中级财务会计试题及答案

中级财务会计试题及答案

中央广播电视大学2002—2003学年度第一学期“开放专科”期末考试

一、单项选择：从下列各题的四个备选答案中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的

括号里。（每题1分，共20分）

1.企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是（）。

A.筹备人员的工资B.筹备人员的差旅费

C.企业注册登记费D.在建工程的借款利息

2.按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（）。

A.发放职工工资35000元B.支付商品价款5000元

C.支付职工医药费1000元D.购买办公用品500元

3.企业购入股票时，如果支付的价款中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利，应将这部

分股利记入的账户是（）。

A.短期投资B.财务费用

C.其他应付款D.应收股利

4.接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（）。

A.丸实收资本B.资本公积

C.盈余公积D.未分配利润

5.带息应付票据的利息支出应计入（）。

A.财务费用B.管理费用

营业费用D.制造费用

6.提取坏账准备的企业，已作为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时，应（）

A.借记“银行存款”账户，贷记“管理费用”账户

B.借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户

C.借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户

D.B和C

7.固定资产采用快速折旧法，会使企业在加速期间（）。

A.利润减少B.利润增加

C.利润不受影响D.A或B

8.应收账款的产生原因是（）。

A.现销B.赊销

C.现购D.赊购

9.下列项目中，不属于“应付福利费”核算内容的是（）

A.从费用中提取的福利费B.支付职工生活困难补助

C.从净利润中提取的福利费D.支付职工浴室管理人员工资

10.企业对短期投资的期末计价采用成本与市价孰低法，2000年6月30日“短期投资跌价

准备一A股票”账户有贷方余额600元。2000年12月31日，A股票的成本6500元，市价

5000元；2001年6月30id,A股票的成本没变，市价5500元。根据上述资料，2001年6

月，30日该企业对A股票应（）。

A.计提短期投资跌价准备1000元

B.计提短期投资跌价准备500元

C.计提短期投资跌价准备1500元

D.冲减短期投资跌价准备500元

11.企业接受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的（）。

A.30%B.25%

C.20%D.10%

12.D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估价为35000

元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为（）。

A.30000元B.35000元

C.50000元D.20000元

13.在物价持续上涨期间，能使企业当期利润最小的存货计价方法是：（）。

A.后进先出法B.先进先出法

C.加权平均法D.个别计价法

14.根据《收入》准则的规定，下列业务应确认为企业当年的主营业务收入的有（）。

A.12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3

个月到期的商业汇票一张

B.5月20日销售多余的材料一批，价款20万元己收到并存入银行

C.9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估

计收回的可能性很小

D.12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销

15.下列属于投资活动的现金流出的项目是（）。

A.债券到期收到的现金B.偿还债券支付的现金

C.购买债券支付的现金D.发行债券收到的现金

16.会计报表的编制要求包括（）。

A.数字真实、内容完整B.计算准确、报送及时

C.便于理解D.A和B

17.下列不应计入管理费用的是（）。

A.业务招待费B.离退休人员的工资

C.备抵法下企业确认的坏账损失D.摊销的开办费

18.下列各项不属于存货的是（）。

A.工程物资B.发出用于展览的存货

C.委托代销商品D.分期收款发出商品

19.对银行已经入账、企业尚未入账的未达账项，企业编制银行存款余额调节表后，一般

应当（）。

A.根据银行存款余额调节表进行账务处理

B.根据银行对账单上的记录进行账务处理

C.根据对账单和调节表白制凭证进行账务处理

D.待结算凭证到达后再进行账务处理

20.下列长期股权投资中，应采用权益法核算的是（）。

A.投资企业占被投资企业20%以下的表决权资本

B.投资企业占被投资企业75%的表决权资本，但被投资企业正在进行破产清算

C.投资企业占被投资企业35%的表决权资本，但计划近期内出售被投资企业的股份

D.投资企业占被投资企业18%的表决权资本，但向被投资企业派出管理人员

