企业内部财务审计及风险控制制度

企业内部财务审计及风险控制制度TOC\o"1-2"\h\u32580第一章总则 369871.1审计目的与依据 3122121.1.1审计目的 3112421.1.2审计依据 3292241.1.3审计范围 4310391.1.4审计内容 4305181.1.5审计程序 485811.1.6审计方法 423598第二章内部控制环境 4196871.1.7内部控制的概念 5287571.1.8内部控制的目标 5241111.1.9内部控制的原则 585491.1.10内部控制环境的重要性 5127701.1.11内部控制环境建设的要素 5124751.1.12内部控制环境建设的措施 5100311.1.13内部控制评价的目的 679421.1.14内部控制评价的方法 6187781.1.15内部控制评价的注意事项 627267第三章财务报表审计 6259991.1.16概述 6235571.1.17具体目标 7307851.1.18审计计划 7167361.1.19审计实施 8303331.1.20审计报告 8102151.1.21财务报表分析方法 8232581.1.22内部控制测试方法 8281.1.23审计证据收集方法 8232811.1.24审计实质性程序 871231.1.25审计结论和意见 94476第四章资产负债表审计 9169651.1.26资产项目的审计 927041.1.27负债项目的审计 9127791.1.28所有者权益项目的审计 9190911.1.29编制审计方案 10261471.1.30收集审计证据 10281131.1.31实施审计程序 10263331.1.32编制审计报告 10117511.1.33审阅法 10232761.1.34分析法 10172461.1.35询问法 1065801.1.36观察法 1033611.1.37函证法 1179951.1.38盘点法 1129885第五章利润表审计 1176691.1.39利润表概述 11321391.1.40利润表审计内容 119591.1.41了解企业概况 1177271.1.42收集审计证据 11132871.1.43审计利润表项目 12161511.1.44评价审计结果 1215841.1.45分析性复核 12199281.1.46内部控制测试 12233461.1.47实质性测试 1252831.1.48抽样检查 12226641.1.49询问和调查 12159051.1.50查阅外部资料 1213227第六章现金流量表审计 1229051第七章成本费用审计 14267351.1.51成本费用核算准确性审计 1439311.1.52成本费用内部控制审计 14246871.1.53成本费用合规性审计 1482231.1.54成本费用效益审计 14314791.1.55审计准备 15175731.1.56审计实施 1584951.1.57审计报告 15179911.1.58抽样检查法 15124251.1.59实地调查法 1520631.1.60比较分析法 1555781.1.61比率分析法 15271731.1.62趋势分析法 151312第八章财务风险管理 16312311.1.63财务风险特点 16246091.1.64财务风险类型 16237861.1.65财务风险识别 1683721.1.66财务风险评估 1740521.1.67财务风险控制 1761831.1.68财务风险应对 1711915第九章内部审计监督 1730661.1.69内部审计监督制度的概述 17178661.1.70内部审计监督制度的内容 18179751.1.71审计计划 1837811.1.72审计准备 1874981.1.73审计实施 18102691.1.74审计报告 18224431.1.75审计整改 18162231.1.76财务审计方法 