个人所得税计算与申报流程手册

个人所得税计算与申报流程手册TOC\o"1-2"\h\u15645第一章：个人所得税概述 2166171.1个人所得税的定义 2221111.2个人所得税的征收对象 2210831.3个人所得税的税率及优惠政策 23196第二章：个人所得税征收范围 3272162.1工资薪金所得 3104602.2个体工商户所得 3120432.3对企事业单位的承包经营、承租经营所得 3146452.4利息、股息、红利所得等 424064第三章：个人所得税计税依据 465163.1应纳税所得额的计算 4201093.2扣除项目的确定 425873.3税前扣除项目的具体规定 521335第四章：个人所得税税率及速算扣除数 578364.1税率的分类及适用 5142834.2速算扣除数的计算与应用 627508第五章：个人所得税优惠政策 7169705.1免税项目 7230475.2减税项目 7105025.3税收优惠政策的适用条件 730871第六章：个人所得税申报流程 758006.1申报方式 837946.2申报时间 813276.3申报材料 817338第七章：个人所得税自行申报 9104037.1自行申报的适用对象 9184317.2自行申报的操作流程 9124377.3自行申报的注意事项 920485第八章：个人所得税源泉扣缴 1078208.1源泉扣缴的定义及适用范围 10171888.2源泉扣缴的操作流程 1083858.3源泉扣缴的注意事项 1129163第九章：个人所得税年度汇算清缴 1171349.1年度汇算清缴的适用对象 11295409.2年度汇算清缴的操作流程 1191189.3年度汇算清缴的注意事项 122489第十章：个人所得税补退税 122495810.1补退税的定义及适用条件 121244710.2补退税的操作流程 12867010.3补退税的注意事项 1319567第十一章：个人所得税争议处理 131721711.1争议处理的方式 132634211.2争议处理的基本程序 132472811.3争议处理的注意事项 143792第十二章：个人所得税法律法规及案例分析 14580712.1个人所得税法律法规 142309012.1.1法律依据 14159012.1.2行政法规 151810112.1.3部门规章 153251912.1.4地方性法规 152107712.2典型案例分析 152625412.2.1案例一：工资薪金所得 151399012.2.2案例二：稿酬所得 151497912.2.3案例三：财产转让所得 151720012.3案例分析的启示与建议 152311912.3.1提高税收法律法规宣传力度 153063512.3.2完善税收征管体系 152172412.3.3强化税收优惠政策 151770312.3.4加大税收违法行为查处力度 16第一章：个人所得税概述1.1个人所得税的定义个人所得税，简称个税，是指国家对个人取得的各项所得，按照一定的税率和办法计征的税收。个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分，旨在调节社会财富分配，实现社会公平，同时也是国家筹集财政收入的重要手段。1.2个人所得税的征收对象个人所得税的征收对象主要包括以下几类：（1）在我国境内的中国公民；（2）在我国境内有住所，或者虽无住所但在我国境内居住满一年的个人；（3）在我国境内取得所得的外籍个人和无国籍人士。个人所得税的征收范围包括工资薪金所得、个体工商户所得、企事业单位承包经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得等多种类型。1.3个人所得税的税率及优惠政策个人所得税的税率分为累进税率和比例税率两种。累进税率适用于工资薪金所得、个体工商户所得等，比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得等。（1）工资薪金所得的税率：采用累进税率，税率分为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七个档次，根据个人所得水平逐步提高；（2）个体工商户所得的税率：采用累进税率，税率分为5%、10%、20%、30%、35%、40%、45%七个档次；（3）稿酬所得、特许权使用费所得的税率：采用比例税率，税率为20%。