企业内部控制管理标准

企业内部控制管理标准TOC\o"1-2"\h\u11081第一章企业内部控制概述 2208351.1内部控制的基本概念 290791.1.1内部控制的目标 3166401.1.2内部控制的原则 319013第二章内部控制环境 4290001.1.3概述 4149681.1.4企业文化建设 4205221.1.5组织结构 4305931.1.6人力资源政策 4214151.1.7信息系统 4262111.1.8内部审计 480871.1.9加强企业文化建设 5109921.1.10优化组织结构 56321.1.11完善人力资源政策 5296601.1.12提高信息系统建设水平 5188611.1.13加强内部审计 521619第三章风险评估与控制 5125161.1.14引言 52481.1.15风险评估方法 534481.1.16风险评估步骤 6109931.1.17风险预防策略 676871.1.18风险分散策略 6258441.1.19风险转移策略 6265161.1.20风险接受策略 729098第四章内部控制措施 753641.1.21控制活动的分类 7164231.1.22控制活动的实施 7128781.1.23控制措施的设计 8101841.1.24控制措施的评估 811769第五章信息与沟通 9184851.1.25信息系统概述 943581.1.26信息系统的建立 9220711.1.27信息系统的维护 9136051.1.28内部沟通概述 1093501.1.29内部沟通机制的建立 1010968第六章内部监督 10285991.1.30内部审计的职责 10230481.1.31内部审计的作用 11284061.1.32内部监督评价的内容 11308431.1.33内部监督改进的措施 1130512第七章人力资源管理 1232581.1.34员工招聘 12114701.1.35员工培训 12106001.1.36员工考核 13246451.1.37员工激励 1311295第八章财务报告内部控制 13214921.1.38财务报告编制的原则和方法 14256631.1.39财务报告的审核 14241071.1.40信息披露的原则 14269841.1.41信息披露的内容 15123821.1.42信息披露的途径 1526215第九章资产管理 1553081.1.43固定资产的定义与分类 1612451.1.44固定资产的确认与计量 16158201.1.45固定资产的管理与维护 16181651.1.46流动资产的定义与分类 16245191.1.47流动资产的确认与计量 17183941.1.48流动资产的管理与控制 1718871第十章采购与销售 17247841.1.49采购流程概述 1793871.1.50采购流程控制 18246001.1.51销售流程概述 18290601.1.52销售流程控制 1910258第十一章法律合规与风险管理 19251241.1.53法律合规体系建设的意义 19461.1.54法律合规体系建设的主要内容 19207341.1.55风险管理体系建设的意义 20283371.1.56风险管理体系建设的主要内容 2029284第十二章内部控制评价与改进 20269681.1.57内部控制评价的含义 20299551.1.58内部控制评价的方法 21236461.1.59内部控制评价的步骤 21131581.1.60内部控制持续改进的含义 21170141.1.61内部控制持续改进的方法 21262371.1.62内部控制持续改进的措施 22第一章企业内部控制概述1.1内部控制的基本概念内部控制是企业为了合理保证实现其运营目标，而在组织结构、岗位设置、权责分配、业务流程等方面制定的一系列具有相互制约和相互监督功能的制度安排和措施。内部控制贯穿于企业的决策、执行和监督全过程，是企业内部管理的重要组成部分。内部控制主要包括以下几个方面：（1）组织结构：合理设置企业内部组织结构，明确各部门、各岗位的职责和权限，形成相互制约和相互监督的机制。（2）权责分配：合理分配企业内部各部门、各岗位的权责，保证权责分明，防止权力滥用和腐败现象。（3）业务流程：规范企业内部各项业务流程，保证业务活动合规、高效、顺畅进行。