【青岛G蜡烛香薰产品公司的内部控制评价案例探究（论文）15000字】

青岛G蜡烛香薰产品公司的内部控制评价案例研究摘要近年来随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，企业特别是中小企业将面临更大的机遇和挑战。目前，中小企业已经成为我国经济发展方式的转型者、经济效能技术的转换者、经济区域能源互通的主要推动力量。建立健全中小型企业的发展机制、增大增强中小型企业的助动效能，对于中小型企业的稳健发展具有重大且有效的意义，这就要求我们要更加注重各个企业的内部运转管理方式，抓好企业内部控制的助力有效性，找出控制体制中所存在的问题与不足，试图找出有助于中小型企业做大做强的有效方法，对中小型企业的内部建设与构造提供一定的帮助。本文主要采用文献研究法、案例分析法、定性研究法和归纳法，对青岛金王公司的内部控制指标进行了合理的分析与评估，并对其中存在的问题以及中小型企业在目前市场上的发展状况进行了深入的研究，提出了合理并有效的实施对策，在具体实施的基础上，提出了有效的解决方案和方法，具有一定的借鉴意义。关键词：中小型企业内部控制内部监督有效性目录TOC\o"1-2"\h\u252831引言 4226841.1论文选题的背景和意义 5148011.1.1选题的目的 5232691.1.2选题的意义 5170851.2国内外文献综述 577901.3研究方法及框架 6134071.3.1研究方法 639501.3.2论文框架 781431.4预期达到的目的及作用 8249442中小企业内部控制概述 8322452.1内部控制的原理 859172.1.1内部控制的定义 8126302.1.2我国企业内部控制基本要素 815372.1.3内部控制的有效性及其度量 1020432.2中小企业概述 10185062.2.1中小企业界定 1087272.2.2中小企业的特点 11154102.3中小企业内部控制的意义、原则和要求 12205552.3.1小企业内部控制建设的意义 1286872.3.2小企业建立内部控制基本原则 1391312.3.3小企业建立内部控制总体要求 1364463青岛金王的内部控制评价与分析 13277573.1公司基本概况 13111473.1.1青岛金王简介 1318113.1.2青岛金王组织结构 1480683.1.3公司业务及其流程特点 15133143.2青岛金王内部控制制度现状 17743.2.1控制环境现状 17216593.2.2风险评估现状 18268493.2.3控制活动现状 195933.2.4信息与沟通现状 19218643.3公司内部控制有效性的模型分析 19223643.3.1内部控制评价指标建立的原则 1949983.3.2内部控制评价指标体系的构建 20158503.3.3内部控制评价有效性的研究 25295123.3.4内部控制评价结果及模型分析 255164青岛金王内部控制的主要问题分析 2692094.1公司内部控制环境不严 269044.2风险管理需进一步提高 26176004.3公司内部控制活动不完善 2643144.4信息沟通相对滞后 27120274.5内部监督现状薄弱 27307805青岛金王内部控制制度的改进建议 27288555.1完善内部控制环境 2733245.1.1组织体系的方面的改进 27245075.1.2人力资源的优化 2717365.1.3企业监管制度和文化的更新 27127875.2加强企业内部风险评估机制 2853555.2.1强化风险防范意识 28118495.2.2明确风险管理责任 2831455.2.3建立健全风险长效机制 28248765.3建立健全企业内部监督管理机制 2836585.3.1加强企业内部监管机制 28231175.3.2构建企业财务规范控制体系 28307806总结 2914362结束语 309443参考文献 321引言在企业内部管理制度范围内，内部控制评价研究是保证企业内部控制制度能够合理的执行的有效手段REF_Ref7521\r\h[9]。不仅增强对企业内部控制管理，还对企业外部发展趋向起着重要的作用。现实来源中，关于内部控制的理论阐述历来之久，伴随着社会经济体制的源远流长，在国内经济正高速发展的今天，企业所伴随的风险也越来越大，甚至有些风险会对企业的整体经营产生直接影响或间接影响，由此，各个类型的企业分别以内部管理需求的扩大为目标，在社会意识形态更替中渐渐发展为一种成熟的理论体系。当内部控制理论体系逐步发展到一定的程度和阶段后，企业内部管理的需要和会计审审计的需求应运而生，至此，内部控制评价理论体系便逐渐成为企业的内部管理重点，被越来越多的人引起重视。