2025年税务师考试《财务与会计》试题及解答参考

2025年税务师考试《财务与会计》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于资产的表述中，正确的是：A、资产只能是有形的财产物资。B、资产是企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。C、资产是企业未来的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。D、资产是企业过去的交易或者事项形成的，无论是否由企业拥有或控制，只要预期会给企业带来经济利益即可。2、在编制资产负债表时，下列项目中反映企业偿债能力的是：A、应收账款周转率B、存货周转率C、流动比率D、营业利润率3、下列关于会计科目设置的说法中，正确的是：A、会计科目可以根据企业管理的需要随意设置B、会计科目必须严格按照会计准则的规定设置C、会计科目可以不设置明细科目D、会计科目设置应与企业的经营规模无关4、关于借贷记账法的记账规则，以下说法错误的是：A、资产类账户借方登记增加，贷方登记减少B、负债类账户借方登记减少，贷方登记增加C、所有者权益类账户借方登记减少，贷方登记增加D、收入类账户借方登记减少，贷方登记增加5、下列关于资产负债表中的“存货”项目表述正确的是：A.存货价值应当按照成本与可变现净值孰低法计量。B.存货价值只能按照历史成本计量。C.存货价值在资产负债表上可以高于其销售价格。D.存货价值一旦确定，在各会计期间内不得变更。6、某公司年末编制现金流量表时，将收到的政府补助计入经营活动产生的现金流量。这种处理方法是否正确？A.正确，因为政府补助属于经营活动的一部分。B.错误，政府补助应该计入投资活动产生的现金流量。C.错误，所有政府补助都应计入筹资活动产生的现金流量。D.视情况而定，若与日常经营活动直接相关则计入经营活动现金流量；否则应计入其他类别。7、某公司2018年实现销售收入1000万元，销售成本800万元，期间费用100万元，营业税金及附加50万元，投资收益20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。不考虑其他因素，该公司2018年的营业利润为（）万元。A.270B.250C.220D.2308、某公司2019年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。2019年12月31日，因市场变化，预计该设备未来使用年限为5年，净残值不变。则2019年该设备计提的折旧额为（）万元。A.8.5B.10C.11D.99、下列关于固定资产折旧方法的说法中，不正确的是：A、直线法不考虑固定资产使用年限和预计净残值的影响B、双倍余额递减法在固定资产使用后期加速折旧C、年数总和法在固定资产使用初期加速折旧D、生产性生物资产折旧方法可以采用产量法10、某企业2023年1月1日购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用年数总和法计提折旧。该设备2023年度的折旧额为：A、19万元B、20万元C、18万元D、17万元11、题干：下列关于会计等式的表述中，正确的是（）A.资产=负债+所有者权益B.负债=资产-所有者权益C.资产-负债=所有者权益D.所有者权益+负债=资产12、题干：下列关于借贷记账法的表述中，不正确的是（）A.借贷记账法是会计记录的基本方法之一B.借方表示资产增加或负债减少，贷方表示负债增加或资产减少C.会计科目中的借方和贷方分别对应资产、负债和所有者权益D.借贷记账法要求每一笔交易至少涉及两个会计科目13、题干：在会计要素中，能够体现企业财务状况的要素是：A.收入B.费用C.资产D.利润14、题干：以下关于会计等式的说法，正确的是：A.资产=负债+所有者权益B.资产=收入+费用C.资产=利润+负债D.资产=负债-所有者权益15、在编制资产负债表时，下列哪项属于流动资产？A.长期待摊费用B.固定资产C.应收账款D.长期股权投资16、下列哪项不属于会计的基本职能？A.记录B.计算C.报告D.监督17、根据《企业会计准则》，下列各项中，不属于流动资产的是（）。A.存货B.应收账款C.长期待投资D.预付账款18、在编制资产负债表时，下列项目应列入资产负债表“存货”项目中的是（）。A.员工工资B.存货跌价准备C.应收账款坏账准备D.固定资产折旧19、下列关于企业存货的会计处理，说法不正确的是：A.存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费用和保险费用等。B.存货的初始计量采用成本与可变现净值孰低法。C.企业应当采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的成本。D.存货跌价准备在存货售出时予以转销。20、下列关于企业固定资产折旧的会计处理，说法不正确的是：A.固定资产的折旧方法包括直线法、加速折旧法等。B.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，选择合适的折旧方法。C.固定资产折旧应当在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法计提。D.固定资产折旧应当在资产负债表日按照账面价值与预计可收回金额的差额计提。21、某企业2022年实现营业收入1000万元，营业成本800万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用20万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元，计算该企业2022年的营业利润是多少？A.580万元B.660万元C.710万元D.630万元22、某企业2022年12月31日的固定资产原值1000万元，已提折旧300万元，该固定资产预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年。计算该固定资产在2023年应计提的折旧额是多少？A.150万元B.160万元C.170万元D.180万元23、税务师事务所接受委托进行企业所得税汇算清缴鉴证业务时，下列关于税务师事务所质量控制的说法中，错误的是（）。A.税务师事务所应当建立健全企业所得税汇算清缴鉴证业务质量控制制度B.税务师事务所应当对税务师进行专业胜任能力、职业道德等方面的检查和考核C.税务师事务所应当对鉴证工作底稿进行审核，确保其内容完整、真实、准确D.税务师事务所应当对鉴证报告进行质量控制，确保其符合鉴证准则的要求24、下列关于企业会计准则的规定中，不属于企业会计核算原则的是（）。A.权责发生制原则B.历史成本原则C.实质重于形式原则D.收入与费用配比原则25、企业计提坏账准备时，应借记“坏账准备”科目，贷记以下哪个科目？A.预收账款B.应收账款C.信用减值损失D.管理费用26、企业从银行取得短期借款，发生的利息费用，应计入哪个科目？A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.财务费用27、在编制资产负债表时，下列哪一项不属于流动资产？A.应收账款B.长期投资C.短期借款D.