《财经法规》知识点精讲：支付结算法律制度试题及解析

《财经法规》知识点精讲：支付结算概述

第二章支付结算法律制度

力第一节支付结算概述

一、支付结算的概念和特征

（一）支付结算的概念

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托

收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能

是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

（二）支付结算的特征

1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银

行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；

2.支付结算是一种要式行为；

3.支付结算的发生取决于委托人的意志；

4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；

统一管理——中国人民银行总行

分级管理——中国人民银行各地分支行

5.支付结算必须依法进行。

【例题•多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）

等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。

A.现金

B.票据

C.信用卡

D.汇兑

【正确答案】BCD

【答案解析】狭义的支付结算不包括现金的支付方式。

【例题•单选题】根据《支付结算办法》第二十条规定，（）负责制定统一

的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理

银行之间的支付结算纠纷。

A.中国人民银行总行

B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行

C.中国人民银行总行及各级分支机构

D.中国人民银行总行及各商业银行总行

【正确答案】A

二、支付结算的基本原则

1.恪守信用，履约付款；

2.谁的钱进谁的账，由谁支配；

3.银行不垫款。

【例题•判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部

分款项。()

【正确答案】X

【答案解析】支付结算的基本原则之一为银行不垫款。

【例题•多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有()。

A.恪守信用，履约付款原则

B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则

C.银行不垫款原则

D.存款信息保密原则

【正确答案】ABC

【答案解析】存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则。

三、支付结算的主要支付工具

四、支付结算的主要法律依据

《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银

行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《银行账户管

理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等。

五、办理支付结算的具体要求

1.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开

立、使用账户。

除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账

户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款

的正常支付。

2.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印

制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效;

未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

【例题•判断题】银行一律不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得

为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

0

【正确答案】X

【答案解析】该说法太绝对了，注意前提是“除国家法律、行政法规另有

规定外”。

3.填写票据和结算凭证的基本要求

(1)中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额

数字书写中使用繁体字，也应受理。

【例题•判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化

字。0

【正确答案】X

【答案解析】中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

(2)中文大写金额数字到“元”为止的,在“元”之后应写“整”(或“正”)字;到“角”

为止的，在“角”之后可以不写“整”(或'正”)字;大写金额数字有“分”的，“分”后面

不写“整”(或“正”)字。

(3)中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民

币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人

民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、

仟、佰、拾、元、角、分”字样。

(4)阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额

数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：

a.阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如¥1409.50,应

写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

b.阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”

字。如¥6007.14,应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

c.阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、

元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，

也可以不写零字。如¥1680.32,应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，

或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;又如¥107000.53,应写成人民币壹

拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

应阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应

写，，零，，字。如¥16409.02,应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又如

¥325.04,应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

(5)阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“¥”。阿拉伯小写金额

数字要认真填写，不得连写分辨不清。

(6)票据的出票日期必须使用中文大写。

在填写月、日时一，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾

的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹，如2月12日，

应写成零贰月壹拾贰日;10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

(7)票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规

范填写的，银行可予受理;但由此造成损失的，由出票人自行承担。

【例题•单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是()。

A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字

B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写

C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号

D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”

【正确答案】B

【答案解析】票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

【例题•单选题】某单位于2012年10月19开出一张支票。下列有关支

票日期的写法中，符合要求的是（）。

A.贰零壹贰年拾月玖日

B.贰零壹贰年壹拾月壹拾玖日

C.贰零壹贰年零壹拾月拾玖日

D.贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日

【正确答案】D

【例题•单选题】填写票据金额时，¥10056.00应写成（）。

A.壹万零伍拾陆元

B.人民币壹万零伍拾陆元整

C.人民币壹万零零伍拾陆元整

D.人民币一万零五拾六元整

【正确答案】B

【例题•多选题】下列各项中，表述正确的有（）。

A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字

B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理

D.在票据的大写金额栏应预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、

角、分”字样

【正确答案】ABC

【答案解析】在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、

拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、

不错不漏、不潦草，防止涂改。

单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称；

票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，

两者不一致的票据无效；

两者不一致的结算凭证，银行不予受理。

5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

(1)票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行

的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。

个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。

【注意】陷阱：发票专用章

(2)票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，

更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。

对票据和结算凭证上的其他记载事项(如用途)，原记载人可以更改，更改

时应当由原记载人在更改处签章证明。

⑶票据的“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。

所谓“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加

以改变的行为。

票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

【例题•多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行

不予受理的有()。

A.更改金额的票据

B.出票日期用小写填写的票据

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

D.中文大写出票日期未按要求填写的票据

【正确答案】ABC

【答案解析】中文大写出票日期未按要求填写的票据，银行可以受理，但

由此造成的损失，由出票人自行承担。

【例题•判断题】单位、银行在票据上的签章，为该单位的盖章或者法定

代表人或者其授权代理人的签名或者盖章。()

【正确答案】X

【答案解析】单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为

该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。

第二章支付结算法律制度

X第二节现金管理

基本规定：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结

算，减少使用现金。

一、开户单位使用现金的范围

1.职工工资、津贴；

2.个人劳务报酬;

