基础会计教程与实训

基础会计教程与实训7度为依据$严格按照规定的程序

方法和手续进行总结处理

以充分发挥财产清查的作用财产清查结果的处财产清查结果的处理主要按照以下#个步骤进行\%!"如实反映清查情况$核准财产清查中盘盈#盘亏的数据$查明原因$明确责任$!并提出处理意见报主管部门\%企业在财产清查中$如果发现账面结存数与实地盘点数不一致$必须核准盘盈或盘亏的数据$再查明造成差异的原因$明确责任人的经济责任$并提出科学合理的处理方案$及时上报有关部门审批处!"清查后总结经验教训$完善财产管理制度\%在财产清查之后$对于在清查中发现"的问题$应及时总结经验教训$提出改进措施$健全财产管理制度$提高管理水平\%对保管完善的部门和个人$应予以奖励$推广介绍其经验&对于存在的问题$必须查$明确责任$并提出改进的措施$进一步建立健全管理制度\%例如$对财产清查中发现!)'的积压#滞销和霉变或不需要的物资应迅速组织处理$$销售尽量做到物尽其用提高资金的周转率和使用效率对于长期拖欠或有争议的往来款项应指定专人负责查明原因$限期清查解决!"及时调整账簿记录$做到账实相符\%对于在清查中发现的盘盈或者盘亏情况$#业还应'盘存单('账存实存对比表(并按照规定的方法调整账簿记录$$到账实相符财产清查结果的账务处对于财产清查中发现的账实不符的账务处理分两步进行!"报请批准前的账务处理\%财产清查中发现的盘盈#盘亏$在报经有关领导审!前$应根据财产盘盈#盘亏的数字$调整账面记录$以保证账存数与实存数完全一致\%同厂长"会议或类时$根据企业的管理权限$将处理建议报股东大会或董事会$或经理!构!"批准后的账务处理\%经批准后根据差异发生的原因和批准处理意见$转入相应"账户为了核算和监项财产物资的盘盈和盘亏情况$需设置'待处理财产损溢(账户待处理财产损溢(账户主要用于核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈#盘亏毁损的价值企业的财产盘亏$应查明原因并在期末结账前处理完毕$处账待处动资产损溢(和'待处理固定资产损溢(两个明细户应无余额该账户下设'账户\%借方已发现但尚未处理的盘亏数额经批准转销的盘盈数待处理财产损贷已发现但尚未处理的盘盈数额经批准转销的盘亏数!财产盘盈的账务处&#'#'企业盘盈的各种材料#库存商品#固定资产等$应借记'(库存商品(定资产(账户$贷记'待处理财产损溢(账户\%经批准后处理时$对于流动资产的盘盈$借'待处理财产损溢(账户$贷记'管理费用(等&而对于固定资产盘盈$则借记'处理财产损溢(账户$贷记'营业外收入(账户\%例某企业在清查中发现库存现金溢余!*元\%*库现金盘点表(并据此进行账务处理\%!"在报经批准前$根据清查结果$'$!借)库存现+贷)待处理财产损溢++待处理流动资产损!**!*!)基础会计教程与实训!"在批准后$根据处理意见$长款为出纳王红少付$"货商借)待处理财产损溢++待处理流动资产损+贷)其他应付款++..供货!*!**例企业在财产清查过程中$发现甲材料盘盈)千克$单位成本!元\%**账存实存对表(进行账务处理\%!"在报经批准前$'$!借)原材料+++贷)待处理财产损溢++待处理流动资产损)*)**!"在批准后$根据处理意见$盘盈的甲材料属于平时工作中计量不准造成$按规"可以冲减当期损益\%借)待处理财产损溢++待处理流动资产损+贷)管理费)*)**财产盘亏的账务处"&企业盘亏的各种材料#库存商品#固定资产等$应借记'待处理财产损溢(账户$贷#'#'#'记'原材料(库存商品(固定资产(累计折旧(账户\%经批准后处理时)属于自然管理费用(账户&属于计量收发差错和管理不善等原损耗产生的定额内合理损耗$转入'因造成的应扣除残料价值#可收回的保险赔偿和过失人的赔偿!其他应收款"$将净损理费用(账户&属于自然灾害等非常原因造成的应先扣除残料价值#记'\%保险赔偿和过失人的赔偿后$将净损失记'营业外支出

