2023年高级财务会计试题

,8我的射段测验记录

《阶段测验一（1〜2章）》测验记录

最后得分：100分做题时长：23分钟17秒测验时间：2013-10-513:03:32［返回列表］

一、单项选择题（共20题）

1.按我国企业会计准则要求会计上是一（）作为记账本位币。

A.企业经营所处的主要经济环境中的货币

B.本国所使用的货币

C.企业所使用的货币

D.人民币

【正确答案】A

【您的答案】A【答案正确】

2.下列业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是（）。

A.资产负债表债务法核算

B.企业清算

C.经营租赁

D.外币交易

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

3.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.期末固定资产账面价值大于其计税基础

B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本

C.持有至到期投资国债利息收入

D.期末无形资产账面价值小于其计税基础

【正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

4.接受外币投资时，在投资合同中有约定汇率的情况下，收到外币资产时其折算汇率应为

（）。

A.即期汇率B.合同约定汇率C.固定汇率D.交易发生日的即期汇率

【正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

5.下列各项业务中，可以归为特殊经营行业的特殊会计业务的是（）»

A.破产清算

B.企业合并

C.现金租赁经营

D.外币业务

【正确答案】C

【您的答案】C【答案正确】

6.某公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项

计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（）万元。

A.200B.0C.100D.40

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

7.依据我国企业会计准则规定，企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非（）。

A.企业发生严重的经营危机

B.企业被其他企业兼并

C.企业生产的产品品种发生变化

D.企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

【正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

8.某企业2008年末持有的库存商品甲的账面成本为200万元，估计可变现净值为160万

元，计提了存货跌价准备40万元，则2008年末有关该库存商品表述不正确的是（）。

A.计税基础200B.账面价值160

C.产生可抵扣暂时性差异40D.产生应纳税暂时性差异40

【正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

9.属于会计理论基本结构最高层次的是。。

A.会计目标

B.会计原则

C.会计概念

D.会计假设

【正确答案】A

【您的答案】A【答案正确】

10.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计

上采用直线法计提折旧，净残值为0（同税法净残值）。税收规定允许此类固定资产采用

双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元

的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（）万元。

A.800B.720

C.640D.560

【正确答案】C

【您的答案】C【答案正确】

【答案解析】税法上2007年计提的折旧=1000*2/10=200（万元）

税法上2008年计提的折旧=（1000-200）*2/10=160（万元）

所以2008年底的计税基础=1000—200-160=640（万元）

注意：税法上是不考虑固定资产计提的减值准备的。

11.直接标价法的特点是（）

A.本国货币数固定不变

B.本国货币数随汇率高低而变化

C.本国货币币值大小与汇率的高低无关

D.本国货币币值大小与汇率的高低呈正比

（正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

12.下列账户中，可以属于外币账户的是（）。

A.银行存款

B.主营业务收入

C.实收资本

D.材料采购

［正确答案】A

【您的答案】A【答案正确】

【答案解析】我国企业一般应设置各种外币账户，包括库存现金、银行存款、应收账款、

应收票据、预付账款和应付账款、应付票据、应付股利、预收账款以及长期借款、短期借

款等。

13.现代会计的重要特征之一是企业会计形成了以下哪两个重要分支（）。

A.企业会计和事业会计

B.财务会计与管理会计

C.中级会计与高级会计

D.工业会计和商业会计

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

14.企业按规定卖出外汇，银行买进外汇并按其挂牌买入价将人民币兑付给企业，此项业

务指（）。

A.卖汇B.结汇C.售汇D.买汇

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

15.对外币交易采用“单一交易观点”时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该

（）。

A.不予以入账B.作递延损益处理

C.作当期损益处理D.调整该交易发生日的账户

［正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

16.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。按照税法规定，该企业可以于

当期税前扣除的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元