二、多项选择：在下列各题的五个备选答案中选出二至五个正确答案，并将其序号字母填入

题后的括号里。（每小题2分，共10分。多选、漏选、错选均不得分）

1.本期发生的下列各项费用和损失，影响企业当期净利润的有（）。

A.计提的坏账准备B.固定资产盘亏

C.固定资产的安装费用D.交纳的所得税

E.出借包装物的摊销价值

2.下列无形资产中，可以单独作价对外投资的有（）。

A.专利权B.商标权

C.商誉D.土地使用权

E.非专利技术

3.下列项目中，属于营业外收入的有（）

A.罚款收入B.出租包装物的收入

C.转让无形资产所有权的净收益D.保险赔偿收入

E.存款利息收入

4.下列不产生现金流量的业务有（）。

A.本期核销的坏账B.收回以前年度已核销的坏账

C.以固定资产抵债D.存货的盘亏

E.分配股票股利

5.下列固定资产本月不应提折旧的有（）。

A.季节性停用的设备B.本月购入且已投入使用的设备

C.本月出售的机器D.未使用的房屋

E.经营租入的机器

三、名词解释：（每小题2分，共10分）

1.备用金2,或有负债3.毛利率法4.混合投资

5.永久性差异

四、简答题：（每小题5分，共10分）

I.应付账款与应付票据有何不同？

2.企业计算所得税为什么不难直接以会计利润作为纳税依据？

五、业务计算题：（第1—3题各12分，第4题14分，共50分）

I.C公司2001年1月2日以每股15元的价格购入了S公司8000股普通股作为长期

投资，占S公司总股本的20%（不考虑股权投资差额）。当年S公司实现税后利润180000元,

分派现金股利108000元，己于当年末支付。假设对该项投资业务分别采用成本法、权益法

进行核算。

要求：分别计算成本法、权益法下2001年末C公司“长期股权投资”、“投资收益”账户

的金额。

2.对E公司发生的下列经济业务编制会计分录：

（1）销售产品一批，增值税发票上列示价款50000元、增值税8500元，现金折扣条件

为2/10、N/30。在10天的折扣期内收到全部货款并存入银行（用总价法）。

（2）出售作为短期投资的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账

面成本30000元。

（3）本期确认坏账损失4000元（用备抵法）.

（4）将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息

3000元。

3.A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000元，增值税1700

元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1000元，市价1200

元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项

已通过银行收付。

要求：（1）计算该项固定资产的原始价值；

（2）对上项固定资产，编制购入、安装及交付使用的会计分录。

4.B公司2001年度会计利润500000元，本年度会计核算的收支中含企业违法经营的

罚款5000元，国库券的利息收入20000元，超支的业务招待费30000元，固定资产折旧费

50000元（税法规定的折旧额为35000元）.企业所得税税率33%。

要求：（1）计算本年度该企业的应纳税所得额、应付税款法下的所得税费用；

（2）采用应付税款法编制应交所得税的会计分录；

（3）计算分别按税后利润的10%提取的法定盈余公积、公益金，编制提取的会计分录。（注：

“利润分配'’账户须列示明细账户）

答案及评分标准

一、单项选择（每小题1分，共20分）

1.D2.B3.D4.B5.A6.D7.A8.B9.C10.D11.C12.B13.A14.A15.C

16.D17.C18.A19.D20.D

二、多项选择（每小题2分，共10分）

1.ABDE2.ABDE3.AC4.ACDE5.BE

三、名词解释（每小题2分，共10分）

1.备用金：指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于日常零星开支的

备用现金，又称业务周转金。

2.或有负债：指企业对尚未确定的未来事项可能承担的债务。

3.毛利率法：根据企业本期实际销售额与上期或本期计划毛利率匡算本期销售毛利，

据以计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的方法。

4.混合投资：指同时兼有债权和股权性质的投资，如购买可转换债券。

5.永久性差异：指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算口径不一致而产生的差异。

四、简答题(每小题5分，共10分)

I.应付账款与应付票据两者都是由于交易而引起的负债，都属于流动负债，但应付账

款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为

凭据。

2.会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则和税法两者的目的不同，对

资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得

额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其

调整为纳税所得额，据此计算所得税。

五、业务计算题(第1—3题各12分，第4题14分，共50分)