18127681.1.77合规审计方法 19305781.1.78绩效审计方法 19168101.1.79风险评估方法 19316631.1.80内部控制评价方法 191864第十章审计质量控制 19277621.1.81审计质量控制标准的定义 19179851.1.82审计质量控制标准的分类 19310711.1.83审计质量控制标准的作用 19187081.1.84审计质量控制程序的概述 20242481.1.85审计质量控制程序的具体内容 2040211.1.86审计质量控制方法的概述 20262251.1.87审计质量控制方法的具体内容 209936第十一章审计结果处理 2121229第十二章信息披露与合规 2256561.1.88信息披露的定义与意义 2221771.1.89信息披露制度的主要内容 2215921.1.90信息披露的内部程序 23133611.1.91信息披露的外部程序 237951.1.92合规性评价的定义与意义 23249061.1.93合规性评价的方法 2396401.1.94合规性改进 23第一章总则1.1审计目的与依据1.1.1审计目的本章程旨在确立公司审计工作的基本准则和程序，以保证审计工作的独立、客观、公正，保证公司财务报告的真实性、准确性和完整性，维护股东及利益相关方的合法权益。1.1.2审计依据（1）审计工作依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规。（2）遵循中国注册会计师协会发布的审计准则、职业道德准则和其他相关规定。（3）参照公司章程、内部控制制度及其他相关管理制度。第二节审计范围与内容1.1.3审计范围（1）公司的财务报告、财务报表及附注。（2）公司的内部控制制度、风险管理制度及合规性。（3）公司的资产、负债、权益、收入、成本和利润等财务状况。（4）公司的经济活动、经营成果和现金流量。1.1.4审计内容（1）对公司财务报告的真实性、准确性和完整性进行审核。（2）对公司内部控制制度的有效性进行评价。（3）对公司经营活动的合规性进行审查。（4）对公司财务报表及相关信息的披露情况进行核实。第三节审计程序与方法1.1.5审计程序（1）审计计划的制定：审计部门应根据公司年度审计计划，制定具体的审计方案。（2）审计实施：审计人员按照审计方案，对公司财务报告及相关资料进行实地调查、查阅、询问和验证。（3）审计报告：审计人员应撰写审计报告，对审计过程中发觉的问题进行详细描述，并提出改进建议。（4）审计报告的审批：审计报告需经审计部门负责人审批，并提交给公司董事会和股东大会审议。1.1.6审计方法（1）询问法：审计人员通过询问公司管理层、员工等相关人员，了解公司经营状况、内部控制制度等。（2）查阅法：审计人员查阅公司财务报表、会计凭证、合同等文件，了解公司财务状况和业务活动。（3）实地调查法：审计人员对公司资产、经营场所等进行实地调查，以获取第一手资料。（4）分析法：审计人员对财务数据进行分析，发觉潜在的问题和风险。第二章内部控制环境第一节内部控制概述1.1.7内部控制的概念内部控制是指企业为了达到有效运行，合规性，报告可靠性以及资产保护等目标，通过制定和实施一系列规章制度、程序和方法，对企业的经营过程进行系统管理和监督的过程。1.1.8内部控制的目标内部控制的目标主要包括：保证企业运行效率与效果，保证财务报告的真实性、完整性和及时性，遵循相关法律法规，保护企业资产安全，提升企业风险管理水平。1.1.9内部控制的原则内部控制应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益等原则，保证内控制度的有效实施。第二节内部控制环境建设1.1.10内部控制环境的重要性内部控制环境是内部控制体系的基础，直接影响着内控制度的实施效果。一个良好的内部控制环境能够为企业提供稳定的发展基础，降低经营风险。