（正确答案】A

【您的答案】A【答案正确】

【答案解析】负债的计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额，选项A企业因

销售商品提供售后服务等原因于当期确认预计负债，因为等到实际发生的时候是可以税前

扣除的，所以其未来期间可以税前扣除的金额未100,所以计税基础=100—100=0,此时

账面价值与计税基础是有差额的。

17.在外币报表折算的货币性与非货币性项目中，资产负债表中的货币性项目折算汇率是

()。

A.平均汇率B.历史汇率

C.银行买入价D.资产负债表日的即期汇率

【正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

18.甲公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计

处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加

速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备

净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司

所得税税率为25%。甲公司对该项设备2008年度所得税处理时应贷记（）。

A.递延所得税负债30万元

B.递延所得税负债5万元

C.递延所得税资产30万元

D.递延所得税资产5万元

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

【答案解析】2007年年末固定资产的账面价值1000—1000/10=900（万元）

计税基础=1000—1000*2/10=800（万元）

2007年年末形成了应纳税暂时性差异的金额为900-800=100,应该确认递延所得税负债

的金额为100*25%=25（万元）,即递延所得税负债的余额也为25万元

2008年年末固定资产的账面价值=1000-200—40=760（万元）

计税基础=1000—200—（1000-200）*2/10=640（万元）

2007年年末形成了应纳税暂时性差异的余额为760—640=120（万元），应该确认递延所

得税负债的余额为120*25%=30（万元），期初的余额为25,所以本期应该确认的递延

所得税负债的扼紧扼为30—25=5（万元）

19.因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益是（）。

A.兑换汇兑损益B.外币折算汇兑损益

C.交易汇兑损益D.调整外币汇兑损益

【正确答案】C

【您的答案】c【答案正确】

【答案解析】常见的汇兑损益的类型有交易汇兑损益、兑换汇兑损益、调整外币汇兑损益、

外币折算汇兑损益。

其中交易汇兑损益是指在以以外币计价的购销业务中，因收回或偿付外币债权债务而产生

的汇兑损益。

20.某公司2006年12月31日购入价值为100万元的设备，预计使用期5年，无残值。采

用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用所得税税率

33%,从2008年起适用所得税税率25虬2008年12月31日递延所得税资产的余额为（）

万兀。

A.7.92B.24C.6D.15

［正确答案】C

【您的答案】c【答案正确】

【答案解析】2008年底账面价值=100—100*2/5—（100-40）*2/5=36（万元）

计税基础=100—100/5*2=60（万元）

2008年底可抵扣暂时性差异的余额为60—36=24（万元）

所以2008年底递延所得税资产的余额=24*25%=6（万元）

二、多项选择题（共10题）

1.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所

得税资产”增加的有（）。

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

D.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债

E.本期计提存货跌价准备

［正确答案】ACDE

【您的答案】ACDE【答案正确】

【答案解析】B选项中本期转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，是应该调整减

少递延所得税资产的。

2.下列关于“汇率”表述正确的有（）。

A.汇率是不同货币之间进行兑换的价格

B.汇率是不同货币之间进行兑换的标准

C.汇率是用一国货币兑换另一国货币的比价

D.汇率是用一国货币兑换另一国货币的比率

E.汇率按外汇经营形式不同分为即期汇率和远期汇率

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD【答案正确】

3.汇率的标价方法有（）

A.银行挂牌汇率法B.远期汇率法

C.直接标价法D.间接标价法

E.现行汇率法

（正确答案】CD

【您的答案】CD【答案正确】

4.企业记录外币交易业务时，可以采用的汇率有（）。

A.业务发生时的市场汇率B.业务发生时的票面汇率

C.业务结束时的市场汇率D.业务发生当期期初的市场汇率

E.业务发生时的银行汇率

【正确答案】AD

【您的答案】AD【答案正确】

5.下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有（）。

A.本期应交所得税

B.本期递延所得税资产借方发生额

C.本期递延所得税负债借方发生额

D.本期递延所得税负债贷方发生额

E.本期递延所得税资产贷方发生额

【正确答案】BC

【您的答案】BC【答案正确】

【答案解析】递延所得税资产和递延所得税负债的借方发生额都是要减少所得税费用的；

递延所得税资产和递延所得税负债的贷方发生额以及应交所得税都是会增加所得税费用

的。

6.关于所得税下列说法中正确的有（）。

A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用

B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D.资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异