个人所得税优惠政策主要包括以下几方面：（1）起征点政策：对工资薪金所得，每月扣除起征点5000元，超过部分计征个人所得税；（2）专项扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项扣除；（3）专项附加扣除：如独生子女费、残疾人生活补助、见义勇为奖金等；（4）免税项目：如国债利息、退役士兵一次性退役金、烈士子女学费等。通过对个人所得税的定义、征收对象以及税率及优惠政策的了解，我们可以更好地把握个人所得税的基本情况。第二章：个人所得税征收范围2.1工资薪金所得个人所得税的征收范围首先包括工资薪金所得。工资薪金所得是指个人从事各类劳动所取得的报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、加班费等。根据我国税法规定，工资薪金所得应纳税额的计算采用累进税率制度。具体来说，工资薪金所得的税率分为七个级别，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。在计算应纳税额时，还需要扣除起征点，目前的起征点为5000元。2.2个体工商户所得个体工商户所得也是个人所得税的征收范围之一。个体工商户所得包括从事个体经营所取得的收入，如商品销售收入、服务收入、租赁收入等。个体工商户所得的税率采用五级超额累进税率，分别为5%、10%、20%、30%、35%。在计算应纳税额时，同样需要扣除起征点，目前的起征点为每月3500元。2.3对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得也属于个人所得税的征收范围。这类所得主要包括个人通过承包、租赁企事业单位所取得的收入。根据税法规定，对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税率分为五级超额累进税率，分别为5%、10%、20%、30%、35%。同样，计算应纳税额时需要扣除起征点，目前的起征点为每月3500元。2.4利息、股息、红利所得等除了上述几种所得外，利息、股息、红利所得等也纳入个人所得税的征收范围。利息所得主要包括储蓄存款利息、债券利息、股票利息等。股息、红利所得则是指个人从企业、公司等取得的股息、红利收入。这类所得的税率一般为20%，但在特定情况下，如个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，可以享受减免税优惠。第三章：个人所得税计税依据3.1应纳税所得额的计算个人所得税的计税依据是应纳税所得额，它是指纳税人在一个纳税年度内取得的各项应税所得额减去准予扣除的费用后的余额。应纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额=各项应税所得额准予扣除的费用其中，各项应税所得额包括工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息、红利所得、偶然所得等。3.2扣除项目的确定个人所得税的扣除项目包括以下几类：（1）基本免税额：根据我国个人所得税法规定，每个纳税年度的免税额为5000元。（2）专项扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项扣除。（3）专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。（4）四险一金：包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和住房公积金。（5）其他扣除：如捐赠支出、个人偶然所得等。3.3税前扣除项目的具体规定以下是部分税前扣除项目的具体规定：（1）基本免税额：每个纳税年度的免税额为5000元，适用于工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。（2）专项扣除：（1）子女教育：每个子女每年可扣除12000元。（2）继续教育：每年可扣除3600元。（3）大病医疗：自负医疗费用超过15000元的部分，可在80000元限额内据实扣除。（4）住房贷款利息：每年可扣除12000元。（5）住房租金：根据不同城市的租金水平，每年可扣除1500元至4500元。（6）赡养老人：每年可扣除2000元。（3）专项附加扣除：（1）子女教育：每个子女每年可扣除12000元。（2）继续教育：每年可扣除3600元。（3）大病医疗：自负医疗费用超过15000元的部分，可在80000元限额内据实扣除。