1.1.11内部控制环境建设的要素（1）企业文化：营造诚信、公平、透明的企业文化，使员工自觉遵循企业规章制度。（2）领导风格：企业领导者要具备良好的道德品质和职业素养，以身作则，引领企业健康发展。（3）组织结构：建立权责分明、相互制衡的组织结构，保证各部门职责明确、协作高效。（4）人力资源政策：制定科学的人力资源政策，保证员工招聘、培训、考核、激励等环节的公平、公正、公开。（5）内部审计：建立健全内部审计制度，对企业的内部控制进行监督和评价。1.1.12内部控制环境建设的措施（1）加强企业文化建设：通过培训、宣传等方式，使员工认同企业文化，自觉遵循企业规章制度。（2）完善组织结构：优化部门设置，明确职责分工，保证企业运行高效。（3）强化内部审计：加强对内部控制制度的监督和评价，及时发觉和纠正问题。（4）提高员工素质：加强员工培训，提高员工的职业素养和业务能力，为内部控制提供人才保障。第三节内部控制评价1.1.13内部控制评价的目的内部控制评价是对企业内部控制制度的有效性进行评估，以发觉和纠正内部控制缺陷，提高企业风险管理水平。1.1.14内部控制评价的方法（1）文档审查：查阅企业内部控制制度及相关文件，了解内控制度的建立健全情况。（2）实地调查：深入企业各部门，了解内部控制制度的实际运行情况。（3）分析评价：对比内部控制制度与实际运行情况，分析内部控制缺陷和不足。（4）持续改进：根据评价结果，制定改进措施，不断完善内部控制体系。1.1.15内部控制评价的注意事项（1）评价过程的客观性：保证评价过程公平、公正、公开，避免人为干扰。（2）评价结果的准确性：保证评价结果真实反映企业内部控制状况，为改进内控提供依据。（3）评价的持续性：定期进行内部控制评价，关注内控体系的变化，保证持续改进。第三章财务报表审计第一节财务报表审计目标1.1.16概述财务报表审计是指审计师对企业的财务报表进行独立、客观的审查，以评估财务报表的真实性、合规性和有效性。财务报表审计目标主要包括以下几个方面：（1）保证财务报表的真实性（2）保证财务报表的合规性（3）评估财务报表的可靠性（4）提高财务报表的可信度（5）促进企业完善内部控制1.1.17具体目标（1）保证财务报表的真实性审计师需要通过对财务报表的审查，确认财务报表所反映的企业财务状况、经营成果和现金流量等信息真实可靠，不存在重大虚假记载。（2）保证财务报表的合规性审计师需要评估财务报表是否按照国家法律法规、企业会计准则和相关制度的要求编制，各项会计处理是否符合规定。（3）评估财务报表的可靠性审计师需要对企业内部控制的有效性进行评估，确认财务报表所依据的会计制度和内部控制是否能够保证财务信息的准确性、完整性和及时性。（4）提高财务报表的可信度审计师通过发表审计意见，向报表使用者提供对财务报表真实性和合规性的独立、客观评价，提高报表的可信度。（5）促进企业完善内部控制审计师在审计过程中，需要关注企业内部控制存在的问题，为企业提出改进建议，促进企业完善内部控制。第二节财务报表审计程序1.1.18审计计划审计计划是审计师在开展审计工作前，对审计项目进行系统、全面的规划和安排。审计计划主要包括以下内容：（1）审计目的和范围（2）审计重点和难点（3）审计程序和方法（4）审计人员分工和责任（5）审计进度安排1.1.19审计实施审计实施是审计师根据审计计划，对企业财务报表进行具体审查的过程。审计实施主要包括以下步骤：（1）了解企业基本情况（2）收集审计证据（3）进行内部控制测试（4）审计实质性程序（5）编制审计工作底稿1.1.20审计报告审计报告是审计师在完成审计工作后，对审计结果进行汇总、分析和评价，并向委托人提交的书面文件。审计报告主要包括以下内容：（1）审计意见（2）审计结论（3）审计发觉（4）改进建议（5）审计报告日期第三节财务报表审计方法1.1.21财务报表分析方法财务报表分析方法主要包括比率分析、趋势分析和结构分析等。通过对财务报表各项指标的分析，评估企业的财务状况、经营成果和现金流量。