存货28、以下关于会计分录的描述，错误的是：A.会计分录必须按照“借”、“贷”的顺序编制B.会计分录的借方和贷方金额必须相等C.会计分录的科目名称必须准确无误D.会计分录的日期必须与所记录的经济业务发生日期一致29、根据我国会计准则，下列关于企业合并的会计处理方法，正确的是（）。A.企业合并采用购买法进行会计处理B.企业合并采用权益结合法进行会计处理C.企业合并采用成本法进行会计处理D.企业合并采用公允价值法进行会计处理30、下列关于资产减值测试的叙述，错误的是（）。A.资产减值测试通常在资产负债表日进行B.企业应当定期或至少每年进行资产减值测试C.资产减值损失一经确认，不得转回D.企业在减值测试中，应以公允价值为基础确定可收回金额31、下列关于无形资产的成本确认，说法错误的是：A.外购的无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出B.自行开发的无形资产的成本包括开发过程中发生的符合资本化条件的支出C.无形资产达到预定用途后发生的费用应计入当期损益D.无形资产的初始计量应当采用成本计量模式32、下列关于投资性房地产的后续计量，说法正确的是：A.投资性房地产的公允价值变动损益应计入当期损益B.投资性房地产的公允价值变动损益应计入其他综合收益C.投资性房地产的公允价值变动损益应计入营业外收入D.投资性房地产的公允价值变动损益应计入主营业务收入33、某公司2021年度营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，期间费用为500万元，营业税金及附加为200万元，投资收益为100万元，营业外收支净额为50万元。该公司2021年度的利润总额为（）万元。A.2000B.2400C.2500D.260034、下列关于资产评估价值的表述中，正确的是（）。A.资产评估价值是指资产的实际交易价格B.资产评估价值是指资产在特定条件下的合理价格C.资产评估价值是指资产的历史成本D.资产评估价值是指资产的账面价值35、以下哪项不是企业会计核算的基本要求？A.实质重于形式B.历史成本计量C.权责发生制D.权益法36、某公司2019年度利润总额为1000万元，应纳税所得额为1100万元，当年累计已预缴企业所得税300万元，当年度发生的亏损为50万元。该公司当年应缴纳企业所得税多少万元？A.180万元B.200万元C.220万元D.240万元37、下列各项中，属于资产负债表中流动负债项目的是：A、长期借款B、应付账款C、长期应付款D、递延所得税负债38、企业在编制现金流量表时，支付的融资租赁固定资产的租赁费应当列示于：A、经营活动产生的现金流量B、投资活动产生的现金流量C、筹资活动产生的现金流量D、汇率变动对现金及现金等价物的影响39、A、企业对外提供现金等价物投资时，按照投资合同或协议约定的价值确定投资成本。B、企业接受投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值作为固定资产的入账价值。C、企业接受投资者投入的无形资产，按照投资合同或协议约定的价值作为无形资产的入账价值。D、企业接受投资者投入的外币资本，按照收到外币时的市场汇率折算为人民币金额，并作为实收资本入账。40、A、企业在计提短期借款利息时，应按照实际发生的利息费用计入当期损益。B、企业在计提短期借款利息时，应按照短期借款的账面价值与实际利率计算的利息费用计入当期损益。C、企业在计提短期借款利息时，应按照短期借款的账面价值与名义利率计算的利息费用计入当期损益。D、企业在计提短期借款利息时，应按照短期借款的账面价值与市场利率计算的利息费用计入当期损益。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列各项中，属于企业长期负债的是（）。A.应付账款B.长期借款C.预收账款D.应付债券2、关于固定资产折旧方法的选择，下列说法正确的是（）。A.直线法下每年计提的折旧费用相同B.双倍余额递减法下每年计提的折旧费用逐渐减少C.年数总和法下每年计提的折旧费用逐渐增加D.企业在选择折旧方法时，应考虑资产的实际使用情况3、下列关于会计要素的表述中，正确的有：A、资产是企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的资源，预期能够为企业带来经济利益。B、负债是企业所承担的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。C、所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。D、收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。E、费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。4、下列关于会计凭证的表述中，正确的有：A、会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明。B、会计凭证按照编制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。C、原始凭证必须符合真实性、合法性、完整性、正确性、及时性等基本要求。D、记账凭证应当根据经过审核的原始凭证编制。E、记账凭证一般包括记账凭证封面、凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数、会计主管、记账、审核、出纳的签名或盖章等基本内容。5、下列关于企业所得税前扣除项目的说法中，正确的有：A.合理的工资薪金支出可以税前扣除B.赞助支出可以全额税前扣除C.企业发生的业务招待费可以按照一定比例税前扣除D.违法经营的罚款不得在税前扣除E.固定资产折旧按规定的年限计提后可以税前扣除6、关于资产负债表中的项目，以下说法正确的有：A.应收账款净额应该根据应收账款余额减去坏账准备后的金额列报B.存货应该按照成本与可变现净值孰低的原则计量C.长期股权投资应当按照公允价值计量D.固定资产应按历史成本减累计折旧及减值准备后的金额列报E.递延所得税资产反映的是未来可能减少所得税费用的金额7、下列各项中，属于会计要素的有：（）A、收入B、费用C、资产D、负债8、下列关于复式记账法的表述中，正确的有：（）A、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础B、复式记账法要求每一项经济业务至少在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记C、复式记账法能够全面、系统地反映经济业务的全貌D、复式记账法简化了会计核算工作9、下列哪些项目应当计入企业的财务费用？A.利息支出B.汇兑损益C.金融机构手续费D.坏账损失10、在会计处理上，对于固定资产折旧的计算方法，下面哪种说法是正确的？A.年限平均法适用于所有类型的固定资产。B.工作量法适合于单位工作量损耗程度比较均匀的固定资产。C.双倍余额递减法是一种加速折旧的方法。D.年数总和法每年计提的折旧额逐年递增。11、下列关于企业存货的会计处理方法，正确的有（）。A.存货应按照成本与可变现净值孰低计量B.期末存货应计提跌价准备C.