E.资产的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异

（正确答案】AD

【您的答案】AD【答案正确】

【答案解析】选项A,对于可供出售金融资产的公允价值暂时性的下降，产生的是可抵扣

暂时性差异，确认递延所得税资产的时候是应该计入到资本公积中的，不计入到所得税费

用中。

7.采用货币性与非货币性项目法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目

有（）。

A.存货项目B.短期投资项目

C.实收资本项目D.应付债券项目

E.长期借款项目

【正确答案】AC

【您的答案】AC【答案正确】

【答案解析】短期投资和应付债券项目属于货币性项目，应按报表编制日的现行汇率折算。

8.下列项目中，属于外币业务的有（）O

A.以非记账本位币进行的收付业务B.以非记账本位币进行的结算业务

C.以记账本位币进行的收付业务D.外币报表折算

E.收到外币投资

【正确答案】ABDE

【您的答案】ABDE【答案正确】

【答案解析】外币业务包括外币交易和外币报表折算。交易又包括以非记账本位币进行收

付、结算业务。

9.采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。

A.应付账款项目B.按成本计价的存货项目

C.固定资产项目D.按成本计价的投资项目

E.收入、费用项目

【正确答案】BCD

【您的答案】BCD【答案正确】

【答案解析】时态法要求现金应收和应付项目（包括流动与非流动的）按资产负债表编制

□当时现行汇率换算。

10.下列关于我国外币交易会计核算原则表述正确的有（）。

A.记录外币交易业务，可以采用业务发生时的市场汇率

B.外币账户采用复币记账

C.所有外币账户余额要按月末汇率进行调整

D.所有外币账户余额要按月中汇率进行调整

E.我国外币交易的会计处理采用单一交易观点的第一种方法

［正确答案】ABC

【您的答案】ABC【答案正确】

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G我的航段潸验记录

《阶段测验一（1〜2章）》测验记录

最后得分：93分做题时长：40分钟39秒测验时间：2013-10-512:37:24［返回列表］

一、单项选择题(共20题)

1.即期汇率是指()中国人民银行公布的人民币中外汇牌价的中间价。

A.上月末B.前一日C.前二日D.当日

【正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

2.现代会计的重要特征之一是企业会计形成了以下哪两个重要分支()o

A.企业会计和事业会计

B.财务会计与管理会计

C.中级会计与高级会计

D.工业会计和商业会计

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

3.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有()。

A.期末固定资产账面价值大于其计税基础

B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本

C.持有至到期投资国债利息收入

D.期末无形资产账面价值小于其计税基础

(正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

4.接受外币投资时，在投资合同中有约定汇率的情况下，收到外币资产时其折算汇率应为

()O

A.即期汇率B.合同约定汇率C.固定汇率D.交易发生日的即期汇率

(正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

5.下列业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是()o

A.资产负债表债务法核算

B.企业清算

C.经营租赁

D.外币交易

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

6.某公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项

计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为()万元。

A.200B.0C.100D.40

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

7.依据我国企业会计准则规定，企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非（）。

A.企业发生严重的经营危机

B.企业被其他企业兼并

C.企业生产的产品品种发生变化

D.企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

【正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

8.交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记

账本位币金额的差额，计入（）。

A.资本公积B.公允价值变动损益C.营业外支出D.财务费用

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

9.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计

上采用直线法计提折旧，净残值为0（同税法净残值）。税收规定允许此类固定资产采用

双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元

的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（）万元。

A.800B.720

C.640D.560

【正确答案】C

【您的答案】C【答案正确】

【答案解析】税法上2007年计提的折旧=1000*2/10=200（万元）

税法上2008年计提的折旧=（1000-200）*2/10=160（万元）

所以2008年底的计税基础=1000—200—160=640（万元）

注意：税法上是不考虑固定资产计提的减值准备的。

10.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。按照税法规定，该企业可以于

当期税前扣除的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元

【正确答案】A

【您的答案】A【答案正确】

【答案解析】负债的计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额，选项A企业因

销售商品提供售后服务等原因于当期确认预计负债，因为等到实际发生的时候是可以税前

扣除的，所以其未来期间可以税前扣除的金额未100,所以计税基础=100—100=0,此时

账面价值与计税基础是有差额的。

11.因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益是（）。

A.兑换汇兑损益B.外币折算汇兑损益

C.交易汇兑损益D.调整外币汇兑损益

［正确答案】C

【您的答案】C【答案正确】

【答案解析】常见的汇兑损益的类型有交易汇兑损益、兑换汇兑损益、调整外币汇兑损益、

外币折算汇兑损益。

其中交易汇兑损益是指在以以外币计价的购销业务中，因收回或偿付外币债权债务而产生

的汇兑损益。

12.“递延所得税负债”账户的贷方登记（）。

A.应纳税暂时性差异的所得税影响额的减少

B.可抵减暂时性差异的所得税影响额的减少

C.应纳税暂时性差异的所得税影响额的增加

D.可抵减暂时性差异的所得税影响额的增加

【正确答案】C

【您的答案】C【答案正确】

13.下列各项业务中，可以归为特殊经营行业的特殊会计业务的是（）.

