2021年初级会计职称《初级会计实务》不定项选择题

2021年初级会计职称《初级会计实务》不定项选择题

某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司

合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。

表1：合同负债和应收账款明细科目余额表(单位：万元)

借方余额贷方余额

合同负债——甲60

应收账款——乙116

应收账款——丙10

坏账准备——应收账款14

2019年12月该公司发生有关经济业务如下：

(1)15日，向甲公司发出一批产品，开具的熠值税专用发票上注明的价款为100万元，增值

税税额为13万元，符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。

(2)17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司坏

账12万元，并存入银行。

(3)20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200

万元，增值税税额为26万元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(计

算现金折扣不考虑增值税)，截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。

(4)21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款

为500万元,增值税税额为65万元，在协议签订后的1周内，收到甲公司按不含税价款30%预

付的订金，剩余款项于交货后结清。

1

（5）31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为34

万，U。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

Q）根据期初资料和资料Q）,下列各项中，该公司销售产品会计处理正确的是（）。

A.收到补付的货款时：

借：银行存款53

贷：预付账款——甲公司53

B.收到补付的货款时：

借：银行存款53

贷：应收账款——甲公司53

C.发出货物时：

借：合同负债——甲公司60

应收账款——甲公司53

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）13

D.发出货物时：

借：预付账款——甲公司113

贷：主营业务收入100

应交税费一应交增值税（销项税额）13

【正确答案】BC

【答案解析】资料Q）会计分录：

15日确认收入:

借：合同负债60

应收账款—甲公司53

贷：主营业务收入100

应交税费—应交增值税(销项税额)13

18日收到补付货款：

借：银行存款(113-60)53

贷：应收账款—甲公司53

(2)根据资料(2),下列各项中，关于该公司坏账准备会计处理结果表述正确的是()。

A.确认乙公司坏账损失时，坏账准备减少6万元

B.确认乙公司坏账损失时，信用减值损失增加6万元

C.收回已转销的丁公司账款时，信用减值损失减少12万元

D.收回已转销的丁公司账款时，坏账准备增加12万元

【正确答案】AD

【答案解析】资料(2)会计分录：

发生坏账：

借：坏账准备6

贷：应收账款—乙公司6

收回坏账：

借：应收账款—丁公司12

贷：坏账准备12

借：银行存款12

贷：应收账款—丁公司12

3

⑶根据资料⑶和(4),下列各项中，该公司会计处理结果表述正确的是()。

A.与甲公司签订协议时，借记"应收账款”科目565万元

B.向丙公司销售商品时，借记"应收账款"科目226万元

C.收到甲公司订金时，贷记"合同负债"150万元

D.向丙公司销售商品时，借记"应收账款”科目224万元

【正确答案】BC

【答案解析】资料(3)会计分录：

借：应收账款——丙公司226

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税(销项税额)26

资料(4)会计分录：

借：银行存款(500X30%)150

贷：合同负债——甲公司150

(4)根据期初资料、资料(2)和(5),2019年12月31日该公司应计提的坏账准备金额是()万元。

A.8B,14C.26D.20

【正确答案】B

【答案解析】期末“坏账准备”账户已有金额=期初坏账准备金额+本期增加额-本期减少额

=14+12资料(2)-6资料(2)=20(万元);

本期应计提坏账准备金额=期末应有坏账准备金额-期末坏账准备账户已有金额

=34-20=14(万元).

⑸根据期初资料、资料(1)至⑸,2019年12月31日该公司资产负债表中"应收账款”项目

期末余额应列示的金额是()万元。

A.352B.468

C.312D.168

【正确答案】C

【答案解析】"应收账款"项目，应根据"应收账款”科目的期末余额减去"坏账准备"科目

中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。期末"应收账款"科目期末余额=116（期

初资料）+10（期初资料）-6（资料2）+226（资料3）=346（万元），"坏账准备"科目贷方余额=34（万元）,

所以，期末资产负债表中"应收账款”项目期末余额=期末"应收账款"科目期末余额-坏账准备

=346-34=312（万元）。

某工业企业设有机修和运输两个辅助生产车间，其本月发生的费用及提供劳务量的情况如下表所

示：

项目运输车间机修车间

待分配费用2400元4700元

供应劳务数量8000公里9400工时

运输车间400工时

机修车间500公里

基本生产车间产品生产（记入“生

各部门耗3000公里4600工时

产成本”）

用劳务量

基本生产车间一般耗用（记入”制

2500公里3400工时

造费用”）

行政管理部门2000公里1000工时

5

采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。(计算时分配率的小数保留4位，分配的小数尾差

计入管理费用。辅助生产车间不设"制造费用"科目。)