1.1.22内部控制测试方法内部控制测试方法包括询问、观察、检查和重新执行等。审计师通过内部控制测试，评估企业内部控制的有效性。1.1.23审计证据收集方法审计证据收集方法包括查阅文件、实地调查、询问、观察和计算等。审计师通过收集审计证据，对财务报表的真实性和合规性进行评估。1.1.24审计实质性程序审计实质性程序包括对财务报表各项内容的详细审查，如资产、负债、收入、费用等。审计师通过审计实质性程序，确认财务报表的真实性和合规性。1.1.25审计结论和意见审计结论和意见是审计师根据审计证据和审计实施结果，对财务报表的真实性、合规性进行评价，并向委托人提出的审计意见。审计意见包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见等。第四章资产负债表审计第一节资产负债表审计内容资产负债表审计是对企业资产负债表的真实性、合规性和有效性进行审核、评估的过程。其主要内容包括以下几个方面：1.1.26资产项目的审计资产项目的审计主要包括对货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产等项目的真实性、合规性和有效性进行审核。具体内容包括：（1）审核货币资金的余额是否真实，是否存在未记账的现金收支；（2）审核应收账款的形成原因、回收情况及计提的坏账准备是否合理；（3）审核存货的盘点情况、存货跌价准备的计提是否合理；（4）审核固定资产的购置、折旧和减值准备的计提是否合规；（5）审核无形资产的摊销和减值准备的计提是否合理。1.1.27负债项目的审计负债项目的审计主要包括对短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等项目的真实性、合规性和有效性进行审核。具体内容包括：（1）审核短期借款的借款原因、还款情况及利息计算是否准确；（2）审核应付账款的付款情况、账龄分析及计提的坏账准备是否合理；（3）审核预收账款的形成原因、回收情况及计提的坏账准备是否合理；（4）审核应付职工薪酬的计算、支付及账务处理是否合规；（5）审核应交税费的计提、缴纳及账务处理是否合规。1.1.28所有者权益项目的审计所有者权益项目的审计主要包括对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的真实性、合规性和有效性进行审核。具体内容包括：（1）审核实收资本的出资情况、增资减资是否符合规定；（2）审核资本公积的形成、使用是否符合规定；（3）审核盈余公积的计提、使用是否符合规定；（4）审核未分配利润的形成、分配是否符合规定。第二节资产负债表审计程序资产负债表审计程序包括以下几个步骤：1.1.29编制审计方案审计人员应根据被审计单位的具体情况，编制资产负债表审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计程序等。1.1.30收集审计证据审计人员通过查阅会计凭证、账簿、报表等资料，收集与资产负债表相关的审计证据。1.1.31实施审计程序（1）对资产负债表各项目进行详细审查；（2）采用分析程序，对资产负债表各项目进行分析；（3）采用询问、观察、查阅等手段，了解被审计单位的内部控制；（4）采用函证、盘点等手段，获取外部证据。1.1.32编制审计报告审计人员根据审计证据，编制资产负债表审计报告，报告审计过程中发觉的问题及处理意见。第三节资产负债表审计方法1.1.33审阅法审阅法是指审计人员对被审计单位的资产负债表及其相关资料进行详细阅读，分析其中的异常情况，以便发觉问题。1.1.34分析法分析法是指审计人员运用财务分析、比率分析等方法，对资产负债表各项目进行分析，以揭示潜在的问题。1.1.35询问法询问法是指审计人员通过与被审计单位相关人员交谈，了解资产负债表各项目的具体情况，以便发觉问题。