个人所得税讲学专题

个人所得税讲学专题--liling20150220--个人所得税个人所得税概念个人所得税（IndividualIncometax），是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

个税纳税人对象计税免税个人所得税纳税人居民非居民在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人李玲34567891011个体工商户的生产、经营所得对企业承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得个税征收对象123456李玲8工资、薪金所得应纳税所得额=全月工资、薪金收入—个人承担的社保费用—3500应纳个人所得税税额=

应纳税所得额×适用税率-

速算扣除数扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）工资、薪金个税计算7级标准级数全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）1不超过1500元3%02超过1500元至4500元10%1053超过4500元至9000元20%5554超过9000元至35000元25%10055超过35000元至55000元30%27556超过55000元至80000元35%55057超过80000元45%13505例：王某2012年11月取得工资收入9400元，当月个人承担五险一金共计1000元，计算王某当月应缴工资薪金的个人所得税当月应纳税所得额：9400-1000-3500=4900应纳个人所得税税额：4900*20%-555=425李玲年终奖个人所得税计算（一年只能用一次）

1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。

12月份工资应纳税额=（7000-3500）*10%-105=245

年终奖个人所得税计算：60000/12=5000，查表后，年终奖应纳税额=60000*20%-555=11445 12月应缴纳工资薪金的个人所得税合计=245+11445=11690例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个人所得税。 年终奖为：36000-（3500-3000）=35500 35500/12=2958.33，查表后，应纳税额为35500*10%-105=3445 12月应缴纳工资薪金的个人所得税合计=3445税表李玲

①应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过15000元的部分不超过14250元的502超过15000元到30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750个体工商户的生产、经营所得经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业的生产、经营取得的所得李玲对企事业单位承包、承租经营所得指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

应纳税所得额=个人全年承包、承租经营收入总额-每月3500*12应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过15000元的部分不超过14250元的502超过15000元到30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750李玲（劳务报酬所得适用）级数每次应纳税所得额（含税级距）不含税级距税率速算扣除数1不超过20000元的不超过16000元的20%02超过20000元至50000元的部分超过16000元至37000元的部分30%20003超过50000元部分超过37000元的部分40%7000劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

财产租赁所得指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过4,000元的,减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

计算公式：收入<4000，应纳个税=（收入-800）*20%

收入>4000，应纳个税=（收入*（1-20%）*相应税率-速算扣除数李玲稿酬所得

指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得

每次收入不超过4000元的，定额减去费用800元；每次收入4000元以上的，定率减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的税额。

计算公式为：收入<4000，应纳税所得额=（收入-800）*14%

收入>4000，应纳税所得额=（收入*（1-20%）*14%李玲利息、股息、红利所得指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次，不扣除任何费用。偶然所得偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其它偶然性质的所得。偶然所得税是对个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得而征收的一种税。应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率（20%）！！对于大家常说的1万元的起征点，是专指个人购买福利、体育彩票（奖券）一次中奖收入不超过1万元（含1万元）的暂免征收个人所得税；一次中奖收入超过1万元的，应按税法规定全额征税。李玲财产转让所得指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

财产转让所得的应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%财产转让所得的特殊规定：(1)对境内股票转让所得暂不征收个人所得税。

(2)对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”税目征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。李玲有下列情形之一的，免纳个人所得税：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

二、国债和国家发行的金融债券利息；

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

四、福利费、抚恤金、救济金；

五、保险赔款；

六、军人的转业费、复员费；

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

十、经国务院财政部门批准免税的所得。

有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

一、残疾、孤老人员和烈属的所得；

二、因严重自然灾害造成重大损失的；

三、其他经国务院财政部门批准减税的。减免税李玲1、符合国家有关财务规定的供暖费补贴，防暑降温费2、过节费、节日补助（要求实物发放，如购物卡，蛋糕券等）3、生活用品（要求实物发放）4、提供给职工的午餐经费补贴（说明：这里指的是单位承担一部分，另一部分由个人承担的情况）5、职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用等等7、企业内设集体福利部门的，福利部门所发生的设备、设施和人员费用。包括职工食堂、职工浴室，理发室、8、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金，社会保险费，住房公积金，劳务费等人工费用。9、职工困难补助：企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。包括丧葬补助费、抚恤费、救济金，职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费。哪些福利费需要并于工资薪金所得缴个税呢？1、从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付线个人的各种补贴、补助2、午餐补贴（这里指的是支付给单位职工的人人有份的补贴），有些单位自办食堂或固定在某个餐厅午餐，3、由单位与饮食店结算，应并入当月工资薪金计征个人所得税4、企业为职工提供的住房补贴，交通补贴或者车改补贴、节日补助等货币补贴，都应当纳入职工工资总额5、单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性擀的支出。福利费李玲例：中国公民李某2015年12月取得以下收入：（1）全年一次性奖金21600（已经扣除了相关的费用）（2）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元（3）购买福利彩票支出，取得一次性中奖收入15000元，税款已代扣代缴（4）股票转让所得25000元（5）转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2002年6月份并且是唯一的家庭生活用房。要求：（1）分别说明李某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。（2）计算李某当月应缴纳的个人所得税（1）全年一次性资