I.解：

(1)成本法下，2001年末有关金额的计算如下：

“长期股权投资”账户金额=投资成本12万元

“投资收益'‘账户金额=108000x20%=21600元

(2)权益法下，2001年末有关金额的计算如下：

“长期股权投资”账户=投资成本12万元+180000元x20%—108000x20%

=134400元

“投资收益”账户金额=180000元x20%=36000元

（以上4项计算各3分）

2.解：

（1）销售商品时：

借：应收账款58500

贷：主营业务收入50000

应交税金一应交增值税（销项税额）8500（2分）

10天内收款时:

借:银行存款57330

财务费用1170

贷：应收账款58500（2分）

（2）借：银行存款4480

贷：短期投资30000

投资收益14800（3分）

（3）借:坏账准备4000

贷：应收账款4000（2分）

（4）借：银行存款97000

财务费用3000

贷:应收票据100000（3分）

3.解：

该项固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元（3分）

购入待安装时：

借：在建工程12200

贷：银行存款12200（2分）

安装领用本企业生产用原材料时：

借：在建工程1170

贷：原材料1000

应交税金一应交增值税（进项税额转出）170（3分）

支付安装工人工资时：

借：在建工程1500

贷：银行存款1500（2分）

安装完毕交付使用时：

借：固定资产14870

贷：在建工程14870（2分）

4.解：

（1）应纳税所得额=500000+5000—20000+30000+50000—35000

=535000元（2分）

应纳所得税=535000x33%

=176550元（2分）

（2）借:所得税176550

贷：应交税金一应交所得税176550（3分）

（3）税后利润=500000—176550=323450元（2分）

法定盈余公积=323450x10%

=32345元（1分）

法定公益金=323450x10%

=32345元（1分）

借：利润分配一提取法定盈余公积32345

—提取法定公益金32345

贷：盈余公积64690（3分）

中级财务会计试题库参考答案

一、单项选择题

1-5AACAC6-10CCDAD11-15BDCAA16-20AACBB21-25DCADA26-30CBCBD

31-35ADBBA36-40BCBDB41-45ABAAB46-50BCDBD51-55CBAAA56-60CCCCD

61-65ACCCB66-70CCAAA71-75BBCAB76-80CAABC81-85BABCA86-90CADCC

91-95、DACBA96-100、CACBC101-105>CDAAA106-110>ADADD

111-115、BABCC116-120、DABBD121/25、ACCAD126-130、CABDC

二、多项选择题

1ABC2BCDE3ACD4BC5BD6AB7ABC8ABC9ABCD10DE

11ACD12ABC13BCDE14ABC15ABCD16AB17ABCE18ADE19ABCD20AB

21BCE22AC23BCDE24AC25ACE26AD27ABCE28ABD29ABCE30ABCD

31BD32ACDE33ABCD34ABCD35ABC36ABCE37ABDE38BC39ABCDE40BCD

41AB42BCD43BD44ABCE45BCDE46ABDE47BCD48ABCD49ACE50BCE

51BCE52ABCD53CE54ABDE55ACDE56AD57ABD58ABDE59BCDE60ABC

61、ABCE62、ABCDE63、CD64、ABD65>ABC66、ABCDE67、ABC68、ACD69、

BCE70、CD

三、判断题

IX2X3X4V5V6X7X8V9X10V11X12X13X14X15V16V17

X18V19V20V21X22X23J24J25-J26X27X28J29X30J31、J32、

J33X34、X35、X36、X37、X38、X39、\40,J41、042、X43、><44、*45、J46、J47、

J48、J49、X50、J51、J52、X53、X54、J55、J56、J57、*58、*59、J60、*61、X

62、X63J64、J65、X66、J67、*68、X69、J70、X

四、实务题

1.(1)甲公司：2001年1月1日：

借：长期股权投资一其他股权投资(投资成本)720000

累计折旧240000

贷：固定资产960000

2001年年末：

借：长期股权投资一其他股权投资(损益调整)420000

贷：投资收益420000

借：银行存款240000

贷：长期股权投资一其他股权投资(损益调整)240000

2001年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数

=720000十420000—240000=900000（元）

(2)乙公司：2001年1月1日:

借：固定资产720000

贷：实收资本720000

2001年末：

借：利润分配一提取盈余公积126000

贷：盈余公积一法定盈余公积84000

一法定公益金42000

借：利润分配一应付利润480000

贷：应付利润480000

借：应付利润480000

贷：银行存款480000

2001年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数

=840000—84000—42000—480000=234000(元)

2.2001年末:

应提坏账准备=120万元x3%=36000元

补提坏账准备金额=36000-(24000-12500)=24500元

2002年末：

应提坏账准备=100万元x5%=50000元

补提坏账准备金额=50000-(36000+3000)=11000元

01年10月：借：坏账准备12500

贷：应收账款12500

01年末：

借：管理费用24500

贷：坏账准备24500

02年6月：

借：应收账款3000

贷：坏账准备3000

02年年底：

借：管理费用11000

贷：坏账准备11000

3.该项固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元

购入待安装时：

借：在建工程12200

贷：银行存款12200

安装领用本企业生产用原材料时:

借：在建工程1170

贷：原材料1000

应交税金一应交增值税(进项税额转出)170

支付安装工人工资时：

借：在建工程1500

贷：银行存款1500

安装完毕交付使用时：

借：固定资产14870

贷：在建工程14870

4.(1)有关会计分录如下:

4月5日：借：原材料一甲40400

贷：物资采购一甲38800

材料成本差异一甲1600

4月20日：借：物资采购一甲85400

应交税金一应交增值税(进项税额)14518

贷：银行存款99918

4月25日：借：原材料一甲79600

材料成本差异一甲5800

贷：物资采购一甲85400

4月30日:借：生产成本一B110000

贷：原材料一甲110000

(2)-700+(38800-40400)+(85400-79600)

本月甲材料成本差异率=------------------------------------------------------------------X100%

20000+40400+79600

=2.5%(超支)

(3)本月发出甲材料应负担的成本差异=110000X2.5%=2750元

结转该项成本差异额时：

借：生产成本一B2750

贷：材料成本差异一甲2750

(4)本月末库存甲材料的实际成本

=(20000+40400+79600-110000)X(1+2.5%)=30750元

或=(20000+40400+79600-110000)+(-700-1600+5800-2750)

=30750元

5.(1)加权平均法：加权平均单价=8700+12710+19200+14850+6120

3000+4100+6000+4500+1800

=3.1742元

1月销售成本=15000X3.1742=47613元

1月末存货结存金额=(8700+12710+19200+14850+6120)一47613

=13967元

本题中，根据加权平均单价先计算期末结存金额，再倒挤本期销售成本也可。即:

1月末存货结存金额=4400X3.1742=13966元

1月销售成本=(8700+20910+31500+23850+9810)-13966

=47614元

(2)先进先出法：8700/

1月销售成本=2500X2.9+500X2.9+4100X3.1+900X

+5100X3.2+1900X3.3=46880元

1月末结存金额=2600X3.3+6120=14700元

或=(8700+12710+19200+14850+6120)-46880

=14700元

(3)后进先出法：1月销售成本=2500X3.1+5500X3.2+4500X3.3+500X

+1600X3.1+400X2.9=47920元

1月末结存金额=2600X2.9+6120=13660元

或=(8700+12710+19200+14850+6120)-47920

=13660元

6.2001年1月1日发行时：

贷：应付债券——债券面值120000

2001年12月31日摊销溢价并支付利息时：

应付债券——

贷：应付债券——应计利息12000

2001年支付利息时：

借：应付债券——应计利息12000

贷：银行存款12000

2002年12月31日预提利息并摊销溢价时：

借：财务费用9936.60

应付债券----

贷：应付债券一一应计利息12000

2002年12月31日支付利息的帐务处理(同上)

2003年12月31日预提利息并摊销溢价(同上)

2004年1月1日归还本金：

借：应付债券——债券面值12000

贷：银行存款12000

7.(1)采用成本法核算。购入股票时：

借：长期股权投资一股票投资90000

贷：银行存款90000

当年末作：借：应收股利一甲公司27000(180000X15%)

贷：投资收益27000

(2)采用权益法核算。购入股票时：

借：长期股权投资一股票投资(投资成本)90000

贷：银行存款90000

当年末应作：

借：长期股权投资一股票投资(损益调整)60000(200000X30%)