内部控制评价的保质、保量开展可以用来提升企业内部控制信息的质量与效益层面，不断增强了信息开放的有效性，为日常改善企业内部环境和体系提出现实依据，进而帮助企业管理层更精准的预测企业未来发展目标，正确的做出投资决策。党的十九大报告明确指出：要对中小企业创新加大支持力度，当前我国中小企业占民营企业的90%以上。目前，世界新一轮科技变革和产业革命正在重新孕育之中。许多中小企业依靠自身强大的创新能力、灵活的机制和敏锐的市场触觉来进行技术创新。积极与国内外先进技术对接，显示出强大的生命力REF_Ref8014\r\h[6]。然而，对于中小型企业来说，内部控制往往是最难把握的问题，因为建立和完善符合现代市场经济体制的内部控制制度已成为当务之急，而只有通过对内部控制制度的控制和改革，才能够使企业发展之间互相牵连、相互制约，使得企业经济更好、更远、更快的发展。故而,本文以中小型企业——青岛金王为主要专题研讨的研究对象,充分应用了传统理论知识与企业实践、指标评价、案例综合分析紧密结合、融会贯通的专题研究理论方法，寻找其中的现实性存在的问题，从而对目前的中小型企业内部控制问题提出有效地改善建议。论文选题的背景和意义1.1.1选题的目的内部控制按照公司内部董事会、经理、监事会和全体员工的要求实施和实施。其目的是为了保证公司的经营合法、合法、资产安全，以及财务报告相关理论信息的完整和准确，从而提高了公司的运营效率，更深层次促进企业的稳健发展、以及发展战略的实现，为企业发展的长远目标提供合理的、有效的保证过程REF_Ref8288\r\h[11]。目前在以高质量发展为主题的市场经济体制下，中小型企业所面临的困难普遍为内部管理水平欠缺，风险经营较大，公司管控体系、创新能力适应不了市场经营发展的质量和效益。在我国，中小型企业是推动现代化经济构成的主要参与者，同样也是重要的战略支撑，更是我国新兴企业家创造财富精神的主要起始地。据有关专业数据表明，我国小型企业的寿命平均在3-3.5年，伴随着当今疫情等多重因素的相互交织影响，世界经济的总体趋势越来越刻不容缓，巨大的产业链供应链面临冲击，我国经济格局正在深刻改变，许多中小企业在面临着自身规模有限、经营速度不够流动发展时态、会计处理不规范、内部监督不到位、控制能力明显不足的多重因素下而相继破产，而这些本来可以通过内部控制评价渗透发现的因素往往都被忽略，进而对企业造成较大的的损失REF_Ref13650\r\h[13]。为此，本文通过对青岛金王的内控指标体系，研究我国的中小型企业内控评价所存在的的问题，从而对企业发展和管理提供参考，并能够对企业的发展起到促进的作用，不断丰富企业内部控制理论，对中小企业的发展尽一份力量。1.1.2选题的意义针对我国中小企业能够在市场运行中更加长远、稳定的发展，就必须要重视内部控制的问题。本文通过青岛金王的经营管理现状，对中小型企业的内部控制做出了评价，并提供了具体的完善建议与策略，可以帮助进一步阐述和深化中小企业内部控制评价的研究体系，使评价结果更加具体、准确、客观，为其他中小型企业实施内控的方法与制度提供了借鉴依据，并最终为促进我国中小型企业的良性、稳定发展。国内外文献综述陆晓红在2020年对单位内部控制进行了优化研究，把S公司作为研究专题，对公司内部的控制体系与优化因素进行了深入分析与探讨，并收集了大量有关资料，对S单位的企业管理流程以及步骤也做了大量的研究与阐述，提出了针对本单位的内部优化控制措施与思考简介。指出我国目前内部控制体系已得到了初步的成效，但仍然存在一些课题难以攻克，针对这些难以攻克的的问题，最终结果得出，我国要以内部控制的应用与价值参考，通过不断加大对单位内部的管控与监督，来提升内部控制能力REF_Ref14538\r\h[4]。刘佰雄在2020年通过层次分析法对企业内部控制的评价方法进行了创新与研究。指出企业内部控制是一个全面、全新的系统，并分为不同的层次，这几个层次的控制相互连接、相互影响、相互制约，一起构建了完整的内部控制体系。最终并强调，企业的无差异风险标准度量不应由内部控制制度的编纂部门而提出，应由审计部门人员而提出，因为无差异的风险标准并不是一成不变的体系，而是在不同的风险环境以及企业实际运营、业务类型的变革中做相对浮动与调节，用以来保证企业内部控制的有效程度。其中企业内部审计人员也要不断加强自我的业务能力、职业素养，结合企业的实际运营变化做出不同的应对方式，提高在市场上的活力、竞争力，保证企业平稳发展REF_Ref14636\r\h[5]。