A.破产清算

B.企业合并

C.现金租赁经营

D.外币业务

（正确答案】C

【您的答案】c【答案正确】

14.企业按规定卖出外汇，银行买进外汇并按其挂牌买入价将人民币兑付给企业，此项业

务指（）。

A.卖汇B.结汇C.售汇D.买汇

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

15.对外币交易采用“两项交易观点”时，交易发生日与报表编制日之间汇率变动的差额

应该（）。

A.不予以入账B.作递延损益处理

C.作为本期汇兑损益处理D.调整该交易发生日的账户

【正确答案】C

【您的答案】C【答案正确】

【答案解析】两项交易观点下，企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两

笔交易，外币业务按交易日的汇率折算为记账本位币。报表编制日，对外币账户按照报表

编制日的即期汇率折算成记账本位，如果交易发生日与报表编制日之间有汇率变动产生的

差额则作为本期的汇兑损益处理。

16.甲公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计

处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加

速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备

净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司

所得税税率为25%。甲公司对该项设备2008年度所得税处理时应贷记（）。

A.递延所得税负债30万元

B.递延所得税负债5万元

C.递延所得税资产30万元

D.递延所得税资产5万元

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

【答案解析】2007年年末固定资产的账面价值1000—1000/10=900（万元）

计税基础=1000-1000*2/10=800（万元）

2007年年末形成了应纳税暂时性差异的金额为900-800=100,应该确认递延所得税负债

的金额为100*25%=25（万元），即递延所得税负债的余额也为25万元

2008年年末固定资产的账面价值=1000—200—40=760（万元）

计税基础=1000-200—（1000-200）*2/10=640（万元）

2007年年末形成了应纳税暂时性差异的余额为760—640=120（万元），应该确认递延所

得税负债的余额为120*25%=30（万元），期初的余额为25,所以本期应该确认的递延

所得税负债的扼紧扼为30—25=5（万元）

17.直接标价法的特点是（）

A.本国货币数固定不变

B.本国货币数随汇率高低而变化

C.本国货币币值大小与汇率的高低无关

D.本国货币币值大小与汇率的高低呈正比

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

18.银行售汇时向企业计售的人民币是按（）o

A.买入汇率B.即期汇率C.合同利率D.卖出汇率

【正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

19.某公司2006年12月31日购入价值为100万元的设备，预计使用期5年，无残值。采

用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用所得税税率

33%,从2008年起适用所得税税率25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（）

万元。

A.7.92B.24C.6I）.15

【正确答案】C

【您的答案】C【答案正确】

【答案解析】2008年底账面价值=100—100*2/5•-（100-40）*2/5=36（万元）

计税基础=100—100/5*2=60（万元）

2008年底可抵扣暂时性差异的余额为60-36=24（万元）

所以2008年底递延所得税资产的余额=24*25%=6（万元）

20.属于会计理论基本结构最高层次的是（）o

A.会计目标

B.会计原则

C.会计概念

D.会计假设

［正确答案】A

【您的答案】D

二、多项选择题（共10题）

1.在高级财务会计核算的内容中不属于复合会计主体的特殊会计业务有（）0

A.通货膨胀信息披露的会计业务

B.企业重组与破产清算的特殊会计业务

C.合并会计报表的编制

D.企业所得税的特殊会计业务

E.现代租赁经营的特殊会计业务

【正确答案】ABDE

【您的答案】ABDE【答案正确】

（答案解析］选项AB属于特殊时期发生的特殊业务；D选项属于各类企业均可能发生的特

殊业务；E选项属于特殊行业的特殊业务。

2.关于所得税下列说法中正确的有（）。

A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用

B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D.资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异

E.资产的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异

［正确答案】AD

【您的答案】AD【答案正确】

【答案解析】选项A,对于可供出售金融资产的公允价值暂时性的下降，产生的是可抵扣

暂时性差异，确认递延所得税资产的时候是应该计入到资本公积中的，不计入到所得税费

用中。

3.下列关于“汇率”表述正确的有（）。

A.汇率是不同货币之间进行兑换的价格

B.汇率是不同货币之间进行兑换的标准

C.汇率是用一国货币兑换另一国货币的比价

D.汇率是用一国货币兑换另一国货币的比率

E.汇率按外汇经营形式不同分为即期汇率和远期汇率

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD【答案正确】

4.汇兑损益的类型包括（）。

A.交易汇兑损益B.兑换汇兑损益

C.调整外币汇兑损益D.外币折算汇兑损益

E.记账本位币结算损益

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD【答案正确】

5.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.资产的账面价值大于其计税基础

B.资产的账面价值小于其计税基础

C.负债的账面价值大于其计税基础

D.资产的账面余额小于其计税基础

E.资产的账面价值等于其计税基础

【正确答案】BC

【您的答案】BC【答案正确】

6.下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有（）。

A.本期应交所得税

B.本期递延所得税资产借方发生额

C.本期递延所得税负债借方发生额

D.本期递延所得税负债贷方发生额

E.本期递延所得税资产贷方发生额

【正确答案】BC

【您的答案】BC【答案正确】

【答案解析】递延所得税资产和递延所得税负债的借方发生额都是要减少所得税费用的;