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；

6.出差人员必须随身携带的差旅费；

7.结算起点下的零星支出。结算起点为1000元；

8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【注意1】结算起点的调整由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。

【注意2】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不

能超过结算起点。

【例题•多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。

A.发给公司甲某的800元奖金

B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬

C.向农民收购农产品的1万元收购款

D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费

【正确答案】ACD

【答案解析】1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物

资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。

【例题•判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，

超过部分应携带现金支票。()

【正确答案】X

【答案解析】出差人员预借差旅费，1000元以下或者1000元以上都可

以使用现金。

第二章支付结算法律制度

L第二节现金管理

基本规定：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结

算，减少使用现金。

一、开户单位使用现金的范围

1.职工工资、津贴；

2.个人劳务报酬；

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

5.向个人收购农副产品和其他物资的价款;

6.出差人员必须随身携带的差旅费；

7.结算起点下的零星支出。结算起点为1000元；

8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【注意1】结算起点的调整由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。

【注意2】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不

能超过结算起点。

【例题•多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有()。

A.发给公司甲某的800元奖金

B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬

C.向农民收购农产品的1万元收购款

D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费

【正确答案】ACD

【答案解析】1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物

资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。

【例题•判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，

超过部分应携带现金支票。()

【正确答案】X

【答案解析】出差人员预借差旅费，1000元以下或者1000元以上都可

以使用现金。

二、现金使用的限额

现金使用的限额是指为保证各单位日常零星开支的需要，允许单位留存现

金的最高数额。

1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。

2.限额一般不超过3~5天的日常零星开支的需要量。

3.边远地区和交通不发达地区的开户单位，可以放宽限额，但最多不得超

过15天的日常零星开支。（W15天）

4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的

现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。

5.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在

开户单位的库存现金限额之内。

三、现金收支的基本要求

1.各单位现金收入应于当日送存银行;如当日送存确有困难，由开户银行确

定送存时间。

2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行

提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。（不准“坐支”现金）

3.从银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章,

经开户银行审核后，予以支付现金。

4.因采购地点不固定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出

申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

5.现金管理“八不准”。（常识判断）

【例题•判断题】各单位现金收入应于次日送存银行;如次日确有困难，由

开户银行确定送存时间。（）

【正确答案】X

【答案解析】各单位现金收入应于当日送存银行;如当日确有困难，由开

户银行确定送存时间。

【例题•多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。

A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支

所需的库存现金限额

B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天

C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，

由开户银行核定

D.超市找零备用现金不属于库存现金限额，因此不需要核定

【正确答案】AC

【答案解析】选项B,边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天,

但不得超过15天;选项D,超市找零备用现金不属于库存现金限额，但是也是

需要核定的。

四、建立健全现金核算与内部控制

（一）建立单位货币资金内部控制制度

单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币

资金的安全完整负责。

（二）加强货币资金业务岗位管理

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

（三）严格货币资金的授权管理

严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

（四）按照规定程序办理货币资金支付业务

【例题•判断题】经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理

货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权

拒绝办理，并及时向财务负责人报告。（）

【正确答案】X

【答案解析】经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币

资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝

办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第二章支付结算法律制度

%第三节银行结算账户

一、银行结算账户的概念

人民币银行结算账户，是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账

结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。

“存款人”，是指在中国境内开立银行结算账户的单位和个人。

“银行”，是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的银行业

金融机构，如政策性银行、商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国

银行分行）、城市信用合作社、农村信用合作社。

特点：

1.办理人民币业务；

2.办理资金收付结算业务；

3.是活期存款账户。

二、银行结算账户的分类

（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

单位银行结算账户：存款人以单位名称开立的银行结算账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单

位银行结算账户管理。

个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算

账户。

个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，

纳入个人银行结算账户管理。

（二）单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、

专用存款账户和临时存款账户

【补充】存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验

资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存

款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。

（三）根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户

【例题•多选题】单位银行结算账户按用途分为（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专业存款账户

D.临时存款账户

【正确答案】ABD

【答案解析】单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存

款账户、专用存款账户和临时存款账户。

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（一）一个基本账户原则

存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。

（二）自主选择银行开立银行结算账户原则

除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存

款人到指定银行开立银行结算账户。

（三）守法合规原则

（四）存款信息保密原则

除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

四、银行结算账户的开立、变更、撤销

（一）银行结算账户的开立

存款人应以实名开立银行结算账户，并对其出具的开户申请资料实质内容

的真实性负责，但法律行政法规另有规定的除外。

【例题•多选题】下列关于银行结算账户的表述错误的为（）。

A.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户

B.银行有权拒绝任何单位或个人查询

C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存

款的正常支付

D.存款人必须以实名开立银行结算账户

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上四个选项的说法都太绝对了，注意前提“法律行政法规

另有规定的除外”。

1.开立银行结算账户的一般程序

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办

理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立

的一般存款账户除外。

正式开立日：核准——核准日期

备案——办理开户手续

2.开立银行结算账户应当注意的问题

⑴存款人的预留签章。

存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表

人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。

（2）账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称

的一致性。

（3）注册验资资金或增资验资资金的退还。

（4）银行结算账户的信息查询。

（二）银行结算账户的变更

1.银行结算账户的变更，是指存款人名称、单位法定代表人、住址以及其

他开户资料的变更。

2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开

户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，

应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日

内向中国人民银行报告。

（三）银行结算账户的撤销

1.撤销情形（有以下情形之一的）

⑴被撤并、解散、宣告破产或关闭的;