（4）制度建设：建立健全企业内部管理制度，保证企业内部各项活动有章可循、有法可依。（5）监督与评价：对内部控制的有效性进行监督和评价，及时发觉和纠正内部控制缺陷。第二节内部控制的目标与原则1.1.1内部控制的目标企业内部控制的目标主要包括以下几个方面：（1）合规性目标：保证企业各项业务活动符合国家法律法规、行业规范及企业内部规章制度。（2）资产安全目标：保证企业资产安全，防止资产流失和损害。（3）财务报告目标：保证企业财务报告真实、完整、准确，为利益相关者提供可靠的信息。（4）经营效率目标：提高企业运营效率，降低成本，增加效益。（5）发展战略目标：促进企业实现发展战略，提高企业核心竞争力。1.1.2内部控制的原则企业内部控制应遵循以下原则：（1）全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各项业务和事项。（2）重要性原则：在全面控制的基础上，内部控制应当关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则：内部控制应当在企业内部形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则：内部控制应当根据企业内外部环境的变化及时调整，保持内部控制制度的适应性。（5）成本效益原则：企业内部控制应当充分考虑成本效益，保证内部控制措施的实施成本低于其带来的潜在收益。第二章内部控制环境第一节内部控制环境的构成1.1.3概述内部控制环境是企业内部控制体系的基础，对于企业内部控制的实施效果具有重要影响。内部控制环境主要由以下几个方面构成：企业文化建设、组织结构、人力资源政策、信息系统、内部审计等。1.1.4企业文化建设企业文化建设是内部控制环境的重要组成部分。企业文化包括企业价值观、企业精神、企业道德等，是企业内部员工共同遵循的行为规范。一个健康的企业文化能够引导员工树立正确的价值观，增强员工的凝聚力和向心力，有利于内部控制的有效实施。1.1.5组织结构组织结构是企业内部控制环境的基础。合理的组织结构能够明确各部门、各岗位的职责和权限，形成相互制约、相互协调的机制。组织结构包括公司治理结构、部门设置、岗位设置等。1.1.6人力资源政策人力资源政策是内部控制环境的关键因素。企业应制定科学的人力资源政策，包括招聘、培训、考核、激励等环节。合理的人力资源政策能够保证企业招聘到合适的人才，提高员工素质，激发员工积极性，为内部控制提供有力保障。1.1.7信息系统信息系统是内部控制环境的重要支撑。企业应建立健全的信息系统，保证信息的及时、准确、完整传递。信息系统包括财务信息系统、业务信息系统、人力资源信息系统等。1.1.8内部审计内部审计是内部控制环境的重要组成部分。内部审计能够对企业内部控制的有效性进行评估，发觉问题，提出改进建议，促进内部控制的不断完善。第二节内部控制环境的建设1.1.9加强企业文化建设企业应注重企业文化建设，通过开展各种活动，弘扬企业精神，培育企业价值观，引导员工树立正确的价值观，增强员工的凝聚力和向心力。1.1.10优化组织结构企业应根据自身业务特点和发展需求，不断优化组织结构，明确各部门、各岗位的职责和权限，形成相互制约、相互协调的机制。1.1.11完善人力资源政策企业应制定科学的人力资源政策，注重员工的招聘、培训、考核、激励等环节，提高员工素质，激发员工积极性。1.1.12提高信息系统建设水平企业应加强信息系统建设，提高信息系统的稳定性和可靠性，保证信息的及时、准确、完整传递。1.1.13加强内部审计企业应加强内部审计工作，定期开展内部审计，评估内部控制的有效性，发觉问题，提出改进建议，促进内部控制的不断完善。第三章风险评估与控制第一节风险评估的方法与步骤1.1.14引言在当今社会，风险无处不在，风险评估是识别、分析和应对风险的重要手段。通过对风险进行评估，企业可以更好地制定风险控制策略，降低潜在损失。本节将介绍风险评估的方法与步骤，帮助企业科学地开展风险评估工作。1.1.15风险评估方法（1）定性评估方法：通过专家判断、历史数据分析和现场调查等手段，对风险进行定性描述，如严重程度、发生概率等。（2）定量评估方法：运用统计学、概率论等方法，对风险进行量化分析，如损失金额、发生次数等。（3）定性与定量相结合的评估方法：将定性评估与定量评估相结合，对风险进行全面评估。