兰和平在2018年分析了我国中小企业内部控制评价问题，指出我国中小型企业内部控制评价仍然处于发展阶段，要提高中小型企业内部控制评价有效性的运用，采取措施对企业加强管理。最终结果得出，要规范公司法人的结构治理能力；提高公司管理风险的防范意识；建立一套科学、完善、统一的内部控制体系；内部监督与外部监督机制要相互结合。不断促进中小企业的管理水平与经营效益，让中小企业在技术创新中发挥更大作用REF_Ref14731\r\h[7]。ChenXi在2019年对信息环境下内部控制的有效性评价做出了深层次研究，指出要充分加强信息的质量与效益，建立完整的信息化运用平台，才能更好的完善公司内部控制体系REF_Ref15355\r\h[2]。LiuBin和ChenYan在2015年谈到对商业银行内部控制的评价内涵以及在内部审计中的运用，指出这两者在企业内部运用中要充分地结合，才能在企业经营中发挥更大的作用REF_Ref15482\r\h[3]。研究方法及框架1.3.1研究方法采用了文献研究法，利用中国知网、维普等网站分析并收集关于内部控制评价研究的相关资料。本文采用案例分析法，选择青岛金王作为主要研究对象，并且采用多种方法，收集了关于所需文件内容与数据资料，将收集的资料与内部控制有关理论结合、融会贯通，对青岛金王的内部控制现状、存在问题与不足以及应对建议都进行了深入的研究。采用定性研究法，对青岛金王内部控制管理制度进行了充分的分析，整合所获得的各种材料，最终达到了解研究对象性质的效果。采用归纳法，对内部控制的发展过程、现实观点以及国内外文献进行了理论研究，进行了总结，绘制了本文研究的分析框架与流程。1.3.2论文框架本文论文思路框架图见下图1.1：图1.1论文整体框架预期达到的目的及作用本文主要目的和意义是对青岛金王的内部控制进行评价与研究，采用上述的研究方法，结合在校所学习的理论知识与技巧，针对所得出的分析结果，发现青岛金王内部控制问题所存在的问题，提出相对建议。对中小型企业内部控制管理与建设提供一定的帮助，不断强化企业的管理能力、把控效能、应对方式，充分创造价值，激发市场主体活力。2中小企业内部控制概述2.1内部控制的原理2.1.1内部控制的定义每个企业都期望于一种稳定高效的管理方式来对企业的经营情况进行运营与实施，使得每种业务流程都在合理、可控的范围内操作。这种合理、可控的方式依靠于企业内部管理而流通在企业内部运转的各个领域，利用这种方式方法可以减少企业各方面的失误，当一个企业组织结构充分的结合这种方法来进行操作，能够使得企业内部员工相互制衡、经营效益相互制约时，内部控制才正式融为此企业的经营体系中。当然，内部控制也是一个以追求达到企业内部规划战略目标、增强员工凝聚力、保障企业内部资金稳定安全、增加企业收入利润的治理公司经营漏洞、管理企业经营风险和判断的一项系统化的、具有规范性的工作，它拥有着一系列的流程，时刻监管者公司的运行与分配，为外部风险提供者稳定的保障。2.1.2我国企业内部控制基本要素内部控制有它其科学的理论基础和基本要素，我国目前所采用的是COSO内部控制框架理论。中国企业内部控制的基本要素主要由控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素组成。（1）控制环境控制环境分别包括：企业内部所控制的各种活动；企业员工各项权利义务、态度和责任；它主要包括了公司的治理结构；企业制度建设；企业组织构建与规划；管理人员的经营理念。环境的控制能够对企业内部董事会、经理、监事会以及全体员工起着明确的职责与限制的作用。REF_Ref15665\r\h[15]如果忽略了控制环境，实行内部控制将会是空中之漏；如果想要实行好企业内部的控制环境，则需要权衡好各个方面之间的联系和区别，以及他们的结合。再者，企业在对内部控制进行把控的同时，也要注重外部环境的变动是否会影响企业内部的实施。总之，以企业实际情况为依据，来构建合理的组织结构，能够更好程度、更大范围的来对企业内部控制发挥更有效的作用，不仅如此，它还可以提高风险应对、控制活动、信息沟通和内部监督的效率和一体化。（2）风险评估针对一个企业来说，每天都会面对不同的挑战。风险大范围可以分为两类：一类是外部环境以及外部其他方面所带来的风险挑战，这种由外部环境带来的要从不同方面进行：发生风险的概率、风险的发生带给企业的影响等。对风险本身要结合企业自身的运营情况，运用合适的办法有针对性的付诸实施，进行风险的评估。首先确定风险所存在的目的地，找出风险所在的目标，识别出风险所在的根据和理论基础，并且找出发生风险所存在的原因，对其进行假设、评估、分析、研究。得出结论后根据企业自身运行情况，采取适当的举措，以此来解决。