（税务规划）税收基础重难点辅导

展的格局，对企业经济活动、居民切身利益以及政府决策行为都有着重大影响。具体税种的内容。这一章的基本内容有三部分：税率（比例税率、超额累进税率、超率累进税率、分配，是国家取得财政收入的重要手段。税收是对社会产品的分配，税收如何参与产品分配？请看下列图示：{{{具有强制性、无偿性、固定性的特点，这就是我们通常所说的税收“三性“。无偿性：价值单方面的转移，不付任何报酬的一种索所谓特性：与其他财政收入比较，只有税收才同时具备三容的完善化、法制化程度不同而已。是满足国家行使职能的需要，分配的手段是强制无偿的。在国家的管辖范围内，率计征。税收的这种本质特征，决定了它在国民经济中的重要地位和作用。征税，无论盈亏，有收入的就要纳税，税收成为各国取得财政收入的重要手段。经济建设提供了可靠的物质基础。收收入在财政收入中的比例大幅度提高。的社会问题等等。税收的调节职能，实际就是分配对经济的联系本国的实际制定出一套规范合理的税制体系并能得以贯彻落实。税制建设的实践，可概括为公平原则、效率原则、稳定原则。是否公平成为检验一国税制好坏的标准。所谓公平原则包括普遍征税和公平征税两方面。公平征税：包括横向公平和纵向公平。横向公平：能力相同的人同等纳税。得的不征，量能负担。这样才能有利于在税收分配过程中，为企业创造一个平等竞才有利于发挥税收的调节职能。期内，经济运行本身已是高效的，税收就应减少对经济的干预，保持中性原则；的发展，这样的税收制度、税收政策才是有效率的。能少的征税成本取得更多的税收收入，尽量节约税务开支。要相对稳定。标有名义税负、实际税负；宏观税负、微观税负。宏观税负是国际通用的一个税负指标，可帮助我们进行国际横向比较分析（国与国之间比较也可就国内进行纵向比较分析。对研究税收增长与经济增观税负往往高于发展中国家（基数大从纵向对比看，宏观税负是呈上升趋势对比，从中总结出某些规律。观税负可为正确处理国家与各种纳税人之间的分配关系提供一些参考。首先要搞清税收与税法的关系。于国家法律体系中一个重要的部门法。所以两者的关系可以这样概括：律效力也不同。第一级次：税收法律。依据宪法的原则制定，征税中具有最高法律效力。税收征收管理法。产税、车船税暂行条例等。第二级次：行政法规。不得与税收法律相抵触，否则无效。法实施条例、个人所得税法实施条例、税收征收管理法实施效。税等条例都规定地方政府有权制定实施细则。地方立法权限只限定省、市、自治区政府一级，不得层层下放。绝大部分税种由税务机关征收—工商税收、中央税、共享税、地方税。少数省份由财政部门征收—契税、耕地占用税。税、消费税。要标志。解决按什么征的问题。注意与税目、计税依据的关系。的范围。销售额、劳务的销售额等。个核心要素。税收筹集资金，调节经济的作用主要通过税率高低体现。是处理国家和纳税人分配关系的一个重要因素。解决征多少的问题。价格配合可以调节不同产品、不同行业的盈利水平。存在问题是：对同一产品、同一行业的盈利水平的调节有一定的局限性，难以调节。算较复杂。定额税率：按征税对象的计量单位固定征收，与价格无关，计算非常简单。分征收。照顾的是低收入者，免征额是对所有纳税人的照顾。纳税期限：指税款所属的期限（三天、五天、十天……一个月等）超过申报期，要加收滞纳金。种分别归类，是研究、建设税收制度的重要前提。行为税类：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（保留税种，暂停征收）等。把税负部分或全部的转移给购买者或供应者的一种经济现象。前转（顺转）指纳税人将售价抬高，把税负转嫁给购买方。全部转嫁给供应商。混转（散转）指前转、后转同时并用。）；供给弹性较大，需求弹性较小的商品税负容易转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品税负不易转嫁；转嫁。税制结构指税种的布局及相互之间的搭配。不同国家政治经济体制不同，经济发展水平不同，设置的税制结构不同。