《税费计算与申报习题册》 参考答案 项目三消费税答案

项目三消费税的计算与申报一、填空题1.生产、委托加工、进口2.比例税率、定额税率、复合计税3.卷烟、白酒4.啤酒、黄酒、成品油5.连续生产应税消费品6.从高7.全部价款、价外费用、增值税税款8.最高销售价格9.组成计税价格10.发出应税消费品二、单项选择题1.B2.D3.C4.C5.B6.C7.B8.A9.A10.C11.B12.A13.C14.A15.B16.C17.D18.D19.C20.C三、多项选择题1.BD2.BC3.ABCD4.AB5.ABD6.ABC7.BC8.AD9.ABCD10.ABC四、判断题1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√五、简答题1.（1）课征范围具有选择性；(2)征收环节具有单一性；(3)税率具有灵活性、差别性；(4)征收方法具有多样性；(5)税款征收具有重叠性；(6)税收负担具有转嫁性。2.（1）生产应税消费品的单位和个人；（2）进口应税消费品的单位和个人；（3）委托加工应税消费品的单位和个人；（4）零售金银首饰、钻石、钻石饰品、铂金首饰、超豪华小汽车的单位和个人；（5）从事卷烟批发业务的单位和个人。3.（1）适用比例税率的应税消费品，其应纳税额应从价定率计征，计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率（2）适用定额税率的消费品，其应纳税额应从量定额计征，计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率（3）既规定了比例税率，又规定了定额税率的卷烟、白酒，其应纳税额实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法。计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率六、计算分析题1.白酒消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/500克；1吨＝1000千克；出厂价低于3000元/吨的啤酒适用消费税税率为220元/吨。甲酒厂应纳消费税额=（339000＋56500＋22600）÷（1＋13％）×20％＋2×1000×2×0.5+100×220＝98000（元）2.华美公司3月份应纳消费税额=200×15％－（20+100－30）×15％＝16.5（万元）3.（1）进口A类高档手表应纳消费税额=（80+20）÷（1-20%）×20%=25（万元）（2）委托加工B类高档手表应纳消费税应由丁工厂代收代缴；应纳消费税额=（68+2）÷（1-20%）×20%=17.5（万元）（3）C类高档手表应纳的消费税额=（58+20）×20%=15.6（万元）4.A卷烟厂销售乙类卷烟应纳消费税税额=［87000÷（1＋13％）］×36％＋1500×200×0.003＝28616.81（元）；A卷烟厂受托加工甲类卷烟应代收代缴消费税税额=（176000＋44000＋2200×200×0.003）÷（1－56％）×56％＋2200×200×0.003＝283000（元）5.（1）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据，计征消费税。中裕葡萄酒公司以自产A品牌葡萄酒换入酿酒设备应缴纳消费税税额=100×2486÷（1＋13%）×10%＝22000（元）（2）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外不含税销售价格作为计税依据，计征消费税。销售单价为含税金额，需要价税分离。中裕葡萄酒公司当月销售B品牌葡萄酒应缴纳消费税税额=400×3390÷（1＋13%）×10%＝120000（元）（3）由于中裕葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）；应纳税额＝组成计税价格×消费税税率。组成计算价格中的加工费为不含税金额，需要将题目中的含税加工