1.1.16风险评估步骤（1）确定评估对象：明确风险评估的对象，如项目、业务、设备等。（2）识别风险因素：分析评估对象可能面临的风险因素，包括内部和外部风险。（3）分析风险影响：评估风险因素对评估对象的影响程度，如损失金额、生产中断时间等。（4）评估风险概率：根据历史数据和专家判断，确定风险因素发生的概率。（5）计算风险指数：根据风险影响和风险概率，计算风险指数，以衡量风险的大小。（6）风险排序：将风险按照风险指数大小进行排序，以便优先应对高风险因素。（7）制定风险应对措施：根据风险评估结果，制定相应的风险控制措施。第二节风险控制策略1.1.17风险预防策略（1）完善内部管理制度：建立健全各项规章制度，规范业务流程，降低操作风险。（2）强化员工培训：提高员工风险意识，增强风险防范能力。（3）加强风险管理组织建设：设立专门的风险管理部门，负责企业风险管理工作。1.1.18风险分散策略（1）多元化业务：通过拓展业务领域，降低单一业务风险对企业的影响。（2）资金分散投资：将资金投资于多个项目或行业，降低投资风险。（3）合作伙伴选择：与信誉良好、实力较强的合作伙伴合作，降低合作伙伴风险。1.1.19风险转移策略（1）购买保险：通过购买保险，将部分风险转移给保险公司。（2）业务外包：将部分业务外包给专业公司，降低企业自身风险。（3）合作协议：与合作伙伴签订风险分担协议，共同承担风险。1.1.20风险接受策略（1）保留风险：对部分无法避免或无法转移的风险，企业选择自行承担。（2）风险准备金：设立风险准备金，用于应对可能发生的风险损失。（3）风险预警机制：建立风险预警机制，及时发觉并应对潜在风险。第四章内部控制措施第一节控制活动的分类与实施1.1.21控制活动的分类内部控制活动是企业为实现内部控制目标而采取的具体方法和手段，主要包括以下几类：（1）风险控制：通过对财务风险和经营风险进行识别、评估、预警和分析，采取相应的控制措施，降低风险发生的可能性和损失程度。（2）不相容岗位分离控制：按照不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。（3）授权审批控制：明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序和责任，保证各级管理层和经办人员在授权范围内行使职权和承担责任。（4）会计系统控制：严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，保证会计资料真实完整。（5）财产保护控制：建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点等措施，保证财产安全。（6）预算控制：通过预算编制、执行、分析和调整等环节，对企业财务活动和经营过程进行控制。（7）运营分析控制：对企业的生产、销售、采购等业务活动进行实时监控和分析，发觉异常情况及时采取措施。（8）绩效考评控制：制定合理的绩效考评指标体系，对员工和部门进行绩效考核，促进企业目标的实现。1.1.22控制活动的实施（1）制定内部控制制度：根据企业实际情况，制定全面、系统、规范的内部控制制度，明确各项业务活动和管理活动的控制要求。（2）落实岗位职责：明确各部门、岗位的职责权限，保证员工按照岗位职责履行职责。（3）加强风险识别与评估：定期进行风险评估，识别企业面临的主要风险，并制定相应的控制措施。（4）建立信息与沟通机制：加强内部信息沟通，保证信息传递及时、准确、完整。（5）加强内部监督与检查：对内部控制制度的执行情况进行定期检查，保证控制措施的有效性。第二节控制措施的设计与评估1.1.23控制措施的设计（1）遵循内部控制原则：在设计控制措施时，应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益等原则。（2）结合企业实际情况：根据企业规模、业务特点和管理需求，设计符合实际的控制措施。（3）注重控制措施的创新：在传统控制措施的基础上，积极摸索新的控制方法和技术，提高控制效果。（4）制定具体的操作流程：明确控制措施的实施步骤、方法和要求，保证操作流程的规范性和有效性。1.1.24控制措施的评估（1）评估控制措施的适应性：定期对控制措施进行评估，分析其是否适应企业发展和外部环境变化。