在解决的同时，要考虑到以后发生风险的情况，不断将消极、劣势因素降到可把控范围内，从而保持企业稳定的运行。（3）控制活动企业在保证经营目标实行的同时，还要做好工作的控制和防御及其风险。将企业控制过程中的一些不确定因素降到最低，把不确定因素转化为可控因素，其中包含：不相容职务分离、复核与调节、预算等，合理运用好这些控制流程、控制活动，如果这些控制措施不能够被合理地运用，将会对企业的运行造成巨大的缺陷与损失，也会对企业的业务造成消极的影响，导致财务数据的失真，所以控制活动是非常重要的一项措施，能够保证企业合理的运行。（4）信息与沟通在企业的日常管理中，要时常接受外来消息，接受外来咨询，及时传递外来信息。不能关起门来封闭运行，在现如今大数量流量泛滥的情况下，企业也要顺应时代的发展趋势，与时代接轨，与时代同行。不仅如此，对接受到的外来消息还要进行输入—过滤—汇总—转化—输出，然后将输出的信息与外界进行传递，当然，在传递的过程中会遇到一系列的问题，针对外部环境的变化与企业内部自身的发展趋势，做出积极的回应和应对措施，实现不同信息区域的交互与融合，达到共享资源的目的。实行好企业的信息与沟通，更加有助于企业内部控制的实施REF_Ref15796\r\h[10]。（5）内部监督在内部控制的范围内，如果出现不可控因素，往往经过积累，会越来越多，形成更大的漏洞，若不经过控制与内部监督，后果将难以想象。总之，内部控制要以合理的内部控制框架体系为基石，而且要真正的被内部管理人员所执行，企业的内部监督有利于约束和管理企业工作人员行为，能够促使他们按照规定制度严格实施。内部监督分为日常监督和专项监督，如果企业的日常环境所发生重大事宜的变化、对企业组织和构建进行调节的时候，就要对其进行更大力度的检测和实施，就是专项监督。2.1.3内部控制的有效性及其度量内部控制的有效性指内部控制所运行的效率和最终实行效果，内部控制必须有效实施，它的存在会限制所有员工。内部控制的有效性主要涉及两个方面：一是企业的内部控制规定和执行是否符合国家法律法规；二是在倚靠于企业现有规章制度和业务运行实施的条件下，能否持续的运用此内部控制体系，能否顺利实施于企业生产经营当中，能否提高企业经营效益，以此来保证企业对外出财务报表的真实性和可靠性REF_Ref17778\r\h[12]。有效性是用来检验、验证内部控制能否对企业真正的产生作用的关键因素，假如内部控制体系不能对企业的经营情况或实际运行产生影响或者有效的控制，那内部控制就无从谈起。内部控制评价是一个形态学的、连续的过程，它贯穿于从计划到执行的整个过程。内部控制的有效性主要涉及两个方面：一是内部控制设计部分的有效性；二是内部控制实施阶段的有效性。2.2中小企业概述2.2.1中小企业界定1980年至今，我国学术领域对各个企业类型做了数次修订，利用不同的关键词和指标进行汇总，从员工人数、到销售额、再到资金总额，都有着不同的划分标准。当然，这些标准都得到了社会人士的广泛认可，另外，还有一些小企业，它们的员工数在十人以内，这些小企业因为规模相对比较小，考虑到企业内部的经营效益和规模的问题，对于内部控制的把控不需要特别注意，所以这里不做为参考范围REF_Ref17912\r\h[17]。在我国，中小企业由微、中小企业组成，本文参照工业和信息化部的分类标准对中小企业进行界定和分类。其主要划分情况如下表2.1所示：表2.1中小企业划分标准行业名称员工数（人）销售额（万元/年）资产总额（万元/年）农业牧渔业-20000以下-工业1000以下40000以下-建筑业-80000以下80000以下批发业200以下40000以下-零售业300以下20000以下-交通运输业1000以下30000以下-仓储业200以下30000以下-邮政业1000以下30000以下-住宿业300以下10000以下-餐饮业100以下2000以下-信息传输业2000以下100000以下-软件服务业300以下10000以下-房地产开发业-200000以下10000以下商务服务业300以下120000以下-企业未列行业300以下--2.2.2中小企业的特点（1）所有权和经营权相统一所有权和经营权相统一的特点是家族企业式管理方案。对于这种管理方式可以对中小型企业的前期发展有着巨大的推动作用。中小型企业在初期阶段，所有者与经营者大多是企业主，因此在企业运营过程中具有较强的责任心和敏捷的观察能力与商业驱动，能够及时的抓住市场需求，增强在市场上的把控力，对经营策略也能做到及时的变通，可用于降低企业经营风险，促进企业更好、更快、更加稳健的发展REF_Ref15978\r\h[8]。