（4）住房贷款利息：每年可扣除12000元。（5）住房租金：根据不同城市的租金水平，每年可扣除1500元至4500元。（6）赡养老人：每年可扣除2000元。（4）四险一金：按照实际缴纳的金额扣除。（5）其他扣除：如捐赠支出、个人偶然所得等，根据相关规定据实扣除。第四章：个人所得税税率及速算扣除数4.1税率的分类及适用个人所得税税率是指对个人所得收入征收税款的比率。在我国，个人所得税税率分为以下几种类型：（1）超额累进税率：这是我国个人所得税的主要税率形式。它将个人所得分为若干级距，每个级距对应一个税率，税率级距的升高而递增。目前我国个人所得税的税率分为7个级距，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。（2）比例税率：适用于稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得等。比例税率为20%。（3）特定税率：针对某些特定所得项目，如个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。这些所得项目的税率一般为5%~35%。以下是个人所得税税率的具体适用情况：（1）工资、薪金所得：适用超额累进税率，按月计算。（2）个体工商户的生产经营所得：适用特定税率，按年度计算。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用特定税率，按年度计算。（4）稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得：适用比例税率。4.2速算扣除数的计算与应用速算扣除数是指在计算个人所得税时，为了简化计算过程而采用的一种方法。它是指在超额累进税率下，每个级距的税率与上一级距的税率之差乘以该级距的最低所得额。计算公式为：速算扣除数=（本级距税率上一级距税率）×本级距最低所得额下面以工资、薪金所得为例，介绍速算扣除数的计算与应用。（1）确定税率级距：根据工资、薪金所得的金额，确定适用的税率级距。（2）计算速算扣除数：根据确定的税率级距，使用上述计算公式计算速算扣除数。（3）计算应纳税所得额：应纳税所得额=工资、薪金所得五险一金起征点（5000元）（4）计算应纳税额：应纳税额=应纳税所得额×本级距税率速算扣除数（5）应用：根据计算出的应纳税额，即可得出个人所得税的金额。通过以上步骤，我们可以快速计算出个人所得税的金额，简化了计算过程，提高了工作效率。在实际应用中，速算扣除数在个人所得税的计算中发挥着重要作用。第五章：个人所得税优惠政策5.1免税项目个人所得税优惠政策中，免税项目主要包括以下几类：（1）基本免税额：根据我国税法规定，每个纳税年度内，个人所得税的基本免税额为5000元。（2）专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。（3）其他免税项目：如稿酬所得、偶然所得、捐赠所得等，在一定条件下可享受免税优惠。5.2减税项目个人所得税优惠政策中的减税项目主要包括以下几类：（1）税前扣除：在计算个人所得税时，可以扣除一定额度的费用，如工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。（2）税率优惠：对于部分所得项目，如个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得等，可以适用较低的税率。（3）减免税政策：如残疾人员所得、烈属所得、因公牺牲或病故人员家属所得等，可以享受减免税优惠。5.3税收优惠政策的适用条件个人所得税税收优惠政策的适用条件主要包括以下几方面：（1）纳税主体资格：享受税收优惠政策的纳税人需具备我国税法规定的纳税主体资格。（2）所得项目：税收优惠政策仅适用于税法规定的所得项目。（3）收入水平：部分税收优惠政策对纳税人的收入水平有要求，如专项附加扣除等。（4）合规性：纳税人需遵守相关法律法规，如诚信纳税、按规定报送税务资料等。（5）其他条件：根据具体税收优惠政策的要求，纳税人还需满足其他条件，如年龄、职业、地区等。第六章：个人所得税申报流程6.1申报方式个人所得税申报方式主要包括以下几种：（1）线下申报：纳税人可以直接前往主管税务机关办税服务厅进行申报，根据个人所得情况选择相应的申报表格，按照规定流程办理申报手续。（2）网上申报：纳税人可以通过电子税务局网站或手机APP进行线上申报，操作简便，节省时间。