定经工商行政管理部门登记从事工商业经营《个体工商户条例》第2条第1款规定:有经营能力的公民依照本条例规定经工商行政管理部门登记从事工商业经营的

为个体工商户纳税人权利1.知情权了解国家税收法律行政法规规定纳税程序有关情况现行税收法律行政法规税收政策规定办理税收事项：时间方式步骤资料纳税人权利法律依据事实依据计算方法应纳税额核定行政处理决定可以采取法律救济途径及需要满足的条件纳税处罚采取强制执行措施发生争议/纠纷纳税人权利

2.保密权商业秘密个人隐私技术信息经营信息和纳税人主要投资人不愿公开的个人事项根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围纳税人权利

3.税收监督权纳税人对违反税收法律、行政法规行为索贿受贿徇私舞弊玩忽职守不征/少征税款多征税款故意刁难可以进行检举和控告税收违法行为有权检举纳税人权利4.纳税申报方式选择权纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报报送代扣代缴、代收代缴税款报告表采取邮寄数据电文其他方式采取邮寄或数据电文方式办理需经纳税人主管税务机关批准纳税人权利纳税人采取邮寄方式办理纳税申报使用统一的纳税申报专用信封以邮政部门收据作为申报凭据寄出邮戳日期为实际申报日期

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