（2）应变能力强中小企业凭借着应变能力强、市场体系灵活多变的优势和潜力，能够更好的满足顾客、消费者的需求，解决消费者的问题。因此，中小型企业的运营门槛较低，成立也比较方便、简单。相比较大中型企业，大中型企业的门槛较高，运营也比较复杂多样，前期所投的固定成本较高，一旦形成自己的运行机制就很难更更改，所应对的市场风险也就更高。总结来说，应对能力强，机制相对灵活也是中小型企业的一大主要特点。2.3中小企业内部控制的意义、原则和要求2008年，我国颁布了《企业内部控制基本规范》的指导方针，该标准仅适用于大中型企业的内部控制，该方针涉及范围也不够广泛，有较大的局限性。2017年，国家正式颁布了《小企业内部控制规范（试行）》，该规范仅适用于小企业内部控制规范，将于2018年1月1日起实施。这部只针对小企业的内部控制规范准则对小企业内部控制制度具有极大的补充意义，对内部控制的基础构建、执行、规范、融合、保障都有很好的改进条件与借鉴，小企业可以根据这部规范对自身的企业进行合理的优化。2.3.1小企业内部控制建设的意义（1）保障小企业经营风险、保护小企业经营安全小企业内部实行内部控制能够更好的保障企业经营的风险与安全，更好的对企业整体进行把控，内部控制的执行能够约束和管理企业全体员工的行为REF_Ref17487\r\h[19]。抑制企业经营风险和错误，能够保障小企业的经营风险，对企业的经营安全实行保护。（2）确保公司财务报告的真实性和可靠性一方面，企业内部控制实施的有效性与所呈现的财务报告的真实性和可靠性密切相关。有效实施内部控制能够极大提高财务报告信息的各项要素，减少财务信息上的各项问题，从而导致财务报表使用方能够准确识别财务报表数据。另一方面，少数小企业因为内部流程与管理并不规范，信息不够透明，数据沟通不够完备的情况普遍存在，当企业的规模稍有增大时，小企业管理制度和业务流程会成逆时针对应。这就需要内部控制制度的存在，通过内部控制规范的提升，能够保证财务报告和内部管理制度的真实、完整，这也是中小型企业向大中型企业提升与转型的一个重要关键因素。2.3.2小企业建立内部控制基本原则小企业内部控制有以下四项原则:风险导向原则、适应性原则、实质重于形式原则、成本效益原则，具体见下表2.2所示：表2.2小企业内部控制基本原则原则描述风险导向风险导向是内部控制的基石，风险导向和内部控制目标相辅相成，内部控制要遵守风险的防范基准适应性内部控制需要对小企业发展情况、管理情况、整体规模情况进行调整实质重于形式内部控制过程中，不要过于重视形式，要更加注重实际情况，根据小企业实际情况来出发成本效益小企业应该采取合理的成本来获得最大的效益，做好两者之间的权衡关系2.3.3小企业建立内部控制总体要求对于小企业内部控制来说，首先需要明确而又长远的目标。要建立切实可行的目标，这样企业才能创设良好的工作的环境；其次要及时进行风险评估。并制定对应的策略来应对；收集汇总内部控制相关信息，确保及时沟通；最后检查与监督内控的实施情况，识别错误后加以改正，并处理好内部控制流程，做好制度内各个环节的联系，从根本上去提高内部控制的效率。3青岛金王的内部控制评价与分析3.1公司基本概况3.1.1青岛金王简介青岛金王是一家1993年创立的有限公司，主要经营化妆品业务、新材料香薰蜡烛以及工艺品和一般贸易业务服务为主的集团有限公司。青岛金王目前是同行业中规模较大、综合实力优越的蜡烛香薰产品生产企业。青岛金王凭借着自主研发设计、自主创新、打造行业布局、提升品牌效应等产品理念逐渐在细分市场上占据了优势地位，获得了众多平台等五百强的青睐。同时，青岛金王研发中心汇集了一大批顶级水平、高层次的科研人员，员工人数共3600多名；800多个品牌区域管理权；37000多个合作网点。2017、2018、2019年收入分别为667679万元、819721万元、812041万元。3.1.2青岛金王组织结构青岛金王公司的组织结构比较简单，组织分为多个部门，通过调查分析研究、统计数据等多种方式，了解了公司人员的基本分布情况，截止2019年12月31日止，青岛金王公司的人力资源为3621人，公司人员分布情况如下表3.1、3.2所示：表3.1青岛金王组织结构（按学历）按学历员工人数员工占比博士以上人数00.00%研究生人数00.00%本科人数49013.53%大专人数93425.79%中专及以下人数219760.67%职工总数3621100.00%表3.2青岛金王组织结构（按工种）按工种员工人数员工占比研发人数00.00%技术人员1554.28%生产人员42111.63%销售人员222161.34%财务人员2316.38%行政管理人员59316.38%退休人员00.00%其他人员00.00%职工总数3621100.00%3.1.3公司业务及其流程特点（1）公司业务青岛金王公司主要经营新材料蜡烛(香薰蜡烛)，包括其产品的开发和生产。