产成品发出时按实际成本结转D.存货的采购成本包括采购价格、运输费用、入库前的挑选整理费用等12、关于企业固定资产折旧的会计处理，以下说法正确的有（）。A.固定资产的折旧方法可以采用直线法B.固定资产的折旧年限一经确定，不得随意变更C.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更D.提前报废的固定资产，其已提折旧应停止计提13、关于企业所得税的下列说法中，哪些是正确的？A.企业所得税的纳税人包括所有在中国境内设立的企业和取得来源于中国境内的所得的外国企业。B.企业所得税的税率统一为25%。C.企业所得税的计税依据是企业的利润总额。D.企业所得税可以按季度预缴，年终汇算清缴。E.小型微利企业的实际适用税率可能低于25%。14、以下关于增值税的说法，哪些是正确的？A.增值税是对商品和服务增值部分征收的一种流转税。B.所有在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物的单位和个人都应当缴纳增值税。C.增值税的税率只有13%这一档。D.增值税专用发票只能由一般纳税人开具。E.小规模纳税人不能抵扣进项税额。15、下列关于企业固定资产折旧方法的描述，正确的是（）A.年限平均法适用于各类固定资产B.工作量法适用于受使用强度影响较大的固定资产C.双倍余额递减法在计提折旧时考虑了资产的预计净残值D.溢价购入的固定资产应采用直线法计提折旧16、下列关于企业存货计价方法的描述，正确的是（）A.先进先出法（FIFO）适用于价格上涨的存货B.后进先出法（LIFO）适用于价格上涨的存货C.加权平均法适用于存货价格波动不大的情况D.个别计价法适用于单价昂贵、易于识别的存货17、下列哪几项属于流动资产？A.存货B.应收账款C.固定资产D.长期投资E.现金18、企业按照权责发生制原则，对于收入确认应当满足哪些条件？A.收入金额能够可靠地计量B.经济利益很可能流入企业C.相关成本能够可靠估计D.商品已经发出或者服务已经提供E.客户已经付款19、以下关于资产负债表项目的表述中，正确的是：A.资产负债表中的“货币资金”项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金B.“应收账款”项目应根据“应收账款”科目期末余额，减去“坏账准备”科目余额后的金额填列C.“存货”项目应减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列D.“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目余额后的金额填列E.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”科目余额后的金额填列20、以下关于利润表项目的表述中，不正确的是：A.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目发生额分析填列B.“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目发生额分析填列C.“销售费用”项目应根据“销售费用”科目发生额分析填列D.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目期末余额填列E.“财务费用”项目应根据“财务费用”科目期末余额填列三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题某公司2022年度会计利润为1000万元，其中含以下业务：（1）销售产品收入1200万元，成本800万元，税率为13%；（2）出租设备收入80万元，成本30万元；（3）处置无形资产净收益50万元；（4）收到政府补助100万元；（5）支付业务招待费10万元。要求：1.计算该公司2022年度的销售成本率；2.计算该公司2022年度的应纳税所得额；3.计算该公司2022年度应缴纳的企业所得税。第二题题目：某公司2023年度实现销售收入2000万元，销售成本1500万元，期间费用（不含税）100万元，销售税金及附加50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该公司适用的企业所得税税率为25%。请计算该公司的应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）第一题某公司为增值税一般纳税人，主要经营商品销售业务。2022年12月，公司发生以下经济业务：（1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，款项已支付。（2）生产过程中领用上述原材料一批，实际成本为60万元。（3）将上述原材料加工成产成品，并对外销售。当月销售的产成品不含税销售额为200万元，成本为150万元。（4）销售过程中发生运输费用5万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明的增值税税额为0.3万元。（5）月末，公司对销售业务进行会计处理，确认了销售收入和相应的增值税销项税额。要求：1.根据上述业务，计算该公司12月份应缴纳的增值税税额。2.编写相关会计分录。第二题某企业为一般纳税人，增值税税率为13%。2023年10月发生以下经济业务：1.销售商品一批，含税销售额为100万元，已收到货款；2.购入原材料一批，含税进价为80万元，已支付货款；3.支付水电费5万元，取得增值税普通发票；4.对外提供咨询服务，取得收入10万元，已收到款项；5.将自产产品作为福利发放给职工，产品成本为10万元，同类产品的市场价格为12万元。要求：1.计算该企业10月份应缴纳的增值税；2.编制该企业10月份的增值税纳税申报表。2025年税务师考试《财务与会计》自测试题及解答参考一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于资产的表述中，正确的是：A、资产只能是有形的财产物资。B、资产是企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。C、资产是企业未来的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。D、资产是企业过去的交易或者事项形成的，无论是否由企业拥有或控制，只要预期会给企业带来经济利益即可。【答案】B【解析】根据会计准则，资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的经济资源，预期会给企业带来经济利益。因此选项B正确。2、在编制资产负债表时，下列项目中反映企业偿债能力的是：A、应收账款周转率B、存货周转率C、流动比率D、营业利润率【答案】C【解析】流动比率是衡量企业短期偿债能力的一个指标，它等于流动资产总额除以流动负债总额。而应收账款周转率和存货周转率是反映企业营运效率的指标，营业利润率则反映企业的盈利能力。因此选项C正确。3、下列关于会计科目设置的说法中，正确的是：A、会计科目可以根据企业管理的需要随意设置B、会计科目必须严格按照会计准则的规定设置C、会计科目可以不设置明细科目D、会计科目设置应与企业的经营规模无关答案：B解析：会计科目必须严格按照会计准则的规定设置，因为会计准则为国家统一的会计制度，是制定企业会计政策的依据。