纳税计缴与申报（第四版）课件3.2 增值税的征税范围

3.2增值税的征税范围增值税应税行为确定的一般规定“在我国境内”起运或所在地在境内货物：发生地在我国境内劳务：销售或购买方在境内服务、无形资产：销售或租赁的在境内不动产：销售的自然资源在境内自然资源使用权：增值税应税行为确定的一般规定下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：境外单位或个人→境内单位或个人销售完全在境外发生的服务在境外提供的邮政服务、收派服务出境的函件、包裹01增值税应税行为确定的一般规定向境内单位或个人提供的工程地点在境外的建筑、工程监理服务向境内单位或个人提供的工程、矿产资源在境外的工程察勘探服务向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务020304增值税应税行为确定的一般规定境外单位或个人→境内单位或个人销售完全在境外使用的无形资产境外单位或个人→境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产增值税应税行为确定的一般规定有偿转让货物的所有权销售货物及进口货物申报进入我国海关境内的货物“货物”销售货物进口货物“有偿”有形动产，包括电力、热力、气体取得货币、货物或者其他经济利益增值税应税行为确定的一般规定有偿提供加工、修理修配劳务销售劳务加工受托方按要求制造货物并收取加工费的业务委托方提供原料及主要材料修理修配使其恢复原状和功能的业务受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复增值税应税行为确定的一般规定销售服务交通运输服务邮政服务电信服务建筑服务金融服务现代服务生活服务增值税应税行为确定的一般规定转让无形资产所有权或者使用权的业务活动销售无形资产技术商标著作权商誉自然资源使用权其他权益性无形资产不具实物形态能带来经济利益的资产无形资产增值税应税行为确定的一般规定转让不动产所有权的业务活动销售不动产建筑物不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产不动产构筑物增值税应税行为确定的一般规定按照销售不动产缴纳增值税转让建筑物有限产权或永久使用权的转让在建的建筑物或构筑物所有权的在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的增值税视同销售行为确定增值税视同销售行为平衡税收负担控制逃税对不完全具备一般意义上的销售行为税法规定应当视同销售征收增值税的行为（一）货物交付其他单位或个人代销（二）销售代销货物增值税视同销售行为确定（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送至其他机构用于销售相关机构设在同一县（市）的除外（四）自产或者委托加工的货物用于不征税项目、免税项目、简易计税项目增值税视同销售行为确定（五）自产、委托加工的货物（七）自产、委托加工或购进的货物用于集体福利或个人消费分配给股东或投资者（六）自产、委托加工或购进的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户增值税视同销售行为确定（九）单位或个体工商户向其他单位或个人（八）自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人提供服务、转让无形资产或者不动产用于公益事业或以社会公众为对象的除外增值税混合销售行为确定涉及销售行为货物和服务两个标准:混合销售行为销售行为必须是一项行为必须涉及服务又涉及货物增值税混合销售行为确定“服务”交通运输服务邮政服务电信服务建筑服务金融服务现代服务生活服务属于应征增值税范围的《中华人民共和国增值税暂行条例》中规定的有形动产“货物”增值税混合销售行为确定从事货物生产、批发或零售的单位和个体工商户按销售货物缴纳增值税其他单位和个体工商户的混合销售行为按照销售服务缴纳增值税增值税兼营行为确定兼营行为兼