销售及相关技术合作及技术咨询服务；化妆品业务，包括其洗发水、护发洗浴产品、美容护肤化妆品系列、家居清洁产品、合成香料；工艺产品业务，包括其生产、销售玻璃制品、工艺制品；油品贸易业务，包括其精油及相关制品、消毒用品。公司主要经营业务分布情况如下表3.3所示：表3.3公司经营业务主营业务经营范围新材料蜡烛（香薰蜡烛）蜡烛新材料及其产品的开发、生产、销售及相关技术合作和技术咨询服务化妆品业务洗发水、护发沐浴用品、美容护肤化妆品系列、家居清洁用品、合成香料工艺制品业务生产、销售玻璃制品、工艺品油品贸易业务精油及其相关制品、消毒用品（2）业务流程及其特点图3.1公司业务处理流程图公司着力于打造“颜值”产品定位，包含多个产品板块在内的整体。各个整体相互重叠、相互连接，可以实现优势共享，各个产品快速发展。而且，青岛金王旗下的化妆品通过直营渠道直击运营商，不断加大加深线下店铺的深度和宽度，形成线上营销线下销售的多元化渠道。不断以消费者、顾客的销售理念为核心，加快整合品牌竞争力和市场度。3.2青岛金王内部控制制度现状3.2.1控制环境现状（1）机构组织设置机构组织能够有效地控制企业的日常经营活动，它与企业的经营密切相关，青岛金王的组织结构体系比较简单，通过不同的部门来有效的结合，因为公司规模大，涉及范围广，导致组织内部的决策失误风险也比较高。（2）人力资源设置目前公司的人力资源为3621人，分布比较广泛，但是各个领域以及各个部门分布不够均匀。通常，企业内的人力资源设置与分配对企业的经营有着重大的意义，制定和实行合理的人力资源措施能够对企业引进人才提供绝对的帮助。公司有人员招聘流程和政策，但是公司目前的决定权大多在于负责人手中，对引进人员后的培养没有得到高度重视，这样会对公司的发展起到一定的阻碍作用。3.2.2风险评估现状（1）内部控制制度目标不清晰，运行风控环节有纰漏此公司所运行风险控制环节时，所采用的目标不够明确，公司由于经营业务广，所以更加看重经营结果和业绩效益，不太注重经营业务以外的控制目标的制定，导致目标不够清晰，进行风险评估时也会容易缺失许多风险的确认和把控。（2）缺少针对风险评估实施的人才，管理方法不够合理公司所采用的风险评估机制不够完善，对于风险评估标准也没有及时的更新，风险意识也不够强，，所以公司在经营途中，会忽略许多风险与纰漏，想要获得较好的发展前景，利用专门的风险部门来应对企业各项风险是必不可少的。3.2.3控制活动现状在活动过程中，购买原材料、检验、出库、销售都会面临或大或小的风险情况，迫于行业的竞争中，对部分供货商的货源没有得到充分的审核与完备，导致所出产品会使得质量下降、顾客风评变差、企业声誉遭受影响等因素REF_Ref16485\r\h[1]。可见，青岛金王公司在保证公司效益的同时，也要考虑到一些存在的、并需要改善的问题。3.2.4信息与沟通现状青岛金王内部沟通方式主要有：电话、面谈、不同业务的范围采用不同的沟通方式。此公司目前所采用最多的方式是电话和邮件，通过电话和邮件方式，可以更多的传递品牌效应，使品牌优势大力的推广到需要的消费者手中。3.3公司内部控制有效性的模型分析3.3.1内部控制评价指标建立的原则内部控制评价指标在整个评价流程中具有至高无上的地位，它能够科学的、有效地保证所评价的质量。在建立内部控制评价指标时应该遵循以下原则，如表3.4所示：表3.4内部控制评价指标建立的原则原则描述典型性原则内部控制评价指标的划分应该与青岛金王公司的实际经营情况相符合，能够有效的反应出此公司的特点全面性原则对企业内部控制评价指标进行建立时应该充分考虑企业外部因素和内部因素，确保所做出的内部控制评价指标能够真实的反应此公司的水平重要性原则对青岛金王的内部控制评价应该选取其重要部分、关键点进行分析科学性原则各控制评价指标体系应具有代表性、逻辑性和现实性可操作性原则所采取的评价指标能够使企业真正的找准漏洞，并采取相应措施进行整改3.3.2内部控制评价指标体系的构建本文针对中小企业的内部规范应用、内部制度逻辑，来进行针对性的建立与分析。特别是内部制度不太规范、管理水平不太高的中小企业，很难去像其他大中型企业一样，建立合格、合规、合理的内部控制制度体系。因此，本文所构建的内部控制评价指标体系更高使中小企业去更加使用我国的管理水平现状REF_Ref16632\r\h[14]。