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

Q)交互分配时，应编制的会计分录是()。

A.借记"生产成本——辅助生产成本——运输车间”科目金额150

B.借记"生产成本一辅助生产成本——运输车间"科目金额200

C.贷记"生产成本——辅助生产成本——运输车间”科目金额200

D.贷记"生产成本——辅助生产成本——机修车间"科目金额150

【正确答案】B

【答案解析】交互分配辅助生产费用时：

借：生产成本——辅助生产成本——运输车间(400x0.5)200

——机修车间(500x0.3)150

贷：生产成本——辅助生产成本——运输车间150

一机修车间200

(2)运输车间在交互分配时分配辅助生产费用的分配率是()。

A.0.5B.0.3267

C.0.3D.0.5167

【正确答案】C

【答案解析】运输车间在交互分配时分配辅助生产费用的分配率=运输车间待分配的费用/运

输车间供应劳务量=2400/8000=0.3.

(3)机修车间在对外分配生产费用时，分配率是()。

A.0.5B.0.3267

6

C.0.3D,0.5167

【正确答案】D

【答案解析】首先计算出机修车间交互分配的分配率=机修车间待分配的费用/机修车间供应

劳务量=4700/9400=0.5;机修车间外分配的生产费用=待分配费用-运输车间耗用机修车间的费

用+机修车间耗用运输车间的费用，其中运输车间耗用机修车间的费用=运输车间耗用机修车间的

工时x机修车间交互分配的分配率；

机修车间耗用运输车间的费用=机修车间耗用运输车间的公里x运输车间交互分配的分配率；

机修车间对外分配的费用=4700-0.5x400+0.3x500=4650（元）；

机修车间对外分配生产费用的分配率=对外分配的费用/（供应劳务量-运输车间耗用的劳务

量）=4650/（9400-400）=0.5167.

（4）基本生产车间应分摊的费用是（）元。

A.生产成本3356.92

B.制造费用2573.53

C.生产成本3200

D.制造费用2450

【正确答案】AB

【答案解析】运输车间对外分配的生产费用=待分配费用-机修车间耗用运输车间的费用+运输

车间耗用机修车间的费用；

待分配费用为2400元。

机修车间耗用运输车间的费用=500x0.3=150（元）；

运输车间耗用机修车间的费用=400x0.5=200阮）；

运输车间在对外分配生产费用时，分配率=（2400+200-150）/（8000-500）=0.32670

7

基本生产车间产品生产耗用的金额记入"基本生产成本"科目，金额是运输车间分配的费用+

机修车间分配的费用=运输车间对外分配的分配率X基本生产车间产品生产耗用的劳务量+机修车

间对夕卜分配的分酉己率X基本生产车间产品生产耗用的劳务量=3000x0.3267+4600x0.5167=3

356.92阮)。

基本生产车间一般耗用的金额记入"制造费用"科目，金额是运输车间分配的费用+机修车间

分配的费用=运输车间对外分配的分配率x基本生产车间一般耗用的劳务量+机修车间对外分配的

分配率x基本生产车间一般耗用的劳务量=2500x0.3267+3400x0.5167=2573.53阮)。

(5)对外分配的时，应编制的会计分录是()。

A借：生产成本——基本生产成本3356.92

贷：生产成本一辅助生产成本——运输车间980.10

一机修车间2376.82

B.借：制造费用2573.53

贷：生产成本—辅助生产成本——运输车间816.75

——机修车间1756.78

C.借：管理费用1169.55

贷：生产成本一辅助生产成本——运输车间653.15

——机修车间516.40

D.借:制造费用1100

贷：生产成本一辅助生产成本——运输车间600

一机修车间500

【正确答案】ABC

【答案解析】管理费用的计算同(4)