贷：投资收益60000

同时：借：应收股利一甲公司54000(180000X30%)

贷：长期股权投资一股票投资(损益调整)54000

8.1)该项设备各年折旧额的计算如下：

第1年折旧额=60000X2/5=24000元

第2年折旧额=(60000-24000)X2/5=14400元

第3年折旧额=(60000-24000-14400)X2/5=8640元

第4、5年折旧额=(60000-24000-14400-8640)+2=6480元

(2)该项设备报废时，剩余使用年限为一年半。按照规定，最后一年半的折旧额不再补提。有

关清理净损益的计算如下：

清理净损失=原价60000—累计折旧50280+清理费用350元一残值收入700元

=9370元

(3)全部清理业务的会计分录如下：

第一，借：固定资产清理9720

累计折旧50280

贷：固定资产60000

第二，借：银行存款700

贷：固定资产清理700

第二，借：固定资产清理350

贷：银行存款350

第四，借：营业外支出9370

贷：固定资产清理9370

9.(1)2001年12月310：

实际借款利息=1OOOX6%/12=5(万元)

借：财务费用50000

贷：长期借款50000

借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生。

(2)2002年12月31日:

实际借款利息=1OOOX6%+1000X9%/2=105(万元)

累计支出加权平均数=800X360/360+1000X180/360=1300(万元)

资本化率=105/(1000X360/360+1000X180/360)=7%

利息资本化金额=累计支出加权平均数X资本化率=1300X7%=91(万元)

利息费用化金额=当期实际发生的利息总额-利息资本化金额=105-91=14(万元)

借：在建工程910000

财务费用140000

贷：长期借款1050000

10.答案：(1)2007年12月31日发行债券

借：银行存款7755

应付债券一一利息调整245

贷：应付债券----面值8000

(2)2008年12月31日计提利息

借：在建工程437.38(7755X5.64%)

贷：应付债券一一利息调整77.38

应付利息360

(3)2010年12月31日计提利息

借：财务费用445.87

贷：应付债券一一利息调整85.87

应付利息360

注释：2009年度的利息调整摊销额=(7755+77.38)X5.64%—8000X4.5%=81.75(万元)，

2010年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是=245—77.38—81.75

=85.87（万元）

(4)2011年1月10日付息还本

借：应付债券一一面值8000

应付利息360

贷：银行存款8360

11、参考答案：

(1)借：长期股权投资12000

贷：银行存款10120

营业外收入1880

(2)借：交易性金额资产一一成本1560

应收股利40

投资收益4

贷：其他货币资金1604

(3)借：银行存款40

贷：应收股利40

(4)借：公允价值变动损益80

贷：交易性金融资产一一公允价值变动80

(5)借：银行存款1640

交易性金融资产一一允价值变动80

贷：交易性金融资产——成本1560

收资收益160

借：投资收益80

贷：允价值变动损益80

（6）借：长期股权投资一一损益调整2000

贷：投资收益2000

（7）借：长期股权投资一一其他权益变动280

贷：资本公积一一其他资本公积280

12、参考答案：

（1）

1）借：应收票据70.2

贷：主营业务收入60

应交税费一一应交增值税（销项税额）10.2

借：主营业务成本45

贷：库存商品45

2）借：银行存款5.85

贷：其他业务收入5

应交税费一一应交增值税（销项税额）0.85

贷：其他业务成本4

贷:原材料一一A材料4

3）借：固定资产清理8

贷：营业外收入8

4）借：管理费用13

贷：累计折旧5

累计摊销8

5）借：营业税金及附加3

贷：应交税费一一应交城市维护建设税2

----应交教育费附加1

6）借：所得税费用75

贷：应交税费一一应交所得税75

（2）利润表（简表）

编制单位：甲公司2009年度单位：万元

项目本期金额

一、营业收入1875

减：营业成本1454

营业税金及附加29

销售费用42

管理费用51

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动损益

投资收益

二、营业利润280

加：营业外收入98

营业外支出78

i三、利润总额300

减：所得税费用75

四、净利润225

13、［答案］

(1)20X6年1月1日收到发行债券价款：

借:银行存款200

贷：应付债券一面值200

20X6年12月31日应计提债券利息=200X6%=12(万元):