根据《小企业内部控制规范(试行)》和《大中型企业内部控制基本规范》的原则所进行的阐述与制定，针对小企业的内部控制制度所设计了一套内部控制评价体系：（1）内部环境A的主要考虑因素有：人力资源A1；管理者素质A2；组织结构A3；企业文化A4。中小企业的内部环境主要集中在企业人力资源、管理者素质、组织结构、企业文化这四个指标上，也正是由于这些指标的确定才对中小企业内部控制评价进行了测试和研究。人力资源和管理者素质是有着充分的挂钩的，部门人员素质的能力时候达标也是人力资源的第一基本要素，这关乎到公司的发展和整个未来，同同样，管理者的素质也是不可或缺的，管理者和员工应该受到约束。组织结构和企业文化对企业的发展也起到了重要的促进作用，企业的价值观和文化、企业员工的凝聚力都对企业的管理实施着推动和构建。如下图3.5所示：表3.5控制环境指标体系（2）风险评估B主要考虑因素有：目标设定B1；风险识别系统B2；分析风险B3；风险应对B4。风险评估主要考虑到企业的目标设定、目标是企业的一个中心集合点，少了公司的分享目标界定，对于接下来的风险体系构建就毫无方向。风险识别系统、分析风险、风险应对是一个顺序循环的过程，建立能够识别风险的系统，是对公司管理人员的重要考验，分析风险对管理人员有着重要的能力考验，通过风险的分析研究结果，来对风险缺口方面进行应对和处理。如下图3.6所示：表3.6风险评估指标体系（3）控制活动C主要考虑因素有：目标设定C1；风险识别系统C2；分析风险C3；风险应对C4。控制活动进行实际操作流程的一个指标，采购原料作为控制活动的首要要求，是最为关键的一步，是能否发挥真正有效控制活动的重点。对于中小企业在控制活动时经遇到几下情况：双方责任无法明确、流程无规范性、对账金额不对等等因素。这就要求我们对控制活动做到严谨且留心，不出漏洞和瑕疵。如下图3.7所示：表3.7控制活动指标体系信息与沟通D主要考虑因素有：内部信息沟通D1；与客户的信息沟通D2；与监管部门的信息沟通D3。信息与沟通对企业的长远发展起着重要的支撑作用，标志着企业的形象、企业内部制度的建立、企业运行规律的顺利运行等。如下图3.8所示：表3.8信息与沟通指标体系表3.9指标权重表3.3.3内部控制评价有效性的研究（1）对内部控制有效性评价的主动性不够强烈自从我国《企业内部控制基本规范》的实施，致使许多企业都开始了对本公司大量的改革、重建，但是，这种行为的肆意增长，也产生了一种负面现象——少数公司都有着明显的“跟风”现象，从没有从根本上去建立内部控制体系，并把它适用于本企业的实际运营中。（2）企业对内部控制的认识度不够由于受到中国企业经济发展的影响，很多企业都不太了解内部控制理解，更不用说去了解和研究内部控制有效性方面。针对这方面的问题，很多企业没有充分意识到内部控制存在于其中的重要性，他们只是认为内部控制是企业的一种措施、一种方法、一种规章制度，没有了解到内部控制的实质，自然也就用不好内部控制体系。3.3.4内部控制评价结果及模型分析（1）构造判断矩阵建立层次分析模型，对各要素进行比较，构造判断矩形，一般构造的判断矩阵如下：W₁/W₁/W₂W₁/W₂…W₁/WnW2/W₁W₂/W₂…W₂/WnWn/W₁Wn/W₂…Wn/WnA=设置判断值为下一层两个元素相对上一层元素的相对权重值，两个元素分别为i、j，相对权重设为aij，元素的数量设为n，则判断矩形阵可设置为A=(aij）n*n。（2）计算权重计算并判断矩阵中所有元素的几何平均值：(3.1)把：归一化，计算得：(3.2)得到，即为所求得的向量的近似值。表3.10评语集分值对应关系评价指标很完善较完善完善有待完善亟需完善百分区间90-10080-9060-8040-600-40组中值9585705020建立评价集得分后，需要构造内部控制各要素的隶属度矩阵。隶属度的确定是建立评价矩阵的基础，隶属度的确定需要构成合适的隶属度函数。对于本文使用的定性指标，采用模糊统计方法确定隶属度。隶属矩阵如下表3.11所示：表3.11隶属矩阵一级指标权重%二级指标权重%很完善较完善完善有待完善亟需完善内部环境26.31人力资源25.600.0040管理者素质15.470.180.260.340.220组织机构47.390.060.280.140.520企业文化11.580.460风险评估15.50目标设定17.060.480风险识别系统12.020.160.280.200.360风险分析25.940.400风险应对44.950.180.280.220.320控制活动38.29采购原料18.240.080.240.260.420原料检验40.640.100.260.300.340合格入库60.340.240销售10.010.180.280.320.220信息与沟通19.90内部信息沟通16.340.400与客户的信息沟通53.900.200.300.280.220与监管部门的信息沟通29.720.220.320.260.2004青岛金王内部控制的主要问题分析4.1公司内部控制环境不严公司控制环境得分为72.1分，其中人力资源62.5分，管理者素质75分，组织结构65.3分，企业文化67.8分。