需提前注册账号并登录，按照系统提示填写申报信息。（3）邮寄申报：纳税人可以选择将填写好的申报表格及相关材料通过邮寄方式提交给主管税务机关。（4）扣缴义务人申报：单位作为扣缴义务人，负责代扣代缴员工个人所得税，并向税务机关申报。6.2申报时间个人所得税申报时间根据纳税人的所得类型和申报方式有所不同：（1）年度申报：对于年所得达到12万元的纳税人，应在纳税年度终了后3个月内办理年度申报。（2）月份申报：对于工资、薪金所得的纳税人，应在每月工资发放后的15日内进行申报。（3）临时申报：对于临时所得、偶然所得等，应在所得发生后15日内进行申报。6.3申报材料个人所得税申报所需材料如下：（1）个人身份证件原件及复印件。（2）《个人所得税纳税申报表》及相关附表。（3）收入证明：包括工资、奖金、股息等来源的收入证明。（4）扣除凭证：如医疗费用、教育支出等，需提供相关发票、收据等证明材料。（5）其他可能需要的材料：如个人纳税申报表中的其他栏次需要提供的证明材料。需要注意的是，不同申报方式和所得类型可能需要提供不同的材料，具体要求请参照主管税务机关的相关规定。在申报过程中，纳税人应保证所提供材料的真实、完整和准确。第七章：个人所得税自行申报7.1自行申报的适用对象个人所得税自行申报是指纳税人在规定的期限内，自行向税务机关报送个人所得税申报表的行为。以下为自行申报的适用对象：（1）高收入者：年收入超过12万元的个人。（2）自由职业者：从事个体经营、自由职业等无固定单位的个人。（3）税务机关要求的其他纳税人：如存在欠税、偷税、骗税等行为的纳税人。7.2自行申报的操作流程个人所得税自行申报的操作流程主要包括以下几个步骤：（1）准备材料：纳税人需要准备好身份证、户口本、婚姻状况证明、子女出生证明等相关材料。（2）填写申报表：纳税人根据自身实际情况，按照税法规定填写《个人所得税年度申报表》。（3）选择申报方式：纳税人可以选择现场申报、邮寄申报、网上申报等途径进行申报。（4）申报时间：个人所得税自行申报时间为每年的3月1日至6月30日。（5）申报地点：纳税人可以选择到户籍所在地或者经常居住地的税务机关申报。（6）领取完税证明：申报成功后，纳税人可以领取《个人所得税完税证明》。7.3自行申报的注意事项（1）保证信息真实、准确：纳税人在申报过程中，应保证所提供的信息真实、准确，不得虚报、隐瞒收入和支出。（2）注意申报时间：纳税人应按时进行申报，以免逾期产生滞纳金。（3）留存相关资料：纳税人应将申报表及相关材料留存一份备份，以备后续查询和核对。（4）及时关注政策变化：纳税人应关注税务机关发布的政策动态，以便及时了解个人所得税的政策调整。（5）合理安排纳税计划：纳税人可根据自身收入情况，合理安排纳税计划，保证合规合法。（6）咨询专业人士：在申报过程中，如遇到疑问，可向税务专业人士咨询，以保证申报过程的顺利进行。第八章：个人所得税源泉扣缴8.1源泉扣缴的定义及适用范围源泉扣缴是指支付所得的单位或者个人在支付所得时，依法预先代扣代缴所得者的部分税款，然后向税务机关缴纳的行为。源泉扣缴是我国个人所得税征收管理的重要环节，有助于保证税款及时入库，简化纳税程序。源泉扣缴适用于以下范围：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）财产租赁所得；（6）财产转让所得；（7）股息、红利所得；（8）其他应税所得。8.2源泉扣缴的操作流程源泉扣缴的操作流程主要包括以下几个步骤：（1）扣缴义务人识别：支付所得的单位或个人应当依法承担源泉扣缴义务。（2）确定扣缴项目：根据所得类型，确定应扣缴的个人所得税项目。（3）计算应扣缴税款：根据税法规定，计算应扣缴的个人所得税税款。（4）扣缴税款：支付所得时，扣缴义务人应当将计算出的税款从所得中扣除，并代为缴纳。（5）报送扣缴报告：扣缴义务人应当在规定的时间内，向税务机关报送扣缴报告及有关资料。（6）退还多扣税款：如发觉多扣税款，扣缴义务人应当在规定时间内向税务机关申请退还。8.3源泉扣缴的注意事项（1）扣缴义务人应当依法履行源泉扣缴义务，保证税款及时入库。（2）扣缴义务人应当如实计算、扣缴税款，不得故意漏扣、少扣税款。（3）扣缴义务人应当在规定时间内向税务机关报送扣缴报告及有关资料，不得逾期。（4）扣缴义务人应当妥善保管扣缴税款的相关凭证，以备税务机关查验。（5）扣缴义务人应当及时向所得者告知扣缴税款情况，保障所得者的知情权。（6）扣缴义务人应当关注税收政策变动，保证源泉扣缴工作的准确性。