行政管理部门计入管理费用的科目的金额是运输车间分配的费用+机修车间分配的费用=运输

车间对外分配的分配率X行政管理部门耗用的劳务量+机修车间对外分配的分配率X行政管理部门

耗用的劳务量；

但是因为本题是的分配率是不能整除的，所以在计算行政管理负担的费用时，不用上述的公式,

如果用上述的公式，则最后求得的金额存在差异。

因此要用倒挤的方法求行政管理部门负担的费用，运输车间对外分配的总费用为2

400+200-150=2450阮)，减去分配给基本生产车间的费用980.10元和816.75元，则行政管理

部门负担的运输车间的费用=2450-980.10-816.75=653.15阮)；

机修车间对外分配的总费用为行政管理部门负担的机修车间的费用=4700-0.5x400+0.3x

500=4650(元),减去分配给基本生产车间的费用2376.82元和1756.78元，则行政管理部门负

担的运输车间的费用=4650-2376.82-1756.78=516.4(元)。

甲公司为增值税-一般纳税人，主要从事普通汽车的销售和维修业务，2016年1月有关经济业务

如下：

(1)进口小汽车一批,取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。

(2)购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额100.3万元。

(3)支付运输费，取得增值税专用发票注明税额L1万元。

(4)销售进口小汽车，取得含税销售额8.775万元。

(5)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额187.2万元。

(6)销售小汽车零配件取得含税销售额17.55万元。

(7)对外提供汽车维修服务，取得含税销售额210.6万元。

9

已知:销售货物增值税税率17%，提供修理修配劳务增值税税率17%，取得的增值税专用

发票和专用缴款书均通过认证。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1>、甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A、187+100.3=287.3（万元）

B、100.3+1.1=101.4（万元）

C、187+100.3+1.1=288.4（万元）

D、187+1.1=188.1（万元）

正确答案:C

解析:准许从销项税额中抵扣的进项税额:从销售方取得增值税专用发票上注明的增值税额;

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。选项C正确。

<2>、甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物"申报缴纳增值税的是（）。

A、销售小汽车内部装饰品

B、销售小汽车零配件

C、销售进口小汽车

D、提供汽车维修服务

正确答案:ABC

解析:销售货物，是指有偿转让货物的所有权。货物指有形动产。提供汽车维修服务属于

提供加工,修理修配劳务。

<3>、甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A、提供汽车维修服务的销项税额=210.6+（1+17%）X17%=30.6（万元）

B、销售小汽车零配件的销项税额==17.55六（1+17%）X17%=2.55（万元）

C、销售进口小汽车的销项税额=8.775六(1+17%)X17%=1.275(万元)

D、销售小汽车内部装饰品的销项税额=187.2号(1+17%)X17%=27.2(万元)

正确答案:ABCD

解析:增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款，题目中给出的

是含税销售额，需价税分离为不含税销售额后乘以税率的应纳增值税额。选项计算正确。

<4>、甲公司的下列业务中不应缴纳消费税的是()。

A、销售汽车内部装饰品

B、销售小汽车零配件

C、提供汽车维修服务

D、销售进口小汽车

正确答案:ABCD

我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2016年度销售电视机取得不含

税收入14300万元,销售成本和税金及附加合计5800万元;出租设备取得不含税租金收入300万

元;实现的会计利润350万元。部分的费用支出如下：

(1)销售费用3500万元，其中广告费2200万元；

(2)管理费用3800万元，其中业务招待费145万元

(3)财务费用1000万元，其中含向非金融企业借款1250万元所支付的年利息125万元

(当年金融企业贷款的年利率为6.8%);