税制。而流转税中又以增值税为主。具体包括税收管理体制和税收征收管理两部分内容。税收任务、发挥税收作用。权的管理体制。全国性税种的立法权在中央（中央税、全国统一开征的地方税、共享税地方的立法权是：在不违背国家统一税法的精神，不影响中央财政收仅限于省、市、自治区一级的立法机关或授权同级政府，不能逐级下放。降低征收成本，便利纳税人，国、地税局之间也可以委托代征。征管法明确了征纳双方的权利和义务，由四部分内容组成。作。税款征收是征管工作的核心，是中心环节，规定了：税收保全及强制执行、行扣缴义务的处罚；税务人员不依法行政的处罚；非法印制发票的处罚等等。征管行为，作到依法纳税，依率计征，使税收征管工作规范有序地进行。内内容概要值额为课税对象征收的一种税。税制格局。增值税是我国现行税制中的主体税种，也是最大的税种。增值税的主要内容如下：增值税以增值额为征税对象，逐环节征收但无重复征税。↓↓的特殊调节，不同于消费税，所以，税率设计要贯彻简化原则，一般也就有}财政收入平衡税负；三是商品经济的特点决定的。职工作为集体福利，则进项税不得抵扣。有同类商品售价按同类售价计算；如何组成计税价格：因为消费税是价内税，所以应税消费品的计税如果消费税是定额税，用第一个公式组价；如果消费税是比率税，用第二个公式组价。{↓↓↓为什么讲这些，与后面的进项转出有关。损失等。未经认证或认证不符的专用发票或填写不实的专用发票。冲减应抵扣的进项税额。应抵减的进项税金：另外，小规模纳税人开出的是普通发票，普通发票不允许重点解决什么是混合销售、什么是兼营、各缴什么税、怎么算的问题。缴什么税？增值税纳税人发生的混合销售行为，缴增值税，不缴营业税。营业税纳税人发生的混合销售行为，缴营业税，不缴增额的合计。缴什么税？分别核算，分别缴纳；未分别核算，缴增值税不缴营业税。4.2万元。购进汽车修理用小工具取得普通发票上注明的价款0.06万元。专用发票均认证相符。增值税计算如下：别核算。分析：生产企业兼营出租业务，分别核算，应分上月取得的专用发票，本月认证通过，应在本月扣除。如果没有分别核算，但能分清租金收入，租金收入价税分离后并入销售一为什么买方纳税？为了平衡税负，财政资金不流失。专用发票。购进零配件取得普通发票上注明的价款2.97万元有允许抵扣的税金，又有不允许抵扣的税金，甚至还会有进项转出等务不会很单一,要会运用相关的知识进行计算，处理实际业务。根据结算方式的不同，纳税义务发生时间分别为：发生了纳税义务就要计算销项税额。既不要提前，也不能滞后。税计算是否及时准确，符合税法规定，直接影响到应纳税额的计算。纳两种税。仅限于应税资源产品，而且仅限于出厂环节。增值税是价外税，对企业所得税没影响。年税制改革是开征的新税种。业税相配合，以普遍征收增值税为主，消费税特殊调节为辅的新的流转税体向和消费方向，多渠道筹集财政资金。从价计征时，注意对销售额的要求：①消费税是价内税，但价格不含增值税，如有增值税，要先剔除；②价外收入要价税分离后计税；③通过非独立核算门市部销售的应税消费品应以门市部对外销售的价格和销售最高售价计税。这些重要的规定要熟练掌握。与内销环节有差异，要搞清楚。从纳税环节看，内销环节、委托加工环节、进口环节都存在复合计税问题。应税消费品内销环节的组价公式是：（五）适用比例税率的前提下，两税的计税价格相同，都是含消费税税的价格。类售价按同类售价计征，没有同类售价时，组价计算。（啤酒、黄酒等）消费税从量计征，增值税从价计征。费品，其消费税可扣除。增值税进项扣除无此限定。↓ ↓完工。提货时支付加工费及增值税金共58.5万元，取得专用发票。已知B企业无同类地板售价。企业的消费税和增值税计算如下：算。③无论直接出售还是再加工出售均应缴纳增值税。=58.3(万元)①购进实木地板加工成实木地板出售应缴纳消费税：②销售木地板应计算缴纳增值税：税价格相同，价格中既包括消费税比例税率部分，也包括定额税率部分。 税金既包括定额部分，也包括定率部分。