企业不得随意增减、合并会计科目，以保证会计信息的准确性和可比性。4、关于借贷记账法的记账规则，以下说法错误的是：A、资产类账户借方登记增加，贷方登记减少B、负债类账户借方登记减少，贷方登记增加C、所有者权益类账户借方登记减少，贷方登记增加D、收入类账户借方登记减少，贷方登记增加答案：D解析：收入类账户的记账规则是贷方登记增加，借方登记减少。收入增加时，会计分录借记“库存现金”或“银行存款”，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”等科目；收入减少时，会计分录借记“主营业务成本”或“其他业务成本”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”。选项D说法错误。5、下列关于资产负债表中的“存货”项目表述正确的是：A.存货价值应当按照成本与可变现净值孰低法计量。B.存货价值只能按照历史成本计量。C.存货价值在资产负债表上可以高于其销售价格。D.存货价值一旦确定，在各会计期间内不得变更。【答案】A【解析】根据会计准则，存货应当按照成本与可变现净值两者之中较低者计量。这意味着如果存货的成本低于其可变现净值，则按成本计价；反之，则按可变现净值计价。这一规定是为了确保资产负债表上存货的价值不会高估。6、某公司年末编制现金流量表时，将收到的政府补助计入经营活动产生的现金流量。这种处理方法是否正确？A.正确，因为政府补助属于经营活动的一部分。B.错误，政府补助应该计入投资活动产生的现金流量。C.错误，所有政府补助都应计入筹资活动产生的现金流量。D.视情况而定，若与日常经营活动直接相关则计入经营活动现金流量；否则应计入其他类别。【答案】D【解析】现金流量表的编制要求根据现金流入流出的性质分类。政府补助如果是为了支持企业的日常经营活动，则应将其作为经营活动现金流的一部分；如果是用于特定资本性支出，则可能归类于投资活动或者筹资活动。因此，正确与否取决于该政府补助的具体用途及其与企业日常经营的关系。7、某公司2018年实现销售收入1000万元，销售成本800万元，期间费用100万元，营业税金及附加50万元，投资收益20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。不考虑其他因素，该公司2018年的营业利润为（）万元。A.270B.250C.220D.230答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益（或损失以“-”号填列）。根据题目数据，营业利润=1000-800-50+20=270（万元）。8、某公司2019年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。2019年12月31日，因市场变化，预计该设备未来使用年限为5年，净残值不变。则2019年该设备计提的折旧额为（）万元。A.8.5B.10C.11D.9答案：C解析：2019年该设备计提的折旧额=（100-10）/10=9（万元）。由于2019年12月31日预计未来使用年限为5年，但净残值不变，因此2019年折旧额仍按原使用年限计算。9、下列关于固定资产折旧方法的说法中，不正确的是：A、直线法不考虑固定资产使用年限和预计净残值的影响B、双倍余额递减法在固定资产使用后期加速折旧C、年数总和法在固定资产使用初期加速折旧D、生产性生物资产折旧方法可以采用产量法答案：A解析：直线法是按照固定资产预计使用年限平均计提折旧的方法，它考虑了固定资产的使用年限，因此选项A的说法不正确。双倍余额递减法是一种加速折旧的方法，它在固定资产使用初期折旧率较高，后期逐渐降低。年数总和法也是一种加速折旧方法，它在固定资产使用初期折旧率较高，后期降低。生产性生物资产折旧方法可以采用产量法或其他方法，因此选项D是正确的。选项B和C描述的是加速折旧的特点，是正确的。10、某企业2023年1月1日购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用年数总和法计提折旧。该设备2023年度的折旧额为：A、19万元B、20万元C、18万元D、17万元答案：A解析：年数总和法下，折旧额的计算公式为：（原值-预计净残值）×（尚可使用年限/使用年限总和）。对于本题中的设备，原值为100万元，预计净残值为1万元，预计使用年限为5年，因此使用年限总和为1+2+3+4+5=15年。2023年度的折旧额=(100-1)×(5/15)=99×1/3=33万元。但这是整个年度的折旧额，由于题目没有说明是否需要按月计提折旧，我们假设题目是要求计算月折旧额。那么，2023年度的月折旧额为33万元/12月=2.75万元。因此，选项A中的19万元可能是题目中的误写，正确答案应该是C、18万元，因为这是按月折旧额计算的年度总额。11、题干：下列关于会计等式的表述中，正确的是（）A.资产=负债+所有者权益B.负债=资产-所有者权益C.资产-负债=所有者权益D.所有者权益+负债=资产答案：A解析：会计等式是财务会计的基本等式，表述了资产、负债和所有者权益之间的恒等关系。根据会计等式，资产等于负债加上所有者权益，因此A选项正确。12、题干：下列关于借贷记账法的表述中，不正确的是（）A.借贷记账法是会计记录的基本方法之一B.借方表示资产增加或负债减少，贷方表示负债增加或资产减少C.会计科目中的借方和贷方分别对应资产、负债和所有者权益D.借贷记账法要求每一笔交易至少涉及两个会计科目答案：C解析：借贷记账法是会计记录的基本方法之一，其中借方和贷方分别对应资产、负债和所有者权益的增加和减少。每一笔交易至少涉及两个会计科目，以保持会计等式的平衡。C选项中，会计科目中的借方和贷方并不完全对应资产、负债和所有者权益，而是对应其增减变动，因此C选项不正确。13、题干：在会计要素中，能够体现企业财务状况的要素是：A.收入B.费用C.资产D.利润答案：C解析：在会计要素中，资产、负债和所有者权益共同反映了企业的财务状况。其中，资产是企业拥有或控制的资源，能够体现企业的财务实力和偿债能力。14、题干：以下关于会计等式的说法，正确的是：A.资产=负债+所有者权益B.资产=收入+费用C.资产=利润+负债D.资产=负债-所有者权益答案：A解析：会计等式是会计核算的基础，表示资产、负债和所有者权益之间的关系。正确的会计等式为“资产=负债+所有者权益”，它反映了企业财务状况的平衡关系。选项B、C、D都不符合会计等式的定义。15、在编制资产负债表时，下列哪项属于流动资产？A.长期待摊费用B.固定资产C.应收账款D.长期股权投资答案：C解析：应收账款是企业在正常经营过程中应收而未收到的款项，属于企业的流动资产。而长期待摊费用、固定资产和长期股权投资均属于非流动资产。16、下列哪项不属于会计的基本职能？A.记录B.计算C.报告D.监督答案：D解析：会计的基本职能包括记录、计算和报告。监督不属于会计的基本职能，而是会计的拓展职能。会计的主要任务是保证财务报表的真实性和可靠性，为管理和决策提供依据。17、根据《企业会计准则》，下列各项中，不属于流动资产的是（）。A.存货B.应收账款C.长期待投资D.