递延所得税资产和递延所得税负债的贷方发生额以及应交所得税都是会增加所得税费用

的。

7.采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）o

A.实收资本项目B.固定资产项目

C.应付债券项目D.资本公积项目

E.银行存款项目

（正确答案】AD

【您的答案】AD【答案正确】

【答案解析】现行汇率法是将列在资产负债表中的所有外币资产项目和外币负债项目，均

根据编制报表日的现行汇率进行折算，因此固定资产项目和应付债券项目都根据编制报表

日的现行汇率进行折算。

8.汇率的标价方法有（）

A.银行挂牌汇率法B.远期汇率法

C.直接标价法D.间接标价法

E.现行汇率法

【正确答案】CD

【您的答案】CD【答案正确】

9.采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。

A.应付账款项目B.按成本计价的存货项目

C.固定资产项目D.按成本计价的投资项目

E.收入、费用项目

【正确答案】BCD

【您的答案】BD

【答案解析】时态法要求现金应收和应付项目（包括流动与非流动的）按资产负债表编制

日当时现行汇率换算。

10.下列关于我国外币交易会计核算原则表述正确的有（）。

A.记录外币交易业务，可以采用业务发生时的市场汇率

B.外币账户采用复币记账

C.所有外币账户余额要按月末汇率进行调整

D.所有外币账户余额要按月中汇率进行调整

E.我国外币交易的会计处理采用单一交易观点的第一种方法

【正确答案】ABC

【您的答案】ABC【答案正确】

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媪i我的阶段涌验记录

《阶段测验一（1〜2章）》测验记录

最后得分：32分做题时长：16分钟20秒测验时间：2013-8-269:32:44［返回列表］

一、单项选择题（共20题）

1.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.期末固定资产账面价值大于其计税基础

B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本

C.持有至到期投资国债利息收入

D.期末无形资产账面价值小于其计税基础

【正确答案】D

【您的答案】A

2.某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定采用平均年限法计提折旧。2008年税前会计

利润为310万元，按平均年限法计提折旧90万元，按年数总和法计提折旧180万元，所

得税税率25%o2008年应交所得税款为（）万元。

A.77.5B.55C.100D.400

【正确答案】C

【您的答案】B

【答案解析】（310+（180-90））*25%=100（万元）

3.“递延所得税负债”账户的贷方登记（）。

A.应纳税暂时性差异的所得税影响额的减少

B.可抵减暂时性差异的所得税影响额的减少

C.应纳税暂时性差异的所得税影响额的增加

D.可抵减暂时性差异的所得税影响额的增加

【未做】

4.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计

上采用直线法计提折旧，净残值为0（同税法净残值）。税收规定允许此类固定资产采用

双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元

的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（）万元。

A.800B.720

C.640D.560

【正确答案】C

【您的答案】D

【答案解析】税法上2007年计提的折旧=1000*2/10=200（万元）

税法上2008年计提的折旧=（1000-200）*2/10=160（万元）

所以2008年底的计税基础=1000—200—160=640（万元）

注意：税法上是不考虑固定资产计提的减值准备的。

5.直接标价法的特点是（）

A.本国货币数固定不变

B.本国货币数随汇率高低而变化

C.本国货币币值大小与汇率的高低无关

D.本国货币币值大小与汇率的高低呈正比

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

6.我国现行会计制度中，外币报表折算差额在会计报表中应作为（）。

A.递延损益列示B.管理费用列示

C.财务费用列示D.外币报表折算差额单独列示

［正确答案】D

【您的答案】C

【答案解析】我国外币报表折算所产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者

权益项目下单独列示。

7.甲公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计

处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加

速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备

净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司

所得税税率为25%。甲公司对该项设备2008年度所得税处理时应贷记（）。

A.递延所得税负债30万元

B.递延所得税负债5万元

C.递延所得税资产30万元

D.递延所得税资产5万元

【正确答案】B

【您的答案】C