(4)计入成本、费用中的实发工资800万元，发生的工会经费20万元、职工福利费200

万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费

55万元

11

（5）营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。

要求:根据上述资料，回答下列小题。

<1>、下列关于广告费和业务招待费的纳税调整表述中，正确的是（）。

A、企业发生的广告费可以全额在当年的所得税前如除

B、企业广告费应调增应纳税所得额10万元

C、企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额72万元

D、企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额58万元

正确答案:BC

解析:广告费用扣除限额=（14300+300）X15%=2190）（万元），应调增的应纳税所得额

=2200-2190=10（万元）；业务招待费：145X60%=87万元〉（14300+300）X5%=73（万元），应

调增的应纳税所得额=145-73=72（万元）。

<2>、下列关于三项经费的纳税调整，表述正确的是（）。

A、工会经费应调增的应纳税所得额4万元

B、职工福利费应调增的应纳税所得额88万元

C、职工教育经费应调增的应纳税册得额35万元

D、三项经费合计应调增的应纳税所得额148万元

正确答案:ABC

解析:工会经费限额=800X2%=16（万元），应调增的应纳税所得额=20-16=4（万元）；

职工福利费限额今800X14%=112（万元）应调增的应纳税所得额=200-112=88（万元）;

职工教育经费限额:800X2.5%=20（万元）,应调增的应纳税所得额=55-20=35（万元）；

合计应调增的应纳税所得额为4+88+35=127（万元）。

<3>、下列关于利息支出及公益性捐赠的表述正确的是（）。

A、该企业向非金融企业借款所支付的年利息可以全额在所得税前扣除

B、该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额

=125-1250X6.8%=40（万元）

C、该企业公益性捐赠额可以全额在所得税前扣除

D、该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额=75-350X12%=33（万元）

正确答案:BD解析:向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利

率计算的数额的部分，准予税前扣除。该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所

得额=125-1250X6.8%=40（万元）；企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部

分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以该企业公益性?昌赠应调增的应纳税所得额=75-350X

12%=33（万元）。

<4>、该企业当年应缴纳的企业所得税是（）.

A、148.5万元B、149.75万元

C、158.5万元D、158万元

正确答案:D解析:该企业的应纳税所得额=350+10（广告费纳税调增）+72（业务招待费纳税调

增）+127（三费经费纳税调增）+40（不得扣除的利息支付纳税调增）+33（公益性捐赠纳税调

增）=632（万元）;应缴纳的企业所得税=632X25%=158（万元）。

甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：

（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票,支付银行存款1640万元（其

中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用

发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。

（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。

(3)6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日宣告发放上半年股利40万元。

(4)12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税

率为6%,款项已存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表

示)

1.根据资料(1),甲公司购入交易性金融资产的入账金额为()万元。

A.1640

B.1600

C.1604

D.1644.24

答案：B答案解析：购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40

万元计入应收股利，支付的相关交易费用4万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处

理为：

借：交易性金融资产一成本1600

应收股40

投资收益4

应交税费—应交增值税(进项税额)0.24

贷：其他货币资金1644.24

2.根据资料(2),甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是()。

A.借：银行存款40

贷：应收股利40

B.借：其他货币资金40

贷：应收股利40

C.借：银行存款40

贷：投资收益40

D.借：其他货币资金40

贷：投资收益40

借：其他货币资金40

贷：应收股利40

答案：B解析：甲公司收到购买价款中包含的现金股利计入投资收益，分录如下:

借：其他货币资金40

贷：应收股40

3.根据资料(3),下列会计处理正确的是()。

A.借记"交易性金融资产一公允价值变动"科目200万元

B.贷记"公允价值变动损益”科目160万元

C.借记"应收股利”科目40万元

D.贷记"投资收益"科目40万元

答案：ACD解析：持有乙公司的交易性金融资产发生公允价值上升，分录如下：

借：交易性金融资产——公允价值变动200

贷：公允价值变动损益200

宣告发放上半年股利分录如下：

借：应收股利40

贷：投资收益40

4.甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为()万元。

15

A.26.04B,28.30

C.108D.126

答案：A解析：出售该交易性金融资产应交的增值税金额=(2100-1640)/(l+6%)x

6%=26.04(万元)。分录如下：

借：投资收益26.04

贷：应交税费一转让金融商品应交增值税26.04

5.根据资料(4),从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为()万元。

A.709.96B.736

C.700D.749.96

答案：A

解析：出售分录如下：

借：其他货币资金2100

交易性金融资产——公允价值变动200

贷：交易性金融资产——成本1600

投资收益700

从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4+40+700-26.04=709.96(万

元)，选项A正确。

甲公司为增值税一般纳税人，20xx年5月有关资料如下：

(1)当月实现销售商品收入160万元，应交增值税销项税额27.2万元，款项已经全部收到存

入银行。本月预收货款50万元已存入银行。该企业未单独设置"预收账款”科目。

(2)4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为5.1万元，以相应金额的银行汇

票结算款项。12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物斐款50万元，增值税税额为8.5万

元。20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。

(3)25日，从证券交易所购入乙公司股票10万股，每股面值1元，购买价格为每股10元，

另支付相关税费0.3万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。

(4)当月分配职工薪酬26万元。其中，生产工人工资12万元，奖金、津贴等薪酬3万元;在

建工程人员工资5万元，奖金、津贴等薪酬1万元;行政管理人员工费4万元，奖金、津贴等薪酬

1万元。当月职工工资21万元已发放。

要求:根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1),下列各项中，关于甲公司的会计处理结果正确的是()。

A."银行存款"科目借方增加210万元

B.资产负债表"预收款项"项目增加50万元

C."主营业务收入"科目贷方增加210万元

D."应收账款"科目贷方增加50万元

【答案】BD

2.根据资料(2),下列各项中，关于甲公司的会计处理结果正确的是()。

A.应收票据减少30万元

B.其他货币资金减少35.1万元

C.预付账款增加15万元

D.购进工程物资成本为58.5万元

【答案】BCD

3.根据资料(3),下列各项中，甲公司支付购买股票相关税费应计入的会计科目是()。

A.交易性金融资产B.投资收益

C.管理费用D.财务费用

【答案】B

4.根据资料(4),下列各项中，关于甲公司职工薪酬的会计处理结果正确的是()。

A.计入生产成本的职工薪酬总额为12万元

B.计入在建工程的职工薪酬总额为6万元

C.计入生产成本的职工薪酬总额为15万元

D.计入管理费用的职工薪酬总额为5万元

【答案】BCD

5.根据资料(1)至资料(4),下列各项中，甲公司2015年5月现金流量表项目计算结果正确的

是()。

A.销售商品、提供劳务收到的现金为237.2万元

B.投资支付的现金为100.3万元

C.支付给职工以及为职工支付的现金为16万元

D.购买商品、接受劳务支付的现金为50.1万元

【答案】ACD

(20xx年考试真题)某企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,20xx年12月初,

M产品的在产品数量为2000件，其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)、直

接人工100万元、制造费用50万元;无产成品。2015年12月该企业发生相关经济业务资料如下:

(1)10日，生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。

(2)31日，本月生产M产品发生直接材料费用30万元，直接人工费用20万元，制造费用10

万元。月末M产品完工入库1200件，未完工在产品800件，在产品平均完工率为50%。该企业

采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。

(3)31日，销售M产品1000件，每件售价为0.3万元，开出的增值税专用发票上注明的价款

为300万元，增值税税额为51万元，以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算

全部款项，企业已收到票据。

(4)31日,以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员。每件市场价格为0.3万元，与

其计税价格一致。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

1.根据期初资料和资料(1),下列各项表述正确的是()。

A.机器维修支出10万元计入管理费用

B.机器维修支出10万元计入制造费用

C.期初在产品成本总额为300万元

D.期初在产品单位成本为0.15万元

【答案】ACD

2.根据期初资料和资料(2),下列各项中，采用约当产量比例法的计算结果正确的是()。

A.期末M在产品成本总额为90万元

B.本月发生的生产费用为60万元

C.期末M完工产品成本总额为270万元

D.M在产品的约当产量为400件

【答案】ABCD

假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，2012年3月供电车间直接发生的费用为

44000元，锅炉车间直接发生的费用为15000元。本月辅助生产劳务供应通知单内容如下：供电

车间共提供110000度电，其中，锅炉车间耗用10000度，第一生产车间产品耗用40000度、

一般耗用12000度，第二生产车间产品耗用30000度、一般耗用10000度，行政管理部门耗用

8000度。锅炉车间共提供2500吨蒸汽，其中，供电车间耗用500吨,第一生产车间产品耗用

800吨、一般耗用160吨，第二生产车间产品耗用600吨、一般耗用140吨，行政管理部门耗

用300吨。另外，供电车间计划单位成本为0.44元/度，锅炉车间计划单位成本为7.80元