劳务外包公司的税务处理-财税实操

会计实操文库劳务外包公司的税务处理-财税实操一、增值税1.纳税义务人劳务外包公司作为提供劳务服务的纳税人，一般按照“现代服务—商务辅助服务—人力资源服务”缴纳增值税。2.税率及计税方法一般纳税人税率为6%。计税方法为一般计税，即应纳税额=当期销项税额当期进项税额。小规模纳税人征收率为3%（目前小规模纳税人可享受一定的税收优惠政策，如减按1%征收）。计税方法为简易计税，应纳税额=销售额×征收率。3.销项税额的确定劳务外包公司向客户提供劳务服务，收取的服务费为销售额。开具增值税发票后，按照发票上注明的税额确定销项税额。例如，劳务外包公司向客户收取当月劳务服务费10万元，开具6%税率的增值税专用发票，则销项税额为100000×6%=6000元。4.进项税额的确定劳务外包公司在经营过程中取得的符合规定的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等可以作为进项税额抵扣凭证。比如，购买办公用品取得增值税专用发票，金额为5000元，税率为13%，则进项税额为5000×13%=650元。二、企业所得税1.纳税义务人及税率劳务外包公司作为企业所得税的纳税人，适用的税率一般为25%。符合条件的小型微利企业，可享受优惠税率。2.应纳税所得额的确定应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损。收入总额包括劳务服务收入、利息收入、租金收入等。各项扣除包括成本、费用、税金、损失等。例如，劳务外包公司当年取得劳务服务收入100万元，成本为80万元（包括劳务人员工资、社会保险费等），管理费用10万元，销售费用5万元，无其他不征税收入、免税收入和以前年度亏损，则应纳税所得额为10080105=5万元。3.税收优惠小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。三、个人所得税1.劳务人员薪酬的个人所得税劳务外包公司作为扣缴义务人，应代扣代缴劳务人员的个人所得税。劳务人员的工资、薪金所得，适用3%45%的超额累进税率。劳务报酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，适用20%40%的预扣率。2.股东分红的个人所得税劳务外包公司向股东分配利润时，股东应缴纳20%的个人所得税。四、其他税费1.城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，分别按照7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他地区）的税率缴纳城市维护建设税；按照3%的征收率缴纳教育费附加；按照2%的征收率缴纳地方教育附加。例如，劳务外包公司当月实际缴纳增值税1万元，则城市维护建设税（假设公司位于市区）为10000×7%=700元，教育费附加为10000×3%=300元，地方教育附加为10000×2%=200元。2.印花税如果劳务外包公司签订的合同属于印花税应税范围，应按照规定缴纳印花税。例如，签订劳务外包合同，可按照合同金额的一定比例缴纳印花税。税