（2）评估控制措施的有效性：通过内部审计、检查等方式，验证控制措施是否能有效防范风险。（3）评估控制措施的合规性：保证控制措施符合国家法律法规、行业标准和内部控制规范。（4）评估控制措施的成本效益：分析控制措施的实施成本和预期效果，优化控制措施。通过以上评估，不断完善和优化内部控制措施，为企业稳健发展提供有力保障。第五章信息与沟通第一节信息系统的建立与维护1.1.25信息系统概述信息系统是现代企业管理中的重要组成部分，它通过信息技术手段对企业的各种信息进行有效的收集、处理、存储和传递，以提高企业管理的效率和效果。建立和维护一个高效、稳定的信息系统是保证企业信息与沟通顺畅的关键。1.1.26信息系统的建立（1）明确信息系统建设目标在建立信息系统之前，企业需要明确信息系统建设的目标，包括提高工作效率、降低运营成本、提升管理水平等。目标明确后，企业可以根据实际情况制定相应的信息系统建设方案。（2）选择合适的信息系统开发方式企业应根据自身需求和技术条件，选择合适的信息系统开发方式，如自行开发、外购调试、业务外包等。在开发过程中，要保证系统的功能完善、功能稳定，并充分考虑系统的安全性和可扩展性。（3）制定信息系统实施计划在确定开发方式后，企业需要制定详细的实施计划，包括项目进度安排、人员配置、资源投入等。实施计划应保证各项工作的顺利进行，保证信息系统按期完成。1.1.27信息系统的维护（1）日常运行维护信息系统上线后，企业需要对其进行日常运行维护，包括制定信息系统使用操作程序、信息管理制度以及操作规范，定期检查硬件设备运行状况，及时处理系统故障等。（2）系统变更管理企业业务的发展，信息系统可能需要进行相应的变更。企业应建立严格的系统变更申请、审批、执行程序，保证变更过程合规、安全。（3）安全管理信息系统安全是企业信息安全的重要组成部分。企业应建立健全的安全管理制度，包括用户权限管理、数据备份、病毒防护等，保证信息系统安全稳定运行。第二节内部沟通机制的建立1.1.28内部沟通概述内部沟通是企业管理中不可或缺的一环，它有助于提高企业内部各部门之间的协同效率，促进信息的传递和共享，降低管理成本。建立有效的内部沟通机制对于企业的长远发展具有重要意义。1.1.29内部沟通机制的建立（1）明确内部沟通目标企业应明确内部沟通的目标，包括加强部门之间的合作、提高决策效率、促进员工成长等。目标明确后，可以更有针对性地制定沟通策略。（2）搭建沟通平台企业应搭建多元化的沟通平台，如定期会议、内部论坛、即时通讯工具等，以满足不同场景下的沟通需求。（3）制定沟通规则为保障内部沟通的顺畅，企业需要制定相应的沟通规则，包括沟通时间、沟通方式、沟通内容等。同时要保证沟通规则的执行和监督，提高沟通效果。（4）培养沟通氛围企业应积极营造开放、包容的沟通氛围，鼓励员工勇于表达自己的观点和意见，充分发挥内部沟通在企业管理中的积极作用。（5）加强沟通反馈内部沟通的有效性需要通过沟通反馈来检验。企业应建立沟通反馈机制，对沟通效果进行评估，并根据反馈意见进行沟通策略的调整和优化。第六章内部监督第一节内部审计的职责与作用1.1.30内部审计的职责内部审计作为企业内部监督的重要组成部分，承担着以下几项主要职责：（1）评估内部控制的有效性：内部审计部门负责对企业的内部控制制度进行全面、系统的评估，保证内部控制能够在业务运行、财务管理和生产流程中发挥应有的作用。（2）监督财务信息的真实性：内部审计人员需对企业的财务信息进行审计，保证财务报告的真实性、完整性和准确性。（3）风险识别与评估：内部审计部门应识别和评估企业运营中的潜在风险，为企业管理层提供风险预警，帮助制定相应的风险应对措施。（4）合规性检查：内部审计需保证企业的各项业务活动符合国家法律法规、行业规范以及公司内部规章制度的要求。1.1.31内部审计的作用（1）提高管理效率：通过内部审计，企业可以及时发觉问题，优化管理流程，提高经营效率。（2）保障资产安全：内部审计有助于识别和管理企业资产风险，保证资产安全，避免不必要的损失。（3）促进决策科学：内部审计提供的信息和数据分析，有助于企业决策层进行科学决策，提高决策质量。（4）提升企业信誉：内部审计的开展，有助于提升企业的内部控制水平，增强外部利益相关者对企业的信任。