财务管理实务电子教案 3.3预算管理

财务管理教案授课标题项目三预算管理授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容预算编制教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标掌握预算的编制能力目标能够正确依据相关资料，按一定的程序和方法，编制各类预算。素质目标培养谨慎、细致的工作态度，具备良好的协调控制能力及敏捷思维能力。教学重点、难点教学重点1.业务预算的编制2.专门决策预算的编制教学难点业务预算的编制课后作业完成课后同步训练教学反思备注

案例引导华远集团目前拥有两个控股子公司、三个全资子公司和十九个分支机构。近年来，华远集团逐步建立和完善了一套切合本企业实际的以企业全面预算控制体系为中心的基本制度。在内容上，全面预算控制体系具体包括八项预算：资本性支出预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算。华远集团如何构建高效的预算管理体系？一体化教学任务一预算编制业务预算的编制销售预算销售预算是指在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。生产预算生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。其主要内容有预计销售量、期初和期末产成品存货、预计生产量。在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。直接材料预算直接材料预算是为了规划预算期直接材料采购金额而编制的一种业务预算。各季度预计材料采购量根据下式计算确定。预计材料采购量=生产需用量+预计期末存量-预计期初存量直接人工预算直接人工预算是一种既能反映预算期内人工工时消耗水平，又可用于规划人工成本开支的业务预算。制造费用预算制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。变动制造费用预算以生产预算为基础编制。产品成本预算产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，主要内容是产品的单位成本、生产成本、存货成本和销货成本。销售及管理费用预算销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用的预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。专门决策预算的编制专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料及企业筹资决策资料。财务预算的编制现金预算现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。现金预算的内容主要有可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分。预计利润表预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业主要的财务预算表之一。通过编制预计利润表，可以了解企业预期的盈利水平。如果预计利润与最初编制方针中的目标利润有较大的不一致，就需要调整部门预算，设法达到目标，或者经企业领导同意后修改目标利润。编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。预计资产负债表预计资产负债表反映企业在计划期末预计的财务状况。编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制，它是编制全面预算的终点。预算编制需要的素养预算编制是一项系统工程，需要各个部门的通力协作。销售、生产、采购、财务、人力等各个部门，基于各自部门的现状，做出合理的预测，并共享信息，才能使预算编制更准确且更有效。任务二预算的实施预算的执行预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。企业应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月度预算和季度预算，以分期实施预算控制，确保年度预算目标的实现。预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等信息，促进企业完成预算目标。预算的调整企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预