人力资源得分是最低的，说明企业引起人才时要更加注重管理制度，不断对引进人才的资源配置进行更新，做到与时俱进。随着经济的不断发展，企业也要根据现代业的发展对员工进行奖励，并且要注重员工的素质培养，技能提升，不断提高考核机制，明确考核标准，使得公司更快、更好的发展。4.2风险管理需进一步提高公司风险评估得分为70.96分，其中目标设定67.2分，风险识别系统71分，风险分析71.1分，风险应对71.3分。目标设定得分是最低的，主要体现在公司机构内部管理不得当，所做业务具有很多随意性，目标设定也不够明确，缺乏可实行的风险识别方法。4.3公司内部控制活动不完善此公司信息与沟通得分为70.71分，其中采购原料67.2分，原料检验69.6分，合格入库73.1分，销售74.3分。采购原料得分最低，主要在于公司在对内部活动进行控制时规范不够完善，所实行的制度也不够清楚。4.4信息沟通相对滞后此公司控制活动得分为74.77分，其中内部信息沟通71分，与客户的信息沟通75.1分，与监管部门的信息沟通76.3分。内部信息沟通得分是最低的，随着公司的不断发展，公司现有的信息系统已经跟不上内部信息传递的需求，要求技术人员开发更高效、更合规的信息系统。，才能保证企业内部信息系统的顺利、及时传递。4.5内部监督现状薄弱公司目前的内部监督情况比较薄弱，企业应该加强内部监督部门的审查，讲实际行动落到实处。5青岛金王内部控制制度的改进建议5.1完善内部控制环境5.1.1组织体系的方面的改进青岛金王公司未来急需朝向多元化的因素发展，绝大多数小型企业未来会出现高度密集的现象，只是为了减少成本。但是他们没有意识到这种现象会增加企业经营决策时的风险应对，时间长了不利于良好的经营状态。所以，青岛金王要更加注重组织体系方面的更新与重建，并利用科学有效的防范机制进行风险的预测的失误的避免。5.1.2人力资源的优化青岛金王公司还有重要的一点就是人力资源的优化，员工作为企业运营的主体，自然是和日常经营活动挂钩，企业应该结合招聘要求、人员流动情况、市场变化准则等条件和因素，来应对人力资源的变化。不仅要提高入职员工的门槛，还要加强员工的职业道德和职业规范，对已经入职员工进行每年一度的继续教育，建立合适的员工奖励机制。5.1.3企业监管制度和文化的更新企业文化代表着公司的形象、公司的行业标准、公司传达的思想，企业文化象征着公司内每一位员工的价值观。良好的企业文化可以增进员工的凝聚力、员工的集体意识，使每个员工都有归属感。青岛金王的企业文化是所有金王人的智慧，映衬出难能可贵的“工匠精神”，也体现了对大自然的敬畏、对用户的洞悉、对股东的承诺REF_Ref17112\r\h[18]。青岛金王的价值观是勇于创新，敢于担当，追求卓越，这也是对我们国内各个企业的愿景和美好追求REF_Ref16328\r\h[16]。5.2加强企业内部风险评估机制5.2.1强化风险防范意识随着市场的不断发展，企业面临的风险也越来越多，公司应该设立相关的风险管理部门，建立良好的风险预警机制，有针对性地采取措施，在较小程度上减少风险造成的各项损失。企业管理层也要有强烈的责任心和责任感，建设企业的独特防控系统，让员工意识到防范风险的重要性。并且不断在企业实际运行过程中加强对员工个的素质培养、规格培训REF_Ref17223\r\h[20]。5.2.2明确风险管理责任青岛金王公司应该及时应对各项突发状况，科学的预警，面对公司的各种风险，及时就管理层做出的风险评估出具相应的报告，风险管理层负责与各责任人沟通，商量，了解报告中的预估风险可能带来的各项损失，将损失把握在可控范围内。尽可能的减少损失带来的损害，对于企业内部的管理，要对企业的员工和管理者都要以严格的要求和态度来进行管理责任的建立，不断对企业的责任进行强化。5.2.3建立健全风险长效机制企业应该从根本上、从目标上来建立风险的管理机制，从而提高对风险的可控把握。并不断调整企业的组织结构，更新企业预防制度，科学决策重大突发事件。这关乎着企业未来的经营进展与发展情况，以及重大风险的应对和措施，都要不断加强和实施。5.3建立健全企业内部监督管理机制5.3.1加强企业内部监管机制强化企业管理部