1.1.36观察法观察法是指审计人员实地观察被审计单位的经营情况，了解资产负债表各项目的实际情况。1.1.37函证法函证法是指审计人员向被审计单位的相关单位或个人发函，索取有关资产负债表项目的证据。1.1.38盘点法盘点法是指审计人员对被审计单位的存货、固定资产等财产进行实地盘点，以验证资产负债表相关项目的真实性。第五章利润表审计第一节利润表审计内容1.1.39利润表概述利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，主要包括营业收入、营业成本、税金及净利润等项目。通过对利润表的审计，可以了解企业的盈利能力、经营成果和财务状况。1.1.40利润表审计内容（1）审计利润表的结构和内容是否完整、合规；（2）审计营业收入、营业成本、税金等项目的真实性、准确性和完整性；（3）审计利润分配政策是否合理、合规；（4）审计利润表与其他财务报表的勾稽关系是否正确；（5）审计利润表附注的披露是否充分、合规。第二节利润表审计程序1.1.41了解企业概况审计人员应了解企业的基本情况、行业特点、经营模式等，为后续审计工作提供背景信息。1.1.42收集审计证据（1）获取利润表的原始数据和相关文件；（2）对利润表中的数据进行分析性复核；（3）抽查营业收入、营业成本、税金等项目的原始凭证；（4）查阅企业内部管理制度和会计政策；（5）获取其他与利润表相关的信息。1.1.43审计利润表项目（1）审计营业收入：检查收入确认政策、收入来源、收入金额等；（2）审计营业成本：检查成本计算方法、成本构成、成本金额等；（3）审计税金：检查税收政策、税率、税额等；（4）审计利润分配：检查利润分配政策、分配比例等；（5）审计其他项目：如投资收益、非经营性收益等。1.1.44评价审计结果审计人员应结合收集到的审计证据，对利润表的真实性、准确性和完整性进行评价。第三节利润表审计方法1.1.45分析性复核审计人员应对利润表中的数据进行分析性复核，了解企业的盈利趋势、经营状况等。1.1.46内部控制测试审计人员应测试企业的内部控制制度，评价内部控制的有效性。1.1.47实质性测试审计人员应对利润表中的关键项目进行实质性测试，检查其真实性、准确性和完整性。1.1.48抽样检查审计人员应抽取部分原始凭证进行检查，以验证利润表数据的真实性。1.1.49询问和调查审计人员应与企业管理层、财务人员等进行询问和调查，了解企业的经营状况、财务政策等。1.1.50查阅外部资料审计人员应查阅企业外部相关资料，如行业报告、竞争对手财务报表等，以获取更多信息。第六章现金流量表审计第一节现金流量表审计内容现金流量表审计是对企业现金流量表的真实性、合规性和有效性进行检查、分析、评价的过程。审计内容主要包括以下几个方面：（1）审计现金流量表的编制依据：审计人员需要检查企业编制现金流量表的依据是否正确，包括会计准则、财务报表编制规定等。（2）审计现金流量表的完整性：审计人员应检查现金流量表是否完整反映了企业的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。（3）审计现金流量表的真实性：审计人员需要通过对企业现金流量表的数据来源进行核实，判断现金流量表是否真实反映了企业的现金流量情况。（4）审计现金流量表的合规性：审计人员应检查企业现金流量表的编制是否符合相关法律法规、会计准则和财务报表编制规定。（5）审计现金流量表的分析与评价：审计人员需要对企业现金流量表进行分析，评价企业的现金流量状况，为企业提供改进建议。第二节现金流量表审计程序现金流量表审计程序主要包括以下几个步骤：（1）了解企业现金流量表编制的背景、目的和编制过程，收集相关资料。（2）对企业现金流量表编制依据进行审查，保证编制依据的正确性。（3）检查现金流量表的完整性，确认企业现金流量表是否完整反映了现金流入和流出情况。（4）核实现金流量表的数据来源，判断现金流量表的真实性。（5）检查现金流量表的合规性，保证编制过程符合相关法律法规和会计准则。