基础会计电子教案 模块三 会计工作实务3.5

《基础会计》基础会计教案授课标题模块三会计工作实务授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容登记总分类账教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标1.理解账务处理程序的概念2.理解记账凭证账务处理程序登记总分类账的方法、特点和适用范围3.理解科目汇总表账务处理程序登记总分类账的方法、特点和适用范围4.理解汇总记账凭证账务处理程序登记总分类账的方法、特点和适用范围能力目标1.能够使用记账凭证账务处理程序登记总分类账2.能够使用科目汇总表账务处理程序登记总分类账3.能够使用汇总记账凭证账务处理程序登记总分类账素质目标培养学生工匠精神教学重点、难点教学重点登记总分类账教学难点登记总分类账课后作业完成课后同步训练教学反思备注

案例引导总分类账是根据总分类科目开设的、总括地反映企业经济业务的会计账簿，总分类账与明细分类账之间有着密切的关系，它们所反映的经济业务内容是相同的，但明细分类账的登记不能替代总分类账的登记，明细分类账登记的内容虽然较为详细具体，但对经济业务内容的概括缺乏综合性；同时，由于有些总分类科目不涉及明细核算，所以明细分类账对经济业务内容的反映也缺乏全面性。因为总分类账在核算上具有综合性和全面性的特点，所以我们在编制财务会计报告时主要依据总分类账。在上一任务的学习中，我们已经完成了对明细分类账的登记工作，接下来，我们将学习总分类账的登记方法。在学习了本任务的相关知识后，请你根据A市ABC服装有限公司的经济业务情况，选择恰当的总分类账登记方法，进行总分类账的登记。一体化教学一、账务处理程序的概念和种类1．账务处理程序的概念账务处理程序又称会计核算程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务会计报告的工作程序和方法等。建立凭证、账簿和报表组织体系。记账步骤（程序）。2．账务处理程序的种类在会计实践中，不同的账簿组织、记账程序和记账方法，以及不同的结合方式，形成了不同种类的账务处理程序。在我国，常用的账务处理程序主要有以下几种。（1）记账凭证账务处理程序。（2）科目汇总表账务处理程序。（3）汇总记账凭证账务处理程序。二、总分类账的登记方法1．记账凭证账务处理程序下总分类账的登记方法（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。（2）根据各种原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用记账凭证）。（3）根据库存现金和银行存款的收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。（4）根据记账凭证，参考原始凭证或汇总原始凭证登记各种明细分类账。（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账。（6）会计期末将库存现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符。（7）会计期末根据总分类账和明细分类账的账簿资料编制财务报告。在记账凭证账务处理程序下，登记总分类账的方法最直接简单。其操作方法与前述登记三栏式日记账和三栏式明细分类账类似。图3-38所示是根据A市ABC服装有限公司2021年12月有关收款凭证、付款凭证登记的库存现金总分类账。2．科目汇总表账务处理程序下总分类账的登记方法（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。（2）根据各种原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。（3）根据库存现金和银行存款的收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。（4）根据记账凭证，参考原始凭证或汇总原始凭证登记各种明细分类账。（5）根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。（6）根据科目汇总表定期登记总分类账。（7）会计期末将库存现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符。（8）会计期末根据总分类账和明细分类账的账簿资料编制财务报告。科目汇总表是根据记账凭证定期汇总编制的，属于登记总分类账的一种汇总记账凭证。3．汇总记账凭证账务处理程序下总分类账的登记方法（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。（2）根据各种原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。（3）根据库存现金和银行存款的收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。（4）根据记账凭证，参考原始凭证或汇总原始凭证登记各种明细分类账。（5）根据各种记账凭证定期汇总编制有关汇总记账凭证。（6）根据各种汇总记账凭证定期登记总分类账。（7）会计期末将库存现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符。（8）会计期末根据总分类账和明细分类账的账簿资料编制财务报告。汇总记账凭证是一种累计汇总的记账凭证，分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（1）汇总收款凭证的编制。汇总收款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”账户的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期库存现金和银行存款的收款业务。图3-43所示是汇总库存现金收款凭证。汇总收款凭证的编制方法：将一定时期内全部库存现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。收款凭证一般可5天、10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。（2）汇总付款凭证的编制。汇总付款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”账户的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的付款业务。图3-44所示是汇总库存现金付款凭证。汇总付款凭证的编制方法：将一定时期内全部库存现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中。付款凭证一般可5天、10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。（3）汇总转账凭证的编制。汇总转账凭证是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。其格式如图3-45所示。汇总转账凭证的编制方法：将一定时期内全部转账凭证按照每一账户的贷方设置，并按其对应的借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额的合计数，填入汇总转账凭证。编制汇总转账凭证的难度和工作量较大，转账凭证较少的单位可不对转账凭证汇总，