【答案解析】2007年年末固定资产的账面价值1000-1000/10=900（万元）

计税基础=1000—1000*2/10=800（万元）

2007年年末形成了应纳税暂时性差异的金额为900-800=100,应该确认递延所得税负债

的金额为100*25%=25（万元），即递延所得税负债的余额也为25万元

2008年年末固定资产的账面价值=1000—200—40=760（万元）

计税基础=1000—200-（1000-200）*2/10=640（万元）

2007年年末形成了应纳税暂时性差异的余额为760-640=120（万元），应该确认递延所

得税负债的余额为120*25%=30（万元），期初的余额为25,所以本期应该确认的递延

所得税负债的扼紧扼为30—25=5（万元）

8.按我国企业会计准则要求会计上是一（）作为记账本位币。

A.企业经营所处的主要经济环境中的货币

B.本国所使用的货币

C.企业所使用的货币

D.人民币

【正确答案】A

【您的答案】A【答案正确】

9.因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益是（

A.兑换汇兑损益B.外币折算汇兑损益

C.交易汇兑损益D.调整外币汇兑损益

（正确答案】C

【您的答案】C【答案正确】

【答案解析】常见的汇兑损益的类型有交易汇兑损益、兑换汇兑损益、调整外币汇兑损益、

外币折算汇兑损益。

其中交易汇兑损益是指在以以外币计价的购销业务中，因收回或偿付外币债权债务而产生

的汇兑损益。

10.某公司2006年12月31日购入价值为100万元的设备，预计使用期5年，无残值。采

用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用所得税税率

33%,从2008年起适用所得税税率25机2008年12月31日递延所得税资产的余额为（）

万元。

A.7.92B.24C.6D.15

（正确答案】C

【您的答案】C【答案正确】

【答案解析】2008年底账面价值=100—100*2/5—（100-40）*2/5=36（万元）

计税基础=100—100/5*2=60（万元）

2008年底可抵扣暂时性差异的余额为60—36=24（万元）

所以2008年底递延所得税资产的余额=24*25%=6（万元）

11.下列项目中，不需要在资产负债表日按照当日的即期汇率进行调整的是（）。

A.应付账款

B.应收账款

C.资本公积

D.库存现金

【正确答案】C

【您的答案】C【答案正确】

12.银行售汇时向企业计售的人民币是按（）o

A.买入汇率B.即期汇率C.合同利率D.卖出汇率

【正确答案】D

【您的答案】A

13.某公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项

计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（）万元。

A.200B.0C.100D.40

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

14.即期汇率是指（）中国人民银行公布的人民币中外汇牌价的中间价。

A.上月末B.前一日C.前二日D.当日

【正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

15.某企业2008年末持有的库存商品甲的账面成本为200万元，估计可变现净值为160万

元，计提了存货跌价准备40万元，则2008年末有关该库存商品表述不正确的是（）»

A.计税基础200B.账面价值160

C.产生可抵扣暂时性差异40D.产生应纳税暂时性差异40

【正确答案】D

【您的答案】B

16.对外币交易采用“两项交易观点”时，交易发生日与报表编制日之间汇率变动的差额

应该()。

A.不予以入账B.作递延损益处理

C.作为本期汇兑损益处理D.调整该交易发生日的账户

【正确答案】C

【您的答案】C【答案正确】

【答案解析】两项交易观点下，企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两

笔交易，外币业务按交易日的汇率折算为记账本位币。报表编制日，对外币账户按照报表

编制日的即期汇率折算成记账本位，如果交易发生日与报表编制日之间有汇率变动产生的

差额则作为本期的汇兑损益处理。

17.某企业因对其关联企业进行债务担保确认了预计负债120万元，该企业就该项担保未

收取与相应责任有关的款项。则有关该项预计负债下列表述不正确的是().

A.计税基础120B.账面价值120C.暂时性差异0D.计税基础0

【正确答案】D

【您的答案】C

18.对外币交易采用“单一交易观点”时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该

()。

A.不予以入账B.作递延损益处理

C.作当期损益处理D.调整该交易发生日的账户

【正确答案】D

【您的答案】B

19.企业按规定卖出外汇，银行买进外汇并按其挂牌买入价将人民币兑付给企业，此项业

务指。

A.卖汇B.结汇C.售汇D.买汇

【正确答案】B

【您的答案】A

20.下列账户中，可以属于外币账户的是()。

A.银行存款

B.主营业务收入

C.实收资本

D.材料采购

【正确答案】A

【您的答案】D

【答案解析】我国企业一般应设置各种外币账户，包括库存现金、银行存款、应收账款、

应收票据、预付账款和应付账款、应付票据、应付股利、预收账款以及长期借款、短期借

款等。

二、多项选择题（共10题）

L汇率的标价方法有（)