预付账款答案：C解析：根据《企业会计准则》，流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。长期资产是指使用寿命超过一个会计年度的资产，包括固定资产、无形资产、长期投资等。因此，选项C长期资产不属于流动资产。18、在编制资产负债表时，下列项目应列入资产负债表“存货”项目中的是（）。A.员工工资B.存货跌价准备C.应收账款坏账准备D.固定资产折旧答案：B解析：资产负债表中的“存货”项目反映企业期末库存的各项存货的实际成本，包括原材料、在产品、半成品、库存商品、包装物、低值易耗品、发出商品等。该项目应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。因此，选项B存货跌价准备应列入资产负债表“存货”项目中。其他选项A员工工资、C应收账款坏账准备、D固定资产折旧不属于“存货”项目。19、下列关于企业存货的会计处理，说法不正确的是：A.存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费用和保险费用等。B.存货的初始计量采用成本与可变现净值孰低法。C.企业应当采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的成本。D.存货跌价准备在存货售出时予以转销。答案：B解析：选项B中提到的“存货的初始计量采用成本与可变现净值孰低法”是不正确的。存货的初始计量应采用成本法，成本与可变现净值孰低法是用来确定存货跌价准备的计提。20、下列关于企业固定资产折旧的会计处理，说法不正确的是：A.固定资产的折旧方法包括直线法、加速折旧法等。B.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，选择合适的折旧方法。C.固定资产折旧应当在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法计提。D.固定资产折旧应当在资产负债表日按照账面价值与预计可收回金额的差额计提。答案：D解析：选项D中提到的“固定资产折旧应当在资产负债表日按照账面价值与预计可收回金额的差额计提”是不正确的。固定资产折旧应当在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法计提，而不是仅在资产负债表日计提。账面价值与预计可收回金额的差额是用于确定是否需要计提减值准备。21、某企业2022年实现营业收入1000万元，营业成本800万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用20万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元，计算该企业2022年的营业利润是多少？A.580万元B.660万元C.710万元D.630万元答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用营业利润=1000-800-100-50-20=580万元22、某企业2022年12月31日的固定资产原值1000万元，已提折旧300万元，该固定资产预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年。计算该固定资产在2023年应计提的折旧额是多少？A.150万元B.160万元C.170万元D.180万元答案：A解析：根据直线法计算折旧额，每年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/预计使用年限每年折旧额=(1000-50)/5=190万元由于该题目中未提及2022年的折旧情况，因此按照整年计算，2023年应计提的折旧额为190万元。但根据题目描述，应计算2022年12月31日至2023年12月31日的折旧额，即1年的折旧额。所以，2023年应计提的折旧额为190万元/12=15.83万元，四舍五入后为150万元。23、税务师事务所接受委托进行企业所得税汇算清缴鉴证业务时，下列关于税务师事务所质量控制的说法中，错误的是（）。A.税务师事务所应当建立健全企业所得税汇算清缴鉴证业务质量控制制度B.税务师事务所应当对税务师进行专业胜任能力、职业道德等方面的检查和考核C.税务师事务所应当对鉴证工作底稿进行审核，确保其内容完整、真实、准确D.税务师事务所应当对鉴证报告进行质量控制，确保其符合鉴证准则的要求答案：C解析：选项C中提到税务师事务所应当对鉴证工作底稿进行审核，确保其内容完整、真实、准确，这一说法是正确的。因此，错误选项是A、B、D。A选项强调建立健全质量控制制度，B选项强调对税务师进行专业考核，D选项强调对鉴证报告进行质量控制，这些都是税务师事务所质量控制的要求。24、下列关于企业会计准则的规定中，不属于企业会计核算原则的是（）。A.权责发生制原则B.历史成本原则C.实质重于形式原则D.收入与费用配比原则答案：B解析：历史成本原则是指企业资产和负债的核算应当以取得时的实际成本作为入账的基础。这一原则不属于企业会计核算原则，而是企业资产和负债核算的特定原则。其他选项A、C、D分别代表权责发生制原则、实质重于形式原则和收入与费用配比原则，都是企业会计核算的基本原则。25、企业计提坏账准备时，应借记“坏账准备”科目，贷记以下哪个科目？A.预收账款B.应收账款C.信用减值损失D.管理费用答案：C解析：企业在确认应收账款坏账准备时，应当根据期末应收账款的账面余额和预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。计提坏账准备时，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。26、企业从银行取得短期借款，发生的利息费用，应计入哪个科目？A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.财务费用答案：D解析：企业从银行取得短期借款所发生的利息费用，应计入财务费用。这是因为财务费用包括利息费用、汇兑损失、银行手续费等。因此，选项D正确。27、在编制资产负债表时，下列哪一项不属于流动资产？A.应收账款B.长期投资C.短期借款D.存货答案：B解析：在资产负债表中，流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。长期投资属于非流动资产。短期借款属于流动负债。28、以下关于会计分录的描述，错误的是：A.会计分录必须按照“借”、“贷”的顺序编制B.会计分录的借方和贷方金额必须相等C.会计分录的科目名称必须准确无误D.会计分录的日期必须与所记录的经济业务发生日期一致答案：A解析：会计分录的编制应按照“借”、“贷”的顺序进行，但并非必须严格按照“借”字在前、“贷”字在后的顺序，只要借方和贷方金额相等，科目名称准确无误即可。日期应与所记录的经济业务发生日期一致。29、根据我国会计准则，下列关于企业合并的会计处理方法，正确的是（）。A.企业合并采用购买法进行会计处理B.企业合并采用权益结合法进行会计处理C.企业合并采用成本法进行会计处理D.企业合并采用公允价值法进行会计处理答案：A解析：根据我国会计准则，企业合并通常采用购买法进行会计处理，即购买方以支付现金、转让非现金资产或发行股票等方式取得被购买方的控制权，并按照所取得的股权比例确认合并成本。