借：在建工程12

贷：应付债券一应计利息12

(2)

①

借：在建工程234

贷:库存商品200

应交税费——应交增值税(销项税额)34

②

借：工程物资234

贷：银行存款234

③

借：在建工程234

贷：工程物资234

④

借：在建工程180

贷：应付职工薪酬180

⑤借：在建工程140

贷：生产成本——辅助生产成本140

⑥借：固定资产800

贷：在建工程800(12+234+234+180+140)

(3)

20X7年应计提折旧额=800X4/10=320(万元)

20X8年应计提折旧额=800X3/10X6/12=120(万元)

(4)

借：固定资产清理360

累计折旧440

贷：固定资产800

借：固定资产清理10

贷：银行存款10

借：银行存款750

贷：固定资产清理370

营业外收入

14、［答案］

（1）

①

借：银行存款17

应收票据100

贷：主营业务收入100

应交税费一一应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本60

贷：库存商品60

②

借：银行存款702

贷：主营业务收入600

应交税费——应交增值税（销项税额）102

借：主营业务成本300

贷：库存商品300

③

借：生产成本300

制造费用60

管理费用20

贷：原材料380

④

借：银行存款23.4

贷：其他业务收入20

应交税费一一应交增值税（销项税额）3.4

借：其他业务成本18

贷：原材料18

⑤

借：生产成本100

制造费用40

管理费用40

在建工程20

贷:应付职工薪酬200

⑥

借：资产减值损失13

贷：坏账准备13

©

借：制造费用70

管理费用30

贷：累计折旧100

⑧

借：销售费用20

财务费用4

贷：银行存款24

⑨

借：应交税费一一应交增值税(已交税金)60

——应交营业税5

一一应交所得税35

贷：银行存款100

⑩

15、［答案］

(1)接受专利权投资

2007年1月1日

借：无形资产6000

资本公积4000

贷：实收资本10000

2007年12月31日

借：管理费用600(6000+10)

贷:累计摊销600

(2)自行开发无形资产

借：研发支出一一费用化支出2800

——资本化支出7200

贷：原材料8000

应付职工薪酬1200

银行存款800

2007年12月31日

借：管理费用2800

无形资产7200

贷：研发支出一一费用化支出2800

——资本化支出7200

借：管理费用60(72004-10X1/12)

贷：累计摊销60

16、［答案］

(1)

借：长期股权投资一成本10010

应收股利500

贷：银行存款10510

长期股权投资成本10010万元大于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额10000万元

(50000X20%),不调整长期股权投资成本。

(2)

借：银行存款500

贷：应收股利500

(3)

借：长期股权投资——损益调整400

贷：投资收益400

(4)

借:应收股利200

贷：长期股权投资一一损益调整200

(5)

借：银行存款200

贷：应收股利200

(6)

借：银行存款10610

贷：长期股权投资一一成本10010

----损益调整200

投资收益400

17、［答案］

(1)①预收款项时

借：银行存款300

贷:预收账款300

②发生成本时

借：劳务成本200

贷：银行存款200

(2).①2009年应该确认的收入=400X65%-0=260(万元)

借：预收账款260

贷：主营业务收入260

②2009年应该确认的费用=300X65%-0=195(万元)