（6）对现金流量表进行分析，评价企业现金流量状况。（7）撰写审计报告，提出审计结论和改进建议。第三节现金流量表审计方法现金流量表审计方法主要包括以下几种：（1）询问法：审计人员通过询问企业财务人员、业务部门负责人等方式，了解企业现金流量表编制的过程和依据。（2）文档审查法：审计人员对现金流量表编制的相关文档进行审查，包括会计凭证、财务报表、会议纪要等。（3）分析法：审计人员对现金流量表数据进行横向、纵向分析，发觉异常情况，判断现金流量表的真实性。（4）核实法：审计人员通过对企业现金流量表的数据来源进行核实，判断现金流量表的真实性。（5）实地调查法：审计人员到企业实地调查，了解企业现金流量表编制的实际情况。（6）专家分析法：审计人员邀请专家对现金流量表进行分析，提供专业意见。（7）比较法：审计人员将企业现金流量表与其他企业或行业平均水平进行比较，分析企业现金流量状况。第七章成本费用审计第一节成本费用审计内容成本费用审计是审计工作的重要组成部分，其主要目的是保证企业成本费用的真实性、合规性和有效性。以下是成本费用审计的主要内容：1.1.51成本费用核算准确性审计审计人员需对企业成本费用的核算过程进行审查，包括原材料成本、直接人工成本、制造费用、管理费用、销售费用等各项成本费用的计算和分配是否准确、合规。1.1.52成本费用内部控制审计审计人员需评估企业成本费用内部控制制度的健全性和有效性，包括成本费用预算、审批、报销、核算等环节的内部控制措施。1.1.53成本费用合规性审计审计人员需审查企业成本费用的支出是否符合国家法律法规、企业规章制度和财务会计制度的要求，是否存在违规行为。1.1.54成本费用效益审计审计人员需对企业成本费用的效益进行分析，评估企业成本费用的合理性、效益性和成本控制能力。第二节成本费用审计程序成本费用审计程序主要包括以下步骤：1.1.55审计准备审计人员需了解企业的基本情况，包括企业的组织结构、生产流程、财务状况等，为审计工作提供基础资料。1.1.56审计实施（1）采用抽样检查、实地调查等方法，对成本费用的核算、内部控制、合规性等方面进行审查。（2）对成本费用核算过程中发觉的异常情况进行分析，查找原因。（3）评估企业成本费用内部控制的有效性，提出改进建议。1.1.57审计报告审计人员根据审计结果，编制审计报告，报告内容包括审计发觉的问题、原因分析、改进建议等。第三节成本费用审计方法成本费用审计方法主要包括以下几种：1.1.58抽样检查法审计人员通过抽取一定比例的样本，对成本费用的核算、内部控制等方面进行审查。1.1.59实地调查法审计人员深入企业生产现场，了解成本费用的实际发生情况，核实相关数据的真实性。1.1.60比较分析法审计人员将企业成本费用与同行业平均水平、历史数据进行比较，分析成本费用的合理性。1.1.61比率分析法审计人员通过计算企业成本费用相关比率，评估成本费用的效益和成本控制能力。1.1.62趋势分析法审计人员分析企业成本费用的发展趋势，预测未来成本费用的变化情况。通过以上方法，审计人员可以全面、客观地评估企业成本费用的真实性、合规性和有效性，为企业改进成本管理提供有力支持。第八章财务风险管理第一节财务风险概述财务风险是企业在运营过程中，由于财务决策不当或外部环境变化等因素，导致企业财务状况恶化、经营困难甚至破产的风险。财务风险主要包括市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险、法律风险等。了解财务风险的特点、类型及影响因素，有助于企业提前做好风险防范和应对措施。1.1.63财务风险特点（1）隐蔽性：财务风险往往在企业内部隐藏较深，不易被发觉。（2）传递性：财务风险可以在企业内部各部门之间、以及企业与外部单位之间传递。（3）多样性：财务风险种类繁多，涉及企业运营的各个方面。（4）动态性：财务风险企业内外部环境的变化而变化。