第二节内部监督的评价与改进1.1.32内部监督评价的内容内部监督评价主要包括以下内容：（1）内部控制有效性评价：评估内部控制制度是否能够有效运行，是否覆盖了企业的所有业务领域。（2）审计结果分析：对内部审计的结果进行分析，判断审计过程中发觉的问题是否得到及时解决。（3）风险管理有效性评价：评估企业风险管理体系的有效性，包括风险识别、评估、应对措施的制定和执行。（4）合规性检查结果：对合规性检查的结果进行总结，分析是否存在违反法律法规和内部规章制度的情况。1.1.33内部监督改进的措施（1）完善内部控制制度：根据内部监督评价的结果，及时调整和完善内部控制制度，保证其适应企业发展的需要。（2）加强内部审计力度：提高内部审计的频率和质量，保证审计结果能够真实反映企业的内部控制状况。（3）提升风险管理水平：加强对风险的管理，建立和完善风险预警机制，提高企业应对风险的能力。（4）强化合规意识：通过培训、宣传等方式，提高员工对法律法规和内部规章制度的认识，增强合规意识。（5）持续跟踪与监督：对内部监督改进措施的实施效果进行持续跟踪，保证改进措施得到有效执行。第七章人力资源管理第一节员工招聘与培训1.1.34员工招聘员工招聘是人力资源管理的重要环节，关系到企业人才队伍的建设和整体实力的提升。招聘过程中，企业应遵循公平、公正、公开的原则，选拔符合岗位要求和公司文化的人才。（1）招聘流程招聘流程包括发布招聘信息、筛选简历、面试、评估和录用等环节。企业应根据自身需求，制定相应的招聘策略和流程。（2）招聘策略招聘策略包括内部招聘和外部招聘两种方式。内部招聘可提高员工晋升机会，增强员工归属感；外部招聘则可为企业带来新鲜血液，拓宽人才选拔范围。1.1.35员工培训员工培训是企业持续发展的关键，旨在提升员工的专业技能和综合素质，增强企业核心竞争力。（1）培训需求分析培训需求分析是制定培训计划的基础。企业应根据员工岗位特点、个人能力和企业发展需求，进行培训需求分析。（2）培训计划与实施培训计划应包括培训目标、培训内容、培训方式、培训时间等。企业可根据实际情况，选择线上培训、线下培训、内部培训、外部培训等多种方式。（3）培训效果评估培训效果评估是对培训成果的检验，企业应关注培训效果，及时调整培训内容和方式，保证培训成果最大化。第二节员工考核与激励1.1.36员工考核员工考核是衡量员工工作绩效的重要手段，有助于激发员工积极性，提高工作效率。（1）考核指标考核指标应具有明确性、可量化、公平性、全面性等特点，包括工作质量、工作效率、团队合作等方面。（2）考核流程考核流程包括自我评估、上级评估、同事评估、下属评估等环节。企业应根据实际情况，制定相应的考核流程。（3）考核结果运用考核结果应用于员工薪酬、晋升、培训等方面，以激励员工提升工作绩效。1.1.37员工激励员工激励是激发员工积极性的重要手段，有助于提高员工满意度，降低员工流失率。（1）激励措施激励措施包括物质激励、精神激励和制度激励等。企业应根据员工需求，制定相应的激励措施。（2）激励效果评估激励效果评估是对激励措施实施效果的检验，企业应关注激励效果，及时调整激励策略，保证激励成果最大化。（3）激励与约束相结合企业应在激励与约束相结合的原则下，建立科学的激励机制，促进员工与企业共同发展。第八章财务报告内部控制第一节财务报告的编制与审核1.1.38财务报告编制的原则和方法财务报告的编制是公司内部控制的重要环节，其目的是为了真实、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果。在编制财务报告过程中，应遵循以下原则：（1）真实性原则：财务报告应当真实反映公司的财务状况和经营成果，不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。（2）准确性原则：财务报告应当准确反映公司的财务数据和经营信息，保证数据的准确性。（3）完整性原则：财务报告应当完整反映公司的财务状况和经营成果，包括所有的重大事项和相关信息。（4）及时性原则：财务报告应当在规定的时间内完成编制，并及时对外发布。在编制财务报告时，公司应采用以下方法：（1）权责发生制：财务报告应当以权责发生制为基础，反映公司在一定会计期间内的财务状况和经营成果。（2）历史成本原则：财务报告中的资产、负债和所有者权益项目应以历史成本计价，除非有明确的减值迹象。