借：主营业务成本195

贷：劳务成本195

18、［答案］

(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录

①

借：应收账款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费一应交增值税(销项税额)8500

借：主营业务成本42000

贷：库存商品42000

②

借：应收账款140

贷：坏账准备140

借：银行存款140

贷:应收账款140

③

借：在建工程13000

贷：银行存款13000

④

借：管理费用6800

贷：累计折旧2500

长期待摊费用300

银行存款4000

⑤

借：应付利息7840

贷：银行存款7840

⑥

借：短期借款11000

贷：银行存款11000

⑦

借：财务费用566

贷：银行存款566

⑧年末应收账款余额=40000+58500+（140-140）=98500（元）

本期坏账准备计提数=98500X4%0-（160+140）=94（元）

借：资产减值损失94

贷：坏账准备94

⑨用银行存款交纳上月增值税600元，所得税200元

借：应交税费一应交增值税（已交税金）600

一应交所得税200

贷：银行存款800

⑩出售交易性金融资产

借：银行存款16000

公允价值变动损益1000

贷：交易性金融资产一成本14000

一公允价值变动1000

投资收益2000

（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额

①银行存款=54000+140-13000-4000-784071000-566-800+16000=32934（元）

②应收账款=（40000+58500）X（1-4%。）=98106（元）

③存货=（20000+90000）-42000=68000（元）

④长期待摊费用=600-300=300（元）

⑤交易性金融资产=55000-15000=40000（元）

⑥在建工程=42000+13000=55000（元）

⑦应付利息=7840-7840=0

⑧应交税费=-2500+8500-600-200=5200（元）

19、［答案］

⑴4月5日

借：原材料10000

材料成本差异600

贷：材料采购10600

（2）4月15B

借:材料采购59000

应交税费-应交增值税（进项税额）10030

贷：银行存款69030

(3)4月20日

借：原材料59600

贷：材料采购59000

材料成本差异600

(4)4月30日

材料成本差异率=(-500+600-600)4-(40000+10000+59600)=-0.4562%

发出材料应负担的材料成本差异=70000X(-0.4562%)=-319.34(元)

借：生产成本70000

贷：原材料70000

借：材料成本差异319.34

贷：生产成本319.34

(5)月末结存材料的实际成本=(40000+10000+59600-70000)-(500-319.34)=39419.34(元)。

20、［答案］

(1)

借：固定资产480(478+2)

应交税费一应交增值税(进项税额)81.26

贷：银行存款561.26

(2)2009年2月A设备的折旧额=480X2/10+12=8(万元)

借：管理费用8

贷：累计折旧8

(3)

借：在建工程610(600+10)

应交税费一应交增值税(进项税额)102

贷：银行存款712

(4)

借：在建工程10

贷：银行存款10

借：固定资产620

贷：在建工程620

(5)2009年9月B设备的折旧额=(620-20)X200/20000=6(万元)。

借：制造费用6

贷：累计折旧6

21、［答案］2006年1月1日购入专利权:

借：无形资产100000

贷：银行存款100000

2006年专利权摊销：

借：管理费用10000

贷：累计摊销10000

2007年摊销该无形资产

借：管理费用10000

贷：累计摊销10000

2008年1月1日转让专利权：

借：银行存款90000

累计摊销20000

贷：无形资产100000

应交税费-应交营业税4500

营业外收入5500

22、［答案］

（一）编制会计分录如下：

（1）

借：原材料100

应交税费一一应交增值税（进项税额）17

贷：应付账款117

（2）

借：应收账款234

贷：主营业务收入200

应交税费一一应交增值税（销项税额）34

借：主营业务成本140

贷：库存商品140

（3）

借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税费一一应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本70

贷：库存商品70

（4）

借：主营业务收入100

应交税费一一应交增值税（销项税额）17

贷：应收账款117

借：库存商品70

贷：主营业务成本70

（5）

借：主营业务收入5

应交税费一一应交增值税（销项税额）0.85

贷：应收账款5.85

（二）原材料的成本为20+100=120（万元），可变现净值为116万元，发生减值4万元。由于存货跌价

准备账户的余额为1万元，所以本期应该计提的减值准备为4-1=3（万元）。

借：资产减值损失3

贷：存货跌价准备3

23、［答案］（D①预收款项时

借：银行存款30

贷：预收账款30

②发生成本时

借:劳务成本18

贷：银行存款18

(2)①2007年应该确认的收入为：40X65%-0=26(万元)

借：预收账款26

贷：主营业务收入26

②

24.［答案］(1)先进先出法下：

甲材料5日发出的成本=80X1000=80000(元)

甲材料25日发出的成本=10X980+20X1100=31800(元)

期末结存的成本=60X1100=66000(元)

(2)月末一次加权平均法下：

甲材料的加权平均单价=(100X1000+50X1050+70X980+80XI100)4-(100+50+70+80)=1030.33(元/

公斤)

月末结存材料的实际成本=(100+50+70+80-80-130-30)X1030.33=61819.8(元)

当月发出材料的实际成本=(100X