1.1.64财务风险类型（1）市场风险：由于市场波动导致企业资产价值下降的风险。（2）信用风险：企业因交易对方违约或信用评级下降而遭受损失的风险。（3）流动性风险：企业因资金流动性不足导致无法按时偿还债务的风险。（4）操作风险：企业内部流程、系统或人员操作失误导致损失的风险。（5）法律风险：企业因法律法规变化或违规操作而遭受损失的风险。第二节财务风险识别与评估财务风险识别与评估是企业财务风险管理的关键环节，旨在发觉企业面临的财务风险，并对其进行量化分析，为企业制定风险应对策略提供依据。1.1.65财务风险识别（1）分析企业财务报表：通过分析财务报表，发觉企业财务状况的异常情况，从而识别潜在风险。（2）调查外部环境：了解行业发展趋势、政策法规变化、市场竞争状况等，识别外部风险。（3）企业内部流程审查：检查企业内部管理流程、制度是否存在漏洞，识别操作风险。1.1.66财务风险评估（1）定性评估：根据专家意见、历史数据等，对企业财务风险进行定性分析。（2）定量评估：运用财务指标、数学模型等方法，对企业财务风险进行量化分析。（3）风险等级划分：根据风险评估结果，将财务风险划分为不同等级，以便企业制定针对性的风险应对措施。第三节财务风险控制与应对财务风险控制与应对是企业财务风险管理的核心环节，旨在降低企业财务风险，保障企业稳健发展。1.1.67财务风险控制（1）完善内部控制体系：建立健全企业内部管理制度，规范财务操作，降低操作风险。（2）优化资本结构：合理配置企业资产，降低市场风险。（3）加强信用管理：完善客户信用评估体系，降低信用风险。（4）保证资金流动性：合理规划企业资金使用，降低流动性风险。1.1.68财务风险应对（1）转移风险：通过购买保险、签订合同等方式，将风险转移至外部单位。（2）分散风险：多元化投资、业务拓展等，降低单一风险对企业的影响。（3）风险补偿：提高企业盈利能力，储备风险准备金，以应对潜在风险。（4）应急预案：制定财务风险应急预案，保证企业在面临风险时能够迅速应对。第九章内部审计监督第一节内部审计监督制度1.1.69内部审计监督制度的概述内部审计监督制度是企业管理体系的重要组成部分，旨在通过对企业内部各项经济活动的监督，保证企业运营的合规性、有效性及经济性。内部审计监督制度为企业提供了一个独立的、客观的评估机制，有助于揭示潜在的风险和问题，为管理层提供决策依据。1.1.70内部审计监督制度的内容（1）内部审计机构设置：企业应根据实际情况，设立专门的内部审计部门，保证审计工作的独立性和权威性。（2）内部审计人员配备：内部审计部门应配备具有专业素质和职业操守的审计人员，以满足审计工作的需求。（3）内部审计职责：内部审计部门应明确审计职责，对企业内部各项经济活动进行监督、评价和建议。（4）内部审计制度：企业应制定完善的内部审计制度，明确审计程序、审计标准、审计报告等事项。第二节内部审计监督程序1.1.71审计计划内部审计部门应根据企业年度工作计划和实际情况，制定审计计划，明确审计项目、审计时间、审计范围等。1.1.72审计准备（1）审计人员应收集相关资料，了解企业内部管理制度、业务流程等。（2）审计人员应编制审计方案，明确审计目标、审计内容、审计方法等。1.1.73审计实施（1）审计人员按照审计方案进行现场审计，对相关业务进行查阅、询问、核实等。（2）审计人员应记录审计过程，形成审计工作底稿。1.1.74审计报告（1）审计人员应根据审计工作底稿，编制审计报告。（2）审计报告应包括审计结论、审计发觉、审计建议等内容。1.1.75审计整改（1）企业应针对审计报告中的问题，制定整改措施。（2）内部审计部门应跟踪整改进展，保证问题得到有效解决。第三节内部审计监督方法1.1.76财务审计方法财务审计方法主要包括对财务报表、会计凭证、财务账目等进行查阅、分析、核实等，以揭示企业财务管理的合规性和有效性。1.1.77合规审计方法合规审计方法主要关注企业内部管理制度、业务流程是否符合法律法规、行业标准等要求，保证企业运营的合规性。