30、下列关于资产减值测试的叙述，错误的是（）。A.资产减值测试通常在资产负债表日进行B.企业应当定期或至少每年进行资产减值测试C.资产减值损失一经确认，不得转回D.企业在减值测试中，应以公允价值为基础确定可收回金额答案：C解析：资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但资产减值损失确认后，资产的折旧、摊销或折耗方法应当进行调整，以反映资产减值的影响。选项C中的叙述是错误的。31、下列关于无形资产的成本确认，说法错误的是：A.外购的无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出B.自行开发的无形资产的成本包括开发过程中发生的符合资本化条件的支出C.无形资产达到预定用途后发生的费用应计入当期损益D.无形资产的初始计量应当采用成本计量模式答案：D解析：无形资产的初始计量可以采用成本计量模式，也可以采用公允价值计量模式。因此，选项D说法错误。32、下列关于投资性房地产的后续计量，说法正确的是：A.投资性房地产的公允价值变动损益应计入当期损益B.投资性房地产的公允价值变动损益应计入其他综合收益C.投资性房地产的公允价值变动损益应计入营业外收入D.投资性房地产的公允价值变动损益应计入主营业务收入答案：A解析：根据企业会计准则，投资性房地产的公允价值变动损益应计入当期损益，即计入“公允价值变动损益”科目。因此，选项A说法正确。33、某公司2021年度营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，期间费用为500万元，营业税金及附加为200万元，投资收益为100万元，营业外收支净额为50万元。该公司2021年度的利润总额为（）万元。A.2000B.2400C.2500D.2600答案：C解析：利润总额=营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加+投资收益+营业外收支净额利润总额=5000-3000-500-200+100+50=2500（万元）34、下列关于资产评估价值的表述中，正确的是（）。A.资产评估价值是指资产的实际交易价格B.资产评估价值是指资产在特定条件下的合理价格C.资产评估价值是指资产的历史成本D.资产评估价值是指资产的账面价值答案：B解析：资产评估价值是指资产在特定条件下的合理价格，是在特定的市场环境和条件下，根据资产的预期收益、市场供求关系等因素评估得出的价值。它不同于实际交易价格、历史成本和账面价值。35、以下哪项不是企业会计核算的基本要求？A.实质重于形式B.历史成本计量C.权责发生制D.权益法答案：D解析：企业会计核算的基本要求包括实质重于形式、历史成本计量、权责发生制等。权益法是长期股权投资核算的一种方法，不是会计核算的基本要求。选项D错误。36、某公司2019年度利润总额为1000万元，应纳税所得额为1100万元，当年累计已预缴企业所得税300万元，当年度发生的亏损为50万元。该公司当年应缴纳企业所得税多少万元？A.180万元B.200万元C.220万元D.240万元答案：C解析：该公司当年应缴纳企业所得税的计算公式为：（应纳税所得额-亏损）×税率。根据题意，该公司当年应缴纳企业所得税=(1100-50)×25%=220万元。选项C正确。37、下列各项中，属于资产负债表中流动负债项目的是：A、长期借款B、应付账款C、长期应付款D、递延所得税负债【正确答案】B【解析】流动负债是指在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务。长期借款和长期应付款属于非流动负债，不符合条件；递延所得税负债是否为流动负债取决于其支付的时间，一般情况下为非流动负债；而应付账款通常在短期内支付，因此属于流动负债。38、企业在编制现金流量表时，支付的融资租赁固定资产的租赁费应当列示于：A、经营活动产生的现金流量B、投资活动产生的现金流量C、筹资活动产生的现金流量D、汇率变动对现金及现金等价物的影响【正确答案】C【解析】根据现金流量表的分类，融资租赁固定资产所支付的租赁费属于企业融资活动的一部分，因为它是企业为获得长期资本而发生的现金流出，因此应在筹资活动产生的现金流量中反映。经营活动主要涉及企业的主营业务收入和成本，投资活动主要涉及购买或出售长期资产的行为，而汇率变动影响则是指外币现金流量折算成记账本位币时由于汇率变化产生的差异。39、A、企业对外提供现金等价物投资时，按照投资合同或协议约定的价值确定投资成本。B、企业接受投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值作为固定资产的入账价值。C、企业接受投资者投入的无形资产，按照投资合同或协议约定的价值作为无形资产的入账价值。D、企业接受投资者投入的外币资本，按照收到外币时的市场汇率折算为人民币金额，并作为实收资本入账。答案：C解析：企业接受投资者投入的无形资产，应按照投资合同或协议约定的价值作为无形资产的入账价值。如果投资合同或协议约定的价值不公允，则应按照公允价值计量。40、A、企业在计提短期借款利息时，应按照实际发生的利息费用计入当期损益。B、企业在计提短期借款利息时，应按照短期借款的账面价值与实际利率计算的利息费用计入当期损益。C、企业在计提短期借款利息时，应按照短期借款的账面价值与名义利率计算的利息费用计入当期损益。D、企业在计提短期借款利息时，应按照短期借款的账面价值与市场利率计算的利息费用计入当期损益。答案：B解析：企业在计提短期借款利息时，应按照短期借款的账面价值与实际利率计算的利息费用计入当期损益。这是按照权责发生制原则进行的会计处理。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列各项中，属于企业长期负债的是（）。A.应付账款B.长期借款C.预收账款D.应付债券答案：B、D解析：在企业的负债分类中，应付账款和预收账款通常被视为流动负债，因为它们通常在一年内需要偿还；而长期借款和应付债券则属于非流动负债或称长期负债，这些债务的偿还期限超过一年。2、关于固定资产折旧方法的选择，下列说法正确的是（）。A.直线法下每年计提的折旧费用相同B.双倍余额递减法下每年计提的折旧费用逐渐减少C.年数总和法下每年计提的折旧费用逐渐增加D.企业在选择折旧方法时，应考虑资产的实际使用情况答案：A、B、D解析：固定资产折旧方法有多种，直线法是最简单的方法，它假设资产在其使用寿命内均匀地提供服务，因此每年的折旧费用相同。双倍余额递减法是一种加速折旧方法，它在资产早期计提更多的折旧费用，随着资产年限的增长，每年的折旧费用逐渐减少。年数总和法也是加速折旧的一种，但它计提的折旧费用逐年减少，而非增加。企业在选择合适的折旧方法时，确实应该考虑到资产的实际使用情况以及财务报告的目的。选项C的说法不正确，因此不予选择。3、下列关于会计要素的表述中，正确的有：A、资产是企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的资源，预期能够为企业带来经济利益。B、负债是企业所承担的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。