与国内市场卷烟两税的征收不同。万元。购进原材料允许抵扣的税金为3.1万元。如无售价需要组价时，两税都不考虑定额部分，只按比例税率组价。免、抵、退政策。外贸企业出口应税消费品退消费税、增值税，相同之处是：都以不含增值税算，不单独规定消费税的退税率。个人所取得的营业收入额征收的一种税。的《工商业税暂行条例》把固定工商业应纳的营业税和所得税合并为工商业税,我国流转税制的重要组成部分。营业税税目的划分、计税依据的确定、与增值税的划分与理解内容、联系实际、准确划分税目、正确选择税率。率计税。票单位扣税后，再进行分配。或者销售不动产的销售额，统称为营业额。全部价款和价外费用。发生退款，应退已纳营业税，也可以从下一期计税营业额中减除已减少下一个纳税期的营业税金。建筑业注意，甲方购建材也包括在营业额中，注意与清包工的区别。入后，不再重复缴税，可以从营业收入中扣除预收款。联运业务统一收取的收入；旅行社代收交通、餐饮、住宿、景点门票等（但支付的导游费、司机）；物业部门收水电费、租金等；）；部收入减去抵债的不动产、土地使用权的作价后，按余额计税。分别核算营业额，分别计税。如：酒店设有商品部；施工单位附设的工厂生产、提供建材。未分别核算，一并缴纳增值税。额是全部收入的总额。注意：上述政策不适用个人纳税人，目前个人建房自用后出售免存款的利息支出；利息后的余额计征。银行计税营业额还有手续费、出售金融商品收入等。储金业务：按储金的平均利息计税。↓？（例2：：（权的行为也不征营业税；方与被投资方之间的分配方式而定。在掌握应纳税额计算时，注意有关的减免规定。例3：税等都可以扣除。关税是由海关依法对进出我国关境的货物和物品征广义的关税包括海关对进出我国关境的货物征收的进口的关三税均由海关征税，其区别是：狭义的关税：对进出关境的货物（进行交易的物品）征收，包括进口关税、税和消费税的总称。是一个综合性税种。备而征收的一种税，按船的净吨位和固定税额定额征收。价格。调减的情况。用相同类似货物的成交价，倒扣价格法，计算价格法等估成交价格中如有支付境外佣金并单独列明的境外口岸运至我国卸货口岸的运、保费。境内出口单位存货地运至出境口岸装卸前发生的运、保费。代征增值税、消费税的计税依据中含关税。与关税同管规定。与国内税种的规定有区别，不适用征管法。行为税是以纳税人的某些特定行为为课税对象开征的一类税收。我适用的税率以受托方所在地税率为准。无论城建税、教育费附加、都带有专款专用的性质，不同于其他税覆盖面广，税收负担轻，自行定税。金额，应税金额应该是购销金额合计。例如：合同以运费为计税依据。合同的。还应按分包，转包额在新的合同签订时纳税。不能确定计税金额的合同先定额交税，结算时再补交印花税。合同的行为就要纳税。例如：万元。车船税。例如：算房产余值缴纳房产税。不同时段，计算方法不同，适用税率也不同。行为。等，上述行为中不动产所有权发生了转移，所以缴契税。赠与：法定继承人继承不动产不征，非法定继承人继承应征。交换：等值交换不征，不等值交换按差价计征。↓例题：同纳税人应缴纳的契税。）（局面。适用定额税率，从量计征。）；船舶按净吨位计税。再免税了。车船税属地方税性质，地方政府有一定的减免权限。资源课税是指对开发和利用国有自然资源的单位和个人就其开发和利用的税、耕地占用税。）；七种应税矿产品既要征资源税，又要征增值税。重叠征收，但有差别。增值税：进口代征、出口免退。原煤加工成洗煤后销售，价税合计收取货款90.4万元。应纳税的资源税与增值税计算如下：盐出售，液体盐已纳资源税可以扣除。应纳资源税与增值税计算如下：=8.8(万元)进税率。掌握土地增值的计算。收入，所以也不征土地增值税。纳税人不同，扣除项目不同。设在市区的某房地产开发商向国家支付300万元土地出让金取得土地使用0增值税在计算个人所得税时也允许在税前扣除。有土地。国家与土地使用者的分配关系，使地方有稳定的财政收入。纳税人实际占用的土地面积，采用有幅度的差别税额。地使用面积，应会计算土地使用税。要熟悉