1.1.78绩效审计方法绩效审计方法通过对企业各项经济活动的绩效进行评价，揭示潜在的风险和问题，为管理层提供决策依据。1.1.79风险评估方法风险评估方法通过对企业内部各业务环节的风险进行识别、评估，为企业制定风险防控措施提供依据。1.1.80内部控制评价方法内部控制评价方法主要对企业内部控制系统进行评价，分析内部控制缺陷，为企业完善内部控制体系提供指导。第十章审计质量控制第一节审计质量控制标准1.1.81审计质量控制标准的定义审计质量控制标准是指审计工作过程中，为了保证审计工作的质量，对审计行为、审计过程和审计结果进行规范的一系列标准。审计质量控制标准是审计工作的基础，对审计人员的行为起到指导和约束作用。1.1.82审计质量控制标准的分类（1）审计准则：审计准则是对审计工作的基本原则、方法、程序和技巧进行规定的一种标准，包括国家审计准则、行业标准等。（2）审计规范：审计规范是对审计工作中具体操作细节进行规定的一种标准，包括审计程序、审计方法、审计证据等。（3）审计道德规范：审计道德规范是对审计人员在审计工作中应遵循的道德原则和行为准则进行规定的一种标准。1.1.83审计质量控制标准的作用（1）保证审计工作的质量：审计质量控制标准为审计工作提供了明确的规范，有助于审计人员遵循规定，保证审计工作的质量。（2）提高审计工作效率：审计质量控制标准明确了审计工作的程序和方法，有助于审计人员提高工作效率。（3）促进审计人员素质提升：审计质量控制标准对审计人员提出了较高要求，促使审计人员不断学习、提高自身素质。第二节审计质量控制程序1.1.84审计质量控制程序的概述审计质量控制程序是指在审计工作中，为了保证审计质量，对审计过程进行管理和控制的一系列程序。审计质量控制程序包括审计计划、审计实施、审计报告和审计后续工作等环节。1.1.85审计质量控制程序的具体内容（1）审计计划：审计计划是审计工作的第一步，包括审计目标、审计范围、审计重点、审计程序等。（2）审计实施：审计实施是审计工作的核心环节，包括审计证据的收集、审计程序的执行、审计结论的形成等。（3）审计报告：审计报告是审计工作的成果，包括审计结论、审计意见、审计建议等。（4）审计后续工作：审计后续工作包括审计结果的反馈、审计整改措施的落实等。第三节审计质量控制方法1.1.86审计质量控制方法的概述审计质量控制方法是指审计人员在审计工作中，为保证审计质量所采用的各种方法和技巧。审计质量控制方法包括内部质量控制方法和外部质量控制方法。1.1.87审计质量控制方法的具体内容（1）内部质量控制方法：（1）审计计划管理：对审计计划进行审核、审批，保证审计计划的科学性和合理性。（2）审计过程控制：对审计过程中的关键环节进行监控，保证审计程序的执行和审计证据的收集。（3）审计质量评估：对审计工作质量进行定期评估，发觉和纠正审计工作中的不足。（2）外部质量控制方法：（1）审计准则监督：对审计准则的执行情况进行监督，保证审计工作符合准则要求。（2）审计质量评价：对审计成果进行评价，评价审计工作的质量。（3）审计整改跟踪：对审计整改措施的落实情况进行跟踪，保证审计效果。第十一章审计结果处理第一节审计结果报告审计结果报告是审计工作的最终成果，是对审计过程中发觉的问题、分析的原因及提出的建议进行全面、系统、客观的描述。审计结果报告应包括以下内容：（1）审计背景：阐述审计的依据、目的、范围、时间等。（2）审计发觉：详细列举审计过程中发觉的问题，包括问题的性质、原因、涉及金额等。（3）审计分析：对审计发觉的问题进行深入分析，揭示问题背后的制度、管理、操作等方面的原因。（4）审计建议：针对审计发觉的问题，提出切实可行的改进措施和建议。（5）审计结论：总结审计成果，明确审计对象的整改责任和要求。第二节审计结果整改审计结果整改是审计工作的关键环节，关系到审计成果的落实和审计效果的体现。审计结果整改应遵循以下原则：（1）整改责