A.银行挂牌汇率法B.远期汇率法

C.直接标价法D.间接标价法

E.现行汇率法

［正确答案】CD

【您的答案】ABCDE

2.下列关于我国外币交易会计核算原则表述正确的有（）。

A.记录外币交易业务，可以采用业务发生时的市场汇率

B.外币账户采用复币记账

C.所有外币账户余额要按月末汇率进行调整

D.所有外币账户余额要按月中汇率进行调整

E.我国外币交易的会计处理采用单一交易观点的第一种方法

【正确答案】ABC

【您的答案】ACD

3.采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。

A.实收资本项目B.固定资产项目

C.应付债券项目D.资本公积项目

E.银行存款项目

【正确答案】AD

【您的答案】ABCDE

【答案解析】现行汇率法是将列在资产负债表中的所有外币资产项目和外币负债项目，均

根据编制报表日的现行汇率进行折算，因此固定资产项目和应付债券项目都根据编制报表

日的现行汇率进行折算。

4.采用货币性与非货币性项目法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目

有（）。

A.存货项目B.短期投资项目

C.实收资本项目D.应付债券项目

E.长期借款项目

【正确答案】AC

【您的答案】ABCDE

（答案解析］短期投资和应付债券项目属于货币性项目，应按报表编制日的现行汇率折算。

5.下列项目中，属于外币业务的有（）。

A.以非记账本位币进行的收付业务B.以非记账本位币进行的结算业务

C.以记账本位币进行的收付业务D.外币报表折算

E.收到外币投资

【正确答案】ABDE

【您的答案】ABDE【答案正确】

【答案解析】外币业务包括外币交易和外币报表折算。交易又包括以非记账本位币进行收

付、结算业务。

6.下列关于“汇率”表述正确的有（）。

A.汇率是不同货币之间进行兑换的价格

B.汇率是不同货币之间进行兑换的标准

C.汇率是用一国货币兑换另一国货币的比价

D.汇率是用一国货币兑换另一国货币的比率

E.汇率按外汇经营形式不同分为即期汇率和远期汇率

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCDE

7.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.资产的账面价值大于其计税基础

B.资产的账面价值小于其计税基础

C.负债的账面价值大于其计税基础

D.资产的账面余额小于其计税基础

E.资产的账面价值等于其计税基础

【正确答案】BC

【您的答案】BC【答案正确】

8.企业记录外币交易业务时，可以采用的汇率有（）。

A.业务发生时的市场汇率B.业务发生时的票面汇率

C.业务结束时的市场汇率D.业务发生当期期初的市场汇率

E.业务发生时的银行汇率

［正确答案】AD

【您的答案】ABDE

9.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所

得税资产”增加的有（）。

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

D.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债

E.本期计提存货跌价准备

【正确答案】ACDE

【您的答案】ABCE

【答案解析】B选项中本期转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，是应该调整减

少递延所得税资产的。

10.在高级财务会计核算的内容中不属于复合会计主体的特殊会计业务有（）O

A.通货膨胀信息披露的会计业务

B.企业重组与破产清算的特殊会计业务

C.合并会计报表的编制

D.企业所得税的特殊会计业务

E.现代租赁经营的特殊会计业务

【正确答案】ABDE

【您的答案】ABCDE

【答案解析】选项AB属于特殊时期发生的特殊业务；D选项属于各类企业均可能发生的特

殊业务；E选项属于特殊行业的特殊业务。

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品〔我的阶段涌验记录

《阶段测验二（3〜5章）》测验记录

最后得分：100分做题时长：11分钟17秒测验时间：2013-10-514:58:02［返回列表］

一、单项选择题（共20题）

1.企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当计入（）。

A.金融资产成本B.权益项目C.当期损益D.金融负债价值

【正确答案】C

【您的答案】C【答案正确】

【答案解析】应当计入投资收益账户。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融

工具的外部费用。

2.以下项目中，不属于衍生金融工具特征的是（）。

A.其价值随某些因素变动而变动

B.不要求初始净投资或很少净投资

C.必须具有较强的流动性

D.在未来某一日期结算

【正确答案】C

【您的答案】C【答案正确】

3.商品期货属于（）。

A.远期合同B.期货合同C.金融互换D.金融期权

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

【答案解析】期货合同包括商品期货和金融期货。

4.招股说明书和上市公告书是公司（）的会计信息披露主要形式。

A.股票发行和上市阶段B.经营阶段

C.会计期间结束时D.初始设立阶段

【正确答案】A

【您的答案】A【答案正确】

5.甲公司向乙公司融资出租机器，机器成本为500000元，租期5年，经计算年租金123709

元；租赁合同期满时，租赁资产退回出租人，承租方担保余值为50000元。则出租人甲公

司“长期应收款”账户金额为（）。

A.500000元

B.618545元

C.623709元

D.668545元

【正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

【答案解析】在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用

之和作为应收融资租赁款的入账价值计入长期应收款账户。该题中没有初始直接费用，长

期应收账款账户金额就等于最低租赁收款额，最低租赁收款额=最低租赁付款额+承租方

与出租方以外的第三方提供的担保余值，最低租赁付款额=各期租金之和+承租方提供的

担保余值+与承租方、出租方有关的担保余值，因此该题长期应收款的账户金额=

123709X5+50000=668545

6.下列项目中不属于金融资产的有（）。

