基础会计电子教案 模块三 会计工作实务3.7.1

《基础会计》基础会计教案授课标题模块三会计工作实务授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容财产清查教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标1.理解财产清查的概念和作用2.了解财产清查的种类3.理解财产清查的一般程序能力目标能够使用正确的方法进行各种财产物资、债权债务的清查素质目标树立理财的全局观念和协调观念。教学重点、难点教学重点财产清查教学难点财产清查课后作业完成课后同步训练教学反思备注

案例引导根据财务管理工作的要求，会计核算必须严格按照规定的程序记账、算账、报账，客观地反映实际业务的发生情况，真实地记录企业财产物资的增减变动和结余情况，以提供可靠的会计资料。但在实际工作中，账簿记录和财产物资的实有数往往因为各种原因而不相符，从而影响会计核算工作的质量，导致会计信息失真。因此，在会计核算过程中，必须通过财产清查解决可能存在的账实不符的问题。通过本任务的学习，你在进行A市ABC服装有限公司的会计核算基础上，进行以下财产清查工作。（1）确定各种财产物资、债权债务的清查方法。（2）根据银行发来的对账单进行银行存款的清查。（3）按照永续盘存制和移动加权平均法对库存商品进行核算。一体化教学一、财产清查的概念、作用及分类1．财产清查的概念财产清查就是通过对货币资金、实物资产和债权债务等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符以及账实不符原因的一种会计核算方法。2．财产清查的作用（1）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性。（2）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善造成霉烂、变质、损失浪费，或被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全和完整。（3）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。在实际工作中，造成账存数与实存数不符的原因是多方面的，主要体现在以下几个方面。（1）各种财产物资在运输、保管过程中，发生自然损耗或升溢。（2）各种财产物资在收发过程中，由于计量检验器具不准确或保管人员工作疏忽，发生差错。（3）在财产物资发生增减变动时，会计人员没有及时填制凭证登记入账，或在记账时出现漏记、重记、多记、少记等错账现象。（4）由于规章制度不健全、管理不善或工作人员失职，造成财产物资损坏、变质、短缺以及货币资金差错。（5）由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失。（6）在结算过程中，由于未达账项或拒付等引起记账时间、数额与实际业务不相符。（7）自然灾害或人为事故造成财产损失。3．财产清查的分类财产清查的对象、范围和时间要求往往是不同的，从而形成了不同的财产清查分类。（1）按清查的范围可分为全面清查和局部清查。全面清查是对本企业所有财产物资进行全面彻底的盘点与核对的清查。全面清查的优点是内容全面，范围广泛，能够彻底清查企业的所有财产物资；其缺点是需要投入的人力多、费用高、时间长。局部清查是对一个企业部分财产进行的清查。局部清查相对于全面清查来说，需要的人力较少，费用较低。局部清查一般是针对重要财产和流动性较大的财产进行的。进行局部清查的情况如下。①库存现金应由出纳人员于每日营业终了时清查一次。②银行存款和各种短期借款、长期借款，每月要同银行核对一次。③流动性较大的各种存货，如原材料、库存商品、产成品等，除了年终的全面清查，年内还要轮流盘点或重点抽查。④各种贵重物资，每月至少应清查盘点一次。⑤各种债权、债务，每年至少要核对一至两次。⑥在有关人员调动时，需要进行专题清查。（2）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查。定期清查是按照有关制度中预先规定的时间进行的财产清查，即在会计年度内某些规定的时间，依照会计程序要求，在正常情况下对财产物资所进行的清查。一般在年度、季度或月份结账时进行。不定期清查是事前不规定清查的固定日期，而根据实际需要临时进行的清查，又称为临时清查，一般在发生以下几种情况时进行。①更换财产物资的经管人员。②因自然灾害和意外事故致使财产物资受到损失。③根据上级要求进行临时性财产核资工作。④主管部门、财政审计和银行有关部门对企业会计工作进行检查。⑤会计主体发生变化或隶属关系发生变动。二、财产清查的一般程序财（1）建立财产清查组织。（2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。（3）确定清查对象、范围，明确清查任务。（4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。（5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。（6）填制盘存单。（7）根据盘存单填制实物、往来款项清查结果报告表。三、财产物资清查中账存数量的确定1．实地盘存制实地盘存制也称“定期盘存制”“以存计销制”，就是在期末以具体盘点实物的结果为依据来确认财产物资结存数量的方法。实地盘存制的具体做法：平时只在有关账簿中登记财产物资的增加数（收入数），不登记财产物资的减少数（发出数）。每到期末，先对该种财产物资进行实地盘点，再根据实地盘点所得的实存数倒推出本期的减少数（发出数），并完成账面记录，使账实相符。其计算方法为：本期减少（发出）数=期初账面结存数+本期账面增加（收入）数-期末盘点实存数实地盘存制下财产物资保管部门原材料明细账分类账登记情况如图3-54所示。图3-54中，4月30日的结存数量200千克是通过对甲材料的实地盘点得出来的，而发出数量300千克是根据公式倒推出来的，即本月发出数量=月初结存数量+本月购入数量-月末实地盘点数量=100+400-200=300（千克）实地盘存制的优点是，平时对财产物资的减少数（发出数）可以不做明细记录，大大简化了核算手续，减少了工作量。其缺点是不能随时反映财产物资的收发结存动态，难以利用账簿记录加强财产物资管理工作。2．永续盘存制永续盘存制又称“账面盘存制”，它是以账簿记录为依据来确认财产物资结存数量的方法。这种制度的特点：在财产清查时，根据账面记录，确认财产物资的盘盈和盘亏，再通过调整账面记录，使账实相符。在这种制度下，对各项财产物资的增减变动数都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时在账上结算出各种财产物资的结存数。永续盘存制下财会部门原材料明细分类账登记情况如图3-55所示。永续盘存制的优点是可以通过账簿记录，随时了解各种财产物资的