纳税计缴与申报（第四版）课件7.5 消费税减免与出口退税_第1页
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文档简介

7.5消费税减免与出口退税免税、减税、退税规定按照其实际出口数量和金额可免征消费税免征消费税（1）有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品（2）来料加工复出口的应税消费品免税、减税、退税规定对外承接修理、修配业务的企业用于对外理、修配业务的外轮公司运输供公司销售外轮和国轮并收取外汇用于对外承包项目（3）对外承包工程公司运出境外企业采购后运出境外作为在境外投资的免税、减税、退税规定经国务院批准设立享有进出口经营权中外合资企业收购自营出口的国产应税消费品属国家特准退还、免征消费税的应税消费品免税、减税、退税规定企业生产销售达到低污染排放限值标准可以减征一些的消费税小轿车越野车小客车外贸企业出口和代理出口的应税消费品退还已经征收的消费税消费品销售数量×适用税额标准+应税消费品销售额×适用税率消费品退（免）税适用范围出口应税消费品退消费税政策（一）出口免税并退税有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口受其他外贸企业代理出口应税消费品适用本政策消费品退（免）税适用范围不适用本政策外贸企业受企业委托代理出口应税消费品不予退税（二）出口免税但不退税有出口经营权的生产性企业自营出口/委托代理出口依据其实际出口数量免征消费税不予办理退还消费税消费品退（免）税适用范围免征消费税指对生产性企业按实际数量免征环节的消费税应税品出口时已不含消费税无须办理退还不予办理退还消费税因已免征生产环节的消费税消费品退（免）税适用范围（三）出口不免税也不退税除生产企业、外贸企业外的企业商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品不退消费税出口应税消费品的退税率消费税退税率=适用征税率不同税率的出口应税消费品分开核算并申报退税划分不清适用税率的从低适用税率计算应退消费税税额出口应税消费品的退税率根据出口应税消费品的种类不同其消费税应退税额的计算方法有三种:以外贸企业购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税额应退消费税税额＝出口货物工厂销售额x征收率1.从价定率应税消费品退税额出口应税消费品的退税率应退消费税税额＝出口数量x单位税额2.从量定额应税消费品退税额以货物购进和报关出口的数量计算应退消费税税额应退消费税税额＝出口货物工厂销售额x征收率＋出口数量x单位税额3.复合计税应税消费品退税额货物购进和报关出口数量外贸企业购进货物征收消费税价格出口应税消费品的会计核算生产企业直接出口自产应税消费品时免税后发生退货/退关暂不办理补税待其转国内销售再申报缴纳消费税直接免税不计算应缴消费税出口应税消费品的会计核算生产企业将应税消费品销售给外贸企业外贸企业自营出口按先征后退进行核算外贸企业从生产企业购

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