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文档简介

税收原理

第一节什么是税收一、税收的基本属性二、现代经济学关于税收的学说

公需说、交换说、义务说、社会政策说二、税收的“三性”强制性、无偿性、固定性

第二节税收术语和税收分类一、税收术语（一）纳税人（二）课税对象（三）课税标准（四）税率（五）税收能力和税收努力（六）起征点和免征额（七）课税基础二、税收分类（一）所得课税、商品课税和财产课税（二）直接税和间接税（三）从量税与从价税（四）价内税与价外税（五）中央税与地方税

第二节税收原则一、亚当·斯密的税收原则所谓平等原则，是指一国国民，都必须在可能的范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下获得的收入的比例，向国家缴纳税收，以供维持政府的正常运转之需。所谓确实原则，是指各个国民应当完纳的税收，必须是确定的，不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清楚明白。确实原则要求实现课税的确定性，以便纳税人在事前做出决策。

所谓便利原则，是指各种税收完纳的日期及完纳的方法须给纳税者以最大的便利。所谓节俭原则，是指税收的课征费用应当最少的原则，换言之，它要求一切税收的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入。二、瓦格纳的税收原则德国财政学家瓦格纳提出了四项九端的税收原则：所谓财政收入原则，包括充足原则和弹性原则两方面。这就是说，税收收入应能充分满足国家财政的需要，而且要有弹性，随着财政支出需要的变动而相应地增减。

所谓国民经济原则，包括税源的选择和税种的选择两方面。税源的选择要有利于保护资本即税本，税源应该主要是所得，而尽量避免对财产和资本的课税；税种的选择则应考虑到税负转嫁问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种。所谓社会正义原则，包括普遍原则和平等原则两方面。普遍原则要求税收负担遍及社会上的每个成员，每一公民都有纳税义务；平等原则指税收负担应力求公平合理，主张采用累进所得税制，并对最低生活费用免税。

所谓税务行政原则，包括确实、便利、节省三方面。此类原则要求，纳税的时间、方式及数量等应预先规定清楚；纳税手续尽量简便，以方便纳税人；征收费用应力求节省。三、现代税收原则所谓税收的效率原则，是指税收制度必须从根本上符合市场效率的要求，尽可能少地损害市场效率的原则。第一，税收对微观经济活动的效率损失应当最小。第二是指税收的征收成本最小化，即税收的行政效率问题。它是通过一定时期直接的征税成本与入库的税收收入之比来衡量。比率越小，税收行政效率越高；反之，反是。税收的公平原则税收的公平原则大致可以分为两种：一是利益原则，一是能力原则。所谓利益原则，也称为利益课税原则，它是指课税是依纳税人受益的多少而定，受益多的多纳税，少的少纳税。所谓能力原则，是指以支付能力作为征税依据，能力强的多纳税，能力弱的少纳税。

第四节税负的转嫁与归宿一、税负转嫁方式1、前转2、后转3、其他转嫁方式（混合转嫁、消转、税收资本化）二、税负转嫁与归宿的一般规律（一）商品课税较易转嫁，所得课税一般不容易转嫁。

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