A.库存现金B.应付债券C.股权投资D.债权投资

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

【答案解析】B选项属于金融负债；金融资产是库存现金、银行存款、应收账款、应收票

据、贷款、股权投资、债权投资。

7.对于会计年度中不均匀发生的费用，下列方法中错误的是（）o

A.在会计年度末可以预提或摊销

B.必须在中期财务报表中预提或摊销

C.在费用发生时予以确认

D.在费用发生时予以计量

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

8.2007年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300

万元，其中2007年年末应付租金3000万元。假定在租赁期开始日（2007年1月1日）

最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为8000万元，租赁内含利率为

10%«2007年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为

（）O

A.4700万元B.4000万元

C.5700万元D.5300万元

【正确答案】A

【您的答案】A【答案正确】

【答案解析】长期应付款账户余额为8300-3000=5300万元。未确认融资费用余额=

（8300-7000）-7000*10%=600万元。填表内项目时，需用5300-600=4700万元的余额填

列。

9.在确定业务分部和地区分部后，报告分部的确定应首先考虑（）。

A.重要性原则

B.一贯性原则

C.可比性原则

D.谨慎性原则

【正确答案】A

【您的答案】A【答案正确】

【答案解析】在确定业务分部和地区分部以后，报告分部的确定应当考虑重要性原则。

10.按租赁资产投资来源的不同租赁业务可分为（）。

A.杠杆租赁、售后回租和转租赁

B.杠杆租赁、直接租赁和经营租赁

C.直接租赁、售后回租和融资相赁

D.杠杆租赁、售后回租和临时租赁

[iE确答案】A

【您的答案】A【答案正确】

11.下列科目中不具有共同类性质的是（）。

A.衍生工具B.套期损益C.套期工具D.被套期项目

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

【答案解析】套期损益是损益类科目。

12.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：（1）该设备租赁期为5

年，每年支付租金5万元；（2）或有租金4万元；（3）履约成本3万元；（4）承租人

有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（）。

A.25万元B.27万元

C.32万元D.34万元

【正确答案】B

【您的答案】B【答案正确】

【答案解析】最低租赁付款额等于在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项加

上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。不包括或有租金和履约成本，这两项内

容在实际发生时计入当期损益。最低租赁付款额=5*5+2=27万元。

13.经营租入生产用固定资产发生的租金支出，应借记的账户是（）。

A.固定资产

B.营业外支出

C.制造费用

D.生产成本

（正确答案】C

【您的答案】C【答案正确】

14.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用

的分摊率是（）。

A.银行同期贷款利率

B.租赁合同中规定的利率

C.出租人出租资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

【正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

【答案解析】以租赁资产公允价值为入账价值的，应当重新计算分摊率。分摊率是使最低

租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。

15.再对境外经营净投资套期业务进行核算时发生套期工具形成利得或损失中无效套期部

分应计入（）。

A.套期工具成本B.资本公积C.被套期项目价值D.当期损益

【正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

16.属于临时报告的是（）。

A.招股说明书

B.上市公告书

C.年度报告

D.重大事件报告

【正确答案】D

【您的答案】D【答案正确】

【答案解析】临时报告主要包括重大事件报告和公司收购报告。

17.企业融资租入固定资产，其融资费用的分摊额应计入（）科目。

A.营业外支出B.管理费用C.财务费用D.融资租入固定资产

【正确答案】C

【您的答案】C【答案正确】

【答案解析】融资费用属于筹资费用，应计入财务费用。

18.看涨期权是指（）。

A.买权B.卖权C.互换D.期货

【正确答案】A

【您的答案】A【答案正确】

【答案解析】看涨期权就是买权，其持有者有权在某一个确定时间以确定价格购买标的资

产。

19.某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产

余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50

万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（）万元。

A.870B.940C.850D.920

【正确答案】A

【您的答案】A【答案正确】

【答案解析】最低租赁付款额等于在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项加

上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。不包括或有租金和履约成本，这两项内

容在实际发生时计入当期损益。最低租赁付款额=100*8+50+20=870万元。

20.既无计划也无可能于可预见的未来会计期间结算的长期外币货币性应收项目应当视同

为（）。

A.被套期项目B.现金流量套期

C.境外经营投资套期D.期权套期

【正确答案】C

【您的答案】c【答案正确】

二、多项选择题（共10题）

1.在与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露有关关联方及其交易的

信息的