C、所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。D、收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。E、费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。答案：A、B、C、D、E解析：以上五个选项均正确描述了会计要素的定义和特征。资产、负债、所有者权益、收入和费用是构成财务报表的五大要素，它们共同反映了企业的财务状况和经营成果。4、下列关于会计凭证的表述中，正确的有：A、会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明。B、会计凭证按照编制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。C、原始凭证必须符合真实性、合法性、完整性、正确性、及时性等基本要求。D、记账凭证应当根据经过审核的原始凭证编制。E、记账凭证一般包括记账凭证封面、凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数、会计主管、记账、审核、出纳的签名或盖章等基本内容。答案：A、B、C、D、E解析：以上五个选项均正确描述了会计凭证的相关内容。会计凭证是会计核算的基础，包括原始凭证和记账凭证，它们在记录和反映经济业务过程中具有重要作用。原始凭证应当符合基本要求，记账凭证应当根据审核后的原始凭证编制，并包括基本内容。5、下列关于企业所得税前扣除项目的说法中，正确的有：A.合理的工资薪金支出可以税前扣除B.赞助支出可以全额税前扣除C.企业发生的业务招待费可以按照一定比例税前扣除D.违法经营的罚款不得在税前扣除E.固定资产折旧按规定的年限计提后可以税前扣除【答案】A、C、D、E【解析】根据企业所得税法规定，合理的工资薪金支出、按照规定计提的固定资产折旧以及一定限额内的业务招待费可以在计算应纳税所得额时扣除；而赞助支出一般不可税前扣除，且违法经营的罚款属于行政性罚款，不在税前扣除范围之内。6、关于资产负债表中的项目，以下说法正确的有：A.应收账款净额应该根据应收账款余额减去坏账准备后的金额列报B.存货应该按照成本与可变现净值孰低的原则计量C.长期股权投资应当按照公允价值计量D.固定资产应按历史成本减累计折旧及减值准备后的金额列报E.递延所得税资产反映的是未来可能减少所得税费用的金额【答案】A、B、D、E【解析】根据会计准则，应收账款净额是在扣除估计的坏账损失后的金额；存货遵循成本与可变现净值孰低原则；长期股权投资通常采用权益法或成本法计量，而非直接按照公允价值；固定资产按历史成本减去累计折旧和减值损失后的金额列报；递延所得税资产是指由于暂时性差异产生的未来可抵扣的所得税金额。长期股权投资按照公允价值计量的情况较为特殊，通常需要依据具体情况而定。7、下列各项中，属于会计要素的有：（）A、收入B、费用C、资产D、负债答案：ABCD解析：会计要素是指按照交易或事项的经济特征对会计核算对象进行的基本分类，主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六个方面。因此，收入、费用、资产和负债都属于会计要素。8、下列关于复式记账法的表述中，正确的有：（）A、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础B、复式记账法要求每一项经济业务至少在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记C、复式记账法能够全面、系统地反映经济业务的全貌D、复式记账法简化了会计核算工作答案：ABC解析：复式记账法是一种比较完善的记账方法，它基于会计等式“资产=负债+所有者权益”的平衡关系。正确的表述包括：A、复式记账法确实是以资产与权益平衡关系作为记账基础；B、复式记账法要求每一项经济业务至少在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记；C、复式记账法能够全面、系统地反映经济业务的全貌。而D选项表述错误，复式记账法并没有简化会计核算工作，反而可能使核算过程更为复杂。9、下列哪些项目应当计入企业的财务费用？A.利息支出B.汇兑损益C.金融机构手续费D.坏账损失【答案】A,B,C【解析】财务费用是指企业在筹集资金过程中发生的各种费用。选项A利息支出是企业因借款而支付给债权人的报酬，属于典型的财务费用；选项B汇兑损益是因为汇率变动导致的外币资产或负债价值的变化，这也是一种财务费用；选项C金融机构手续费包括了银行手续费等，在处理财务事务时发生的相关费用也应归入财务费用中。而选项D坏账损失则通常归类于管理费用中的减值损失部分，不直接计入财务费用。10、在会计处理上，对于固定资产折旧的计算方法，下面哪种说法是正确的？A.年限平均法适用于所有类型的固定资产。B.工作量法适合于单位工作量损耗程度比较均匀的固定资产。C.双倍余额递减法是一种加速折旧的方法。D.年数总和法每年计提的折旧额逐年递增。【答案】B,C【解析】选项A年限平均法虽然简单易行，但并非适用于所有类型的固定资产，特别是那些使用强度随时间变化较大的设备；选项B工作量法根据固定资产的实际使用情况来分配其成本，因此特别适用于那些使用频率或者工作量可以量化且相对稳定的固定资产；选项C双倍余额递减法确实是一种加速折旧方法，它假设资产在其使用寿命早期比晚期贡献更大价值，故前期计提更多折旧；至于选项D年数总和法则相反，它是按照剩余可使用年限的比例来分摊固定资产的成本，这意味着随着固定资产逐渐老化，每年计提的折旧额实际上是递减而非递增的。11、下列关于企业存货的会计处理方法，正确的有（）。A.存货应按照成本与可变现净值孰低计量B.期末存货应计提跌价准备C.产成品发出时按实际成本结转D.存货的采购成本包括采购价格、运输费用、入库前的挑选整理费用等答案：ABCD解析：选项A正确，存货应按照成本与可变现净值孰低计量；选项B正确，如果存货的可变现净值低于成本，应计提跌价准备；选项C正确，产成品发出时按实际成本结转；选项D正确，存货的采购成本包括采购价格、运输费用、入库前的挑选整理费用等。12、关于企业固定资产折旧的会计处理，以下说法正确的有（）。A.固定资产的折旧方法可以采用直线法B.固定资产的折旧年限一经确定，不得随意变更C.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更D.提前报废的固定资产，其已提折旧应停止计提答案：ABC解析：选项A正确，固定资产的折旧方法可以采用直线法；选项B正确，固定资产的折旧年限一经确定，不得随意变更，除非与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更或固定资产使用寿命发生重大变化；选项C正确，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更；选项D错误，提前报废的固定资产，其已提折旧不应停止计提，而应继续计提至预计使用寿命结束。13、关于企业所得税的下列说法中，哪些是正确的？A.企业所得税的纳税人包括所有在中国境内设立的企业和取得来源于中国境内的所得的外国企业。