（3）一致性原则：财务报告中的会计政策、会计估计和会计方法应当保持前后一致，不得随意变更。1.1.39财务报告的审核财务报告的审核是保证财务报告真实、准确、完整的重要手段。公司应建立完善的财务报告审核制度，对财务报告进行以下审核：（1）内部审核：公司内部审计部门对财务报告进行审核，检查报告的真实性、准确性和完整性。（2）外部审计：公司应聘请具有资质的会计师事务所对财务报告进行审计，保证报告的公正性和客观性。（3）审计委员会审核：审计委员会对财务报告进行审核，评估报告的真实性、准确性和完整性，并向董事会提出意见。第二节财务报告的信息披露1.1.40信息披露的原则财务报告的信息披露应当遵循以下原则：（1）透明性原则：公司应充分披露财务报告中的相关信息，使投资者和其他利益相关者能够了解公司的财务状况和经营成果。（2）公平性原则：公司应保证信息披露的公平性，使所有投资者都能够平等获取信息。（3）及时性原则：公司应在规定的时间内完成信息披露，保证信息的时效性。（4）可靠性原则：公司应保证信息披露的真实、准确、完整，不得有误导性陈述或重大遗漏。1.1.41信息披露的内容财务报告的信息披露主要包括以下内容：（1）财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等，反映公司的财务状况和经营成果。（2）财务报表附注：对财务报表中的主要项目进行解释和说明，包括会计政策、会计估计、重大事项等。（3）管理层讨论与分析：对公司经营状况、财务状况、市场环境等方面进行讨论和分析。（4）其他相关信息：如公司治理结构、股权结构、关联交易等。1.1.42信息披露的途径公司应通过以下途径进行财务报告的信息披露：（1）定期报告：公司应在规定的时间内向监管部门和投资者提交定期报告，包括年度报告和季度报告。（2）临时报告：公司应在发生重大事项时，及时向监管部门和投资者提交临时报告。（3）网站和媒体：公司应在其官方网站和指定媒体上发布财务报告，以便投资者和其他利益相关者查阅。（4）投资者关系活动：公司应积极开展投资者关系活动，如业绩发布会、投资者交流会等，与投资者进行沟通和交流。第九章资产管理第一节固定资产管理1.1.43固定资产的定义与分类固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产。固定资产根据其用途、性质和特点，可以分为以下几类：土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等。1.1.44固定资产的确认与计量（1）固定资产的确认条件固定资产应同时具备以下两个特征：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。（2）固定资产的初始计量固定资产的初始计量原则为按成本计量，包括购买价、运杂费、安装费、相关税费等。具体计量方法如下：（1）外购固定资产：按购买价款的现值计量。（2）自行建造固定资产：按建造过程中的实际支出计量。（3）投资者投入固定资产：按投资合同或协议约定的价值计量。1.1.45固定资产的管理与维护（1）固定资产的采购与验收企业应根据实际需求，合理采购固定资产，并对采购的固定资产进行严格的验收，保证其质量、数量符合要求。（2）固定资产的日常管理与维护企业应建立完善的固定资产管理制度，对固定资产进行定期检查、维修，保证其正常运行。（3）固定资产的盘点与清查企业应定期对固定资产进行盘点与清查，以核实固定资产的实际数量、价值和使用状况，保证固定资产账实相符。第二节流动资产管理1.1.46流动资产的定义与分类流动资产是指企业在正常生产经营过程中，预期在一年内转换为现金或到期的债权、存货等。流动资产主要包括以下几类：货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、存货等。1.1.47流动资产的确认与计量（1）流动资产的确认条件流动资产应具备以下特征：在一年内预期转换为现金或到期；用于日常生产经营活动。（2）流动资产的计量流动资产的计量原则为按成本计量。具体计量方法如下：（1）货币资金：按实际收付金额计量。（2）短期投资：按购买成本计量。（3）应收账款：按实际发生金额计量。（4）预付账款：按实际预付金额计量。（5）存货：按实际成本计量。