第九章：个人所得税年度汇算清缴9.1年度汇算清缴的适用对象年度汇算清缴适用于在我国境内取得所得的个人，包括但不限于以下几类对象：（1）工资、薪金所得者：包括企业、事业单位、机关、社会团体等单位的员工。（2）个体工商户：从事个体经营的个人。（3）自由职业者：如律师、作家、画家等。（4）税务机关规定的其他取得所得的个人。9.2年度汇算清缴的操作流程年度汇算清缴的操作流程主要包括以下几个步骤：（1）收集资料：个人需要收集全年的收入、支出、专项附加扣除等相关资料。（2）填报申报表：个人需在规定时间内，通过个人所得税APP、网页端等渠道，填写并提交《个人所得税年度汇算清缴申报表》。（3）确认申报数据：税务机关对个人提交的申报数据进行审核，确认无误后，进行后续处理。（4）计算税款：根据个人申报的收入、支出、专项附加扣除等信息，计算应补缴或退还的税款。（5）缴纳税款或退还税款：个人按照税务机关的计算结果，及时缴纳税款或申请退还税款。（6）领取退税：若个人符合退税条件，税务机关将退还已缴纳的税款。9.3年度汇算清缴的注意事项在进行个人所得税年度汇算清缴时，个人需注意以下事项：（1）诚实守信：个人应如实填写申报表，不得虚报、隐瞒收入和支出。（2）准时申报：个人应在规定时间内完成申报，逾期未申报者将承担相应法律责任。（3）保留相关资料：个人应妥善保管全年的收入、支出等相关资料，以备税务机关后续核查。（4）关注政策变化：个人应关注税务机关发布的政策动态，了解年度汇算清缴的最新规定。（5）合理利用专项附加扣除：个人应充分利用专项附加扣除政策，减轻税负。（6）及时反馈问题：在年度汇算清缴过程中，如遇到问题，应及时与税务机关沟通，寻求解决方法。第十章：个人所得税补退税10.1补退税的定义及适用条件个人所得税补退税，是指纳税人在一个纳税年度内，已预缴税款大于应纳税款的情况，可以通过办理退税手续，将多缴的税款退还给纳税人的行为。补退税的适用条件主要包括以下几点：（1）纳税人已预缴税款大于应纳税款；（2）纳税人符合享受税收优惠政策的条件；（3）纳税人已向税务机关报送相关纳税申报表；（4）纳税人提供的资料齐全、真实、有效。10.2补退税的操作流程个人所得税补退税的操作流程如下：（1）纳税人向税务机关提交《个人所得税补退税申请表》；（2）税务机关对纳税人提交的申请进行审核，确认是否符合补退税条件；（3）审核通过后，税务机关将按照规定的程序办理退税手续；（4）税务机关将退税款项划拨至纳税人指定的银行账户；（5）纳税人收到退税款项后，应在规定时间内向税务机关提供退款凭证。10.3补退税的注意事项在进行个人所得税补退税时，纳税人应注意以下几点：（1）提前了解税收政策，保证符合补退税条件；（2）准备齐全、真实、有效的申请材料，以便税务机关审核；（3）在规定时间内提交《个人所得税补退税申请表》，以免错过退税期限；（4）保持通讯畅通，以便税务机关与纳税人及时沟通；（5）关注退税进度，如有疑问，及时与税务机关联系；（6）退税成功后，妥善保管退款凭证，以备后续查询；（7）了解相关法律法规，遵守税收纪律，不得虚报、冒领退税款项。第十一章：个人所得税争议处理11.1争议处理的方式个人所得税争议处理主要包括以下几种方式：协商、调解、听证、行政复议和行政诉讼。（1）协商：纳税人与税务机关在平等、自愿、公平、公正的原则下，通过友好协商解决争议。（2）调解：税务机关作为中立第三方，对纳税人与其他当事人之间的争议进行调解，促使双方达成一致。（3）听证：税务机关在处理重大、复杂或涉及公共利益的个人所得税争议时，可以组织听证会，听取各方意见。（4）行政复议：纳税人对税务机关作出的行政行为不服时，可以向上级税务机关申请行政复议。（5）行政诉讼：纳税人对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。11.2争议处理的基本程序个人所得税争议处理的基本程序如下：（1）纳税人提出争议：纳税人在发觉争议事项后，应向税务机关提出书面申请。（2）税务机关审查：税务机关收到纳税人的申请后，应在规定期限内进行审查，决定是否受理。（3）税务机关调查：税务机关受理争议后，应进行调查，收集证据，了解情况。（4）处理决定：税务机关根据调查情况，作出处理决定。（5）执行处理决定：税务机关将处理决定通知纳税人，并监督执行。（6）后续处理：税务机关对处理决定的执行情况进行跟踪，保证争议得到妥善解决。11.3争议处理的注意事项在进行个人所得税争议处理时，以下事项值得关注：（1）尊重纳税人的合法权益：税务机关在处理争议时，应尊重纳税人的合法权益，维护税收法治。（2）公正、公平、公开