某企业在财产清查中发现库存现金短缺!*元\%$库存现金盘点表(并据此进行账务处理\%$!"根据清查结果$'!借)待处理财产损溢++待处理流动资产损+贷)库存现!"经查$短款为出纳王红工作失误造成$应由其赔偿\%"借)其他应收款++王红++贷)待理财产损溢++待处理流动资产损!*$!*$!*!*$企业在财产清查过程中$发现0材料盘亏!*千克$单位成本!元\%**!"批准前的务处理为)!+借)待处理财产损溢++待处理流动资产损!***!**贷)原材料++0!"经查$上述盘亏0材料属于定额内自然损耗$属正常损失\%"借)管理费!***!***如果上述盘亏0材料是由于企业发生火灾造成$保险公司负责赔偿损(1$*!/+贷)待处理财产损溢++待处理流动资产损'仓库保管员刘里看管不力负责赔偿)$其余由企业自己承担\%会计处理如下)1借)其他应收款++应收保险赔+++++营业外支出++非常损(**)*)贷)待处理财产损溢++待处理流动资产损+!***例企业在财产清查过程中$发现设备少一台$账面原值为)**元$已提*折旧"'*元\%批准前的账务处理为)*借)待处理财产损++待处理固定资产损+累计贷)固定资产将上述结果上报$经审核批准$可将净损失转为'营业外支出(\%借)营业外支出+贷)待处理财产损溢++待处理固定资产损"#**"#**"#**"'**)**练习题一单项选择题\%!财产清查按清查的时间划分$可划分为!&"0全面清查和局部清查&2定期清查和不定期清查&3详细清查和一般清查&财产物资的盘盈是指!\%"&"0账存数大于实&4内部清查和外部清查&2实存数大于账&4由于记账差错少记的金额&3由于记账差错多记的金额&库存现金主要采用!进行清查\%#&"0实地盘&2技术推算盘&3抽样盘&4查询函证&\%$企业银行存款日记账与银行对账单的核对$属于!&"0账实核对&2账证核对&3账账核对&4账表核对&)在记账无误的情况下$银行对账单与企业银行存款日记账账面余额不一致是因为&造成的\%!"0应付账&3坏账损&2未达账项&4应收账&!/基础会计教程与实训/采用实地盘存制平时对财产物资&0只登记收入数不登记发&2只登记发出数不登记&3先登记收入数后登记发&4先登记发出数后登记&在采用永续盘存制时财产清查的目的是检查'&0账证&2账账&3账&4账实&出纳员每日营业终了对库存现金进行清查属于\%&0局部清查和不定期清查&2全面清查和不定期清查&3局部清查和定期清查&产生未达账项的原因是(&0双方结账时间&4全面清查和定期清查&2双方记账时间&4双方记账金额&3双方对账时间&账户!&因计量器具不准确造成的材料盘亏应*0其他应收&2管理费&3营业&4生产&二多项选择题!财产物资的盘&0权责发3永续盘&进行全面清"&0年&2季2收付实现&4实地盘3月终&4单位撤销合并或改变隶属关&#月末企业银行存款日记账与银行对账单不一业账面存款余额大于银&对账单存款余额的原因有0企业已收款入账而银行尚未入账&2企业已付款入账而银行尚未入账&3银行已收款入账而企业尚未入账&4银行已付款入账而企业尚未入账&时进$不定期清查&0年终&2财产保管员变动&3自然灾害造成部分财产损&4企业财产!/')在财产清查中可以作为原始凭证调整账簿记录&0账存实存对&2库存现金盘点报&3银行存款余额调节&4财产清查进&三判断!未达账项是造成企业银行存款日记账余额与银行对账单余额银行存款余额调节表中未达账项的数据进行账项调"月末企业应根据&业银行存款账的余额与调节后的余额一致#采用实地盘存制的企业期末不需要对财产物资进行实地盘&$从财产清查的对围终决算前对企业财产物资所进行的清查全面清)全面清查是定期进行的局部清查是不定期进四实训题实训题目的练习银行存款的清查方法和银行存款余额调节表的编!资料孔明机械厂"*年"银行存款日记账和银行送达的对账单上的记"*录中国建设银行湖州市支行对账单单"*凭证账')'""$//*"贷柜员!*****#*)#/*)")/*)**$/*$\%)*$'#!*)'*#*\%**!***(*##)*!"***"***#")*!*****"*****!/$*((!$$*((!"$*(("$(*"("#(*"("$(*""!/(*\%"*$"*)"*$"*#"*$*$"*$"$(!)!("""/"\%"取得短期贷款付采购款提取现金付保险费代收销货款支付水电费结算存款利息提取现!/基础会计教程与实训银行存款日记账"*凭证编结算凭种类贷!)(!)!)!\%"!"#"'"收!付"收#付$付/付'收)付\%付!****转电汇转现转转转账现取得短期贷款购买方钢收取销货款提取现金交纳保险支付广告费收取销货款交纳税金提取现金本月合计#*)#/*)")"*)/*)**$)$*/*$\%!*!#)'!*****#)*!!*/\%*"***"***)**#*")*$(*)#*\%**!(#*$*)/"*****!/$*(("#"*!("!"*!("("**("\%'**("!"*$("/#*#$!\%#*($!\%#*("#查明未达账项并编制银行存款余额调节表实训题二目的练习财产清查结果的账务处理!资料"!