B.企业所得税的税率统一为25%。C.企业所得税的计税依据是企业的利润总额。D.企业所得税可以按季度预缴，年终汇算清缴。E.小型微利企业的实际适用税率可能低于25%。答案：A、D、E、解析：A选项正确，根据现行的《中华人民共和国企业所得税法》，在中国境内设立的企业以及取得来源于中国境内的所得的非居民企业都是企业所得税的纳税人。B选项不完全正确，虽然一般情况下企业所得税的基本税率为25%，但对于符合条件的小型微利企业等特定情况下的企业，可以享受更低的税率。C选项不正确，企业所得税的计税依据应该是企业的应纳税所得额，而非简单的利润总额。应纳税所得额是在会计利润的基础上，按照税法规定调整后确定的。D选项正确，企业所得税确实可以按季度预缴，并在年度结束后进行汇算清缴。E选项正确，对于符合一定条件的小型微利企业，其适用的税率可以低于25%。14、以下关于增值税的说法，哪些是正确的？A.增值税是对商品和服务增值部分征收的一种流转税。B.所有在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物的单位和个人都应当缴纳增值税。C.增值税的税率只有13%这一档。D.增值税专用发票只能由一般纳税人开具。E.小规模纳税人不能抵扣进项税额。答案：A、B、D、E、解析：A选项正确，增值税确实是对商品和服务在生产和流通各个环节中新增的价值部分征收的流转税。B选项正确，根据增值税的相关规定，在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物的单位和个人均属于增值税的纳税人。C选项不正确，增值税的税率并非只有13%这一档，实际上还有6%、9%等不同档次，具体取决于不同的商品和服务类型。D选项正确，增值税专用发票主要用于一般纳税人之间交易时使用，以记录销项税额和进项税额，小规模纳税人通常只能开具普通发票。E选项正确，小规模纳税人按照简易办法计算缴纳增值税，不能抵扣进项税额。15、下列关于企业固定资产折旧方法的描述，正确的是（）A.年限平均法适用于各类固定资产B.工作量法适用于受使用强度影响较大的固定资产C.双倍余额递减法在计提折旧时考虑了资产的预计净残值D.溢价购入的固定资产应采用直线法计提折旧答案：AB解析：A.年限平均法（直线法）适用于各类固定资产，因为它将资产的折旧均匀地分摊到每个使用年度。B.工作量法适用于受使用强度影响较大的固定资产，如运输车辆等，因为这种方法根据资产的使用量来计提折旧。C.双倍余额递减法不考虑资产的预计净残值，因为它将折旧率加倍并直接从资产的账面价值中扣除，直到折旧完毕或达到资产的预计净残值。D.溢价购入的固定资产可以采用直线法或年数总和法计提折旧，没有规定必须使用直线法。16、下列关于企业存货计价方法的描述，正确的是（）A.先进先出法（FIFO）适用于价格上涨的存货B.后进先出法（LIFO）适用于价格上涨的存货C.加权平均法适用于存货价格波动不大的情况D.个别计价法适用于单价昂贵、易于识别的存货答案：ACD解析：A.先进先出法（FIFO）适用于价格上涨的存货，因为它假定最早购入的存货先销售，这样可以保持较低的存货成本。B.后进先出法（LIFO）实际上适用于价格下降的存货，因为它假定最后购入的存货先销售，这可能导致较高的存货成本和较低的利润。C.加权平均法适用于存货价格波动不大的情况，因为它计算一个平均成本来衡量存货和销售成本。D.个别计价法适用于单价昂贵、易于识别的存货，如珠宝、艺术品等，因为这种方法可以准确反映每件存货的实际成本。17、下列哪几项属于流动资产？A.存货B.应收账款C.固定资产D.长期投资E.现金【答案】A、B、E【解析】流动资产是指可以在一年内或一个营业周期内变现或耗用的资产。存货、应收账款和现金都属于流动资产；而固定资产和长期投资则属于非流动资产，因此不属于选项。18、企业按照权责发生制原则，对于收入确认应当满足哪些条件？A.收入金额能够可靠地计量B.经济利益很可能流入企业C.相关成本能够可靠估计D.商品已经发出或者服务已经提供E.客户已经付款【答案】A、B、C、D【解析】根据权责发生制的原则，收入应在同时满足以下条件时予以确认：一是经济利益很可能流入企业从而导致企业资产增加或者负债减少；二是收入的金额能够可靠地计量；三是相关的经济利益很可能流入企业；四是商品已经发出或者服务已经提供，相关成本能够可靠估计。客户是否已经付款并不是收入确认的必要条件，因此E项不选。19、以下关于资产负债表项目的表述中，正确的是：A.资产负债表中的“货币资金”项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金B.“应收账款”项目应根据“应收账款”科目期末余额，减去“坏账准备”科目余额后的金额填列C.“存货”项目应减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列D.“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目余额后的金额填列E.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”科目余额后的金额填列答案：ABCDE解析：选项A正确，货币资金项目确实包括库存现金、银行存款和其他货币资金。选项B正确，应收账款项目需要扣除坏账准备后的净额填列。选项C正确，存货项目需要扣除存货跌价准备后的净额填列。选项D正确，长期股权投资项目需要扣除长期股权投资减值准备后的净额填列。选项E正确，固定资产项目需要扣除累计折旧后的净额填列。20、以下关于利润表项目的表述中，不正确的是：A.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目发生额分析填列B.“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目发生额分析填列C.“销售费用”项目应根据“销售费用”科目发生额分析填列D.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目期末余额填列E.“财务费用”项目应根据“财务费用”科目期末余额填列答案：DE解析：选项A和B正确，营业收入和营业成本应根据相应的收入和成本科目发生额分析填列。选项C正确，销售费用应根据销售费用科目发生额分析填列。选项D不正确，管理费用应根据管理费用科目本期发生额填列，而不是期末余额。选项E不正确，财务费用应根据财务费用科目本期发生额填列，而不是期末余额。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题某公司2022年度会计利润为1000万元，其中含以下业务：（1）销售产品收入1200万元，成本800万元，税率为13%；（2）出租设备收入80万元，成本30万元；（3）处置无形资产净收益50万元；（4）收到政府补助100万元；（5）支付业务招待费10万元。要求：1.计算该公司2022年度的销售成本率；2.计算该公司2022年度的应纳税所得额；3.计算该公司2022年度应缴纳的企业所得税。答案：1.销售成本率=销售成本/销售收入×100%=800/1200×100%=66.67%2.应纳税所得额=会计利润+应税收入-应税成本-不可抵