1.1.48流动资产的管理与控制（1）货币资金管理企业应建立健全货币资金管理制度，保证货币资金的安全、合规使用。（2）应收账款管理企业应加强应收账款管理，及时收回应收账款，降低坏账损失。（3）存货管理企业应合理控制存货规模，保证存货周转顺畅，降低存货跌价损失。（4）预付账款管理企业应加强对预付账款的管理，保证预付账款的安全、合规使用。第十章采购与销售第一节采购流程与控制1.1.49采购流程概述采购是企业运营的重要环节，其主要目的是获取生产或销售所需的物资和服务。一个完整的采购流程包括以下几个阶段：（1）采购需求确定：根据生产计划、销售预测等因素，确定采购物资的种类、数量、质量等要求。（2）供应商选择：通过市场调研、供应商评估等手段，筛选出合适的供应商。（3）采购询价：向选定的供应商发送询价单，了解物资的价格、交期等信息。（4）报价比较：收集供应商的报价，进行综合比较，选择性价比最高的供应商。（5）采购订单制作：根据确定的供应商和报价，制作采购订单。（6）发送采购单：将采购订单发送给供应商，确认订单细节。（7）采购收货：对供应商发货的物资进行验收，保证质量、数量等符合要求。（8）发票校验与支付：对供应商开具的发票进行校验，确认无误后进行支付。1.1.50采购流程控制（1）供应商管理：建立供应商信息库，定期对供应商进行评估，保证供应商的质量和信誉。（2）价格控制：通过市场调研、竞争对手分析等手段，了解物资的市场价格，保证采购价格合理。（3）交期控制：与供应商协商确定交期，保证物资按时到货，不影响生产或销售。（4）质量控制：对供应商提供的物资进行质量检验，保证符合企业标准。（5）库存控制：根据生产计划和销售预测，合理安排库存，避免库存积压和短缺。第二节销售流程与控制1.1.51销售流程概述销售是企业获取收益的关键环节，其主要目的是将产品或服务销售给客户。一个完整的销售流程包括以下几个阶段：（1）市场调研：了解市场需求、竞争对手、消费者需求等信息。（2）产品策划：根据市场调研结果，确定产品种类、价格、促销策略等。（3）客户开发：通过各种渠道寻找潜在客户，建立客户关系。（4）报价与谈判：向客户发送报价单，与客户进行谈判，确定成交价格。（5）订单制作：根据谈判结果，制作销售订单。（6）发货与配送：将产品发送给客户，保证按时送达。（7）收款与售后服务：收取客户款项，提供售后服务，保证客户满意度。1.1.52销售流程控制（1）市场调研与分析：定期进行市场调研，了解市场动态，调整销售策略。（2）产品质量控制：保证产品质量符合标准，提高客户满意度。（3）价格管理：合理制定产品价格，保证利润空间。（4）客户关系管理：维护客户关系，提高客户忠诚度。（5）库存管理：根据销售预测，合理安排库存，避免积压和短缺。（6）售后服务：提供优质的售后服务，解决客户问题，提高客户满意度。第十一章法律合规与风险管理第一节法律合规体系建设市场经济的发展，企业面临着日益复杂的法律环境，建立健全的法律合规体系成为企业持续健康发展的重要保障。法律合规体系建设旨在保证企业各项业务活动符合国家法律法规、行业规范及企业内部规章制度，降低法律风险，提高企业竞争力。1.1.53法律合规体系建设的意义（1）提高企业法律风险防控能力，降低法律风险。（2）增强企业内部管理，提升企业整体素质。（3）塑造良好的企业形象，增强企业社会责任感。（4）促进企业合规经营，实现可持续发展。1.1.54法律合规体系建设的主要内容（1）法律合规组织架构：设立专门的法律合规部门，明确各部门职责，保证法律合规工作在企业内部得到有效落实。（2）法律合规制度建设：制定和完善企业内部规章制度，保证企业各项业务活动有法可依、有章可循。（3）法律合规培训与宣传：加强员工法律合规意识，提高员工法律素养，保证员工在业务活动中能够自觉遵守法律法规。（4）法律合规风险识别与评估：对企业业务活动中的法律风险进行识别、评估，制定相应的风险应对措施。（5）法律合规监督与检查：对企业法律合规工作的实施情况进行监督与检查，保证法律合规体系的有效运行。第二节风险管理体系建设企业风险管理是指对企业各类风险进行识别、评估、控制和监督的过程，旨在保证企业能够应对各种风险，实现可持续发展。风险管理体系建设是企业管理的重要组成部分，对于提高企业风险防控能力具有重要意义。1.1.55风险管理体系建设的意义（1）提高企