(2)注销、被吊销营业执照的；

(3)因迁址需要变更开户银行的；

(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。

2.不得撤销的情形

存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

3.未发生业务账户的撤销

开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发

出通知之日起30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转

款项列入久悬未取专户管理。

【例题•多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请

开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的

有()。

A.预算单位专用存款账户

B.临时存款账户(不包括注册验资和增资开立的临时存款账户)

C.个人存款账户

D.异地一般存款账户

【正确答案】AB

【答案解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》和《账户管理办法实

施细则》的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增

资验资的除外）、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核

准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。

【例题・单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的

是（）。

A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银

行提出变更申请，并出具相关证明

B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并

提供有关证明

C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出

撤销银行结算账户的申请

D.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户

【正确答案】B

【答案解析】单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作日内书面通知

开户银行并提供有关证明。

【例题•单选题】ABC公司因经营需要与农行某支行借款200万，拟在农

行再开立一个基本存款账户，银行为其开立了一般存款账户，公司于开户当日

将借款金额划转至工行基本存款账户中，则下列说法中错误的为（）。

A.农行拒绝为其开立基本存款账户做法正确

B.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可

办理付款业务

C.企业于开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户做法正确

D.开立一般存款账户需要中国人民银行核准

【正确答案】D

【答案解析】选项C属于因借款转存开立的一般存款账户，因此可以在

开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户，故选项C正确。选项D,存

款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算

单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，一般存款账户

不需要核准。

【例题•单选题】银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，应

通知单位自发出通知之日起（）内办理销户手续，逾期视同自愿销户。

A.60日

B.10日

C.30日

D.20日

【正确答案】C

【答案解析】银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，应通知

单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。

五、基本存款账户

（一）使用范围（重要）

基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银

行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。

存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

（二）开户要求

1.开立基本存款账户的存款人资格——12项，除个人以外

【注意1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队

【注意2】异地常设机构（非临时机构）

【注意3】单位设立的独立核算的附属机构

2.所需的文件——营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记

证也出具（正本）。

（三）开立程序

1.存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件。

2.开户银行审查。

3.中国人民银行当地分支行依法核准（2个工作日）。

4.开立账户。

【提示】存款人只能在银行开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的

开立必须以基本存款账户的开立为前提，必须凭基本存款账户开户登记证办理

开户手续。

【例题•单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户

【正确答案】A

【答案解析】基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需

要开立的银行结算账户。

【例题•单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（）o

A.村民委员会

B.单位设立的非独立核算的附属机构

C.营级以上军队

D.异地临时机构

【正确答案】A

【答案解析】选项B应是独立核算的附属机构;选项C应是团级以上军队;

选项D应是异地常设机构。

六、一般存款账户

（一）使用范围

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银

行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收

付。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

（二）开户要求

1.开立一般存款账户存款人资格

开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。

存款人开立一般存款账户没有数量限制。

2.开户证明文件：

⑴开立基本存款账户规定的证明文件;

(2)基本存款账户开户登记证;

(3)存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；

(4)存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

(三)开立程序

开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。

(1)存款人填交开户申请书。

(2)开户银行审查。

(3)开立一般存款账户，于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地

分支行备案。

(4)自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户

银行。

【例题•单选题】一般存款账户不能办理的业务是()。

A.借款转存

B.借款归还

C.现金缴存

D.现金支取

【正确答案】D

【答案解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结

算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【例题•多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有（）。

A.银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄

存款账户

B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户

C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取

D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

【正确答案】ABD

【答案解析】选项A,银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、

临时存款账户和专用存款账户;选项B,一般存款账户没有数量限制。

【例题•多选题】关于一般存款账户，下列表述正确的有（）。

A.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立

B.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取

C.开立一般存款账户的开户银行应于开户之日起5个工作日内报中国人

民当地分支行核准

D.开立一般存款账户的开户银行应于开户之日起3个工作日内电话通知

基本存款账户开户银行

【正确答案】AB

【答案解析】选项C,开立一般存款账户的开户银行应于开户之日起5个

工作日内报中国人民当地分支行备案;选项D,开立一般存款账户的开户银行

应于开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

七、专用存款账户

(一)使用范围

1.定义

专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途的资

金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

2.范围

对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：

(1)基本建设资金;(2)更新改造资金;(3)财政预算外资金;(4)粮、棉、油收购

资金;⑸证券交易结算资金;(6)期货交易保证金;⑺信托基金;(8)金融机构存放

同业资金;(9)政策性房地产开发资金;(9)单位银行卡备用金;(10)住房基金;(11)

社会保障基金;(12)收入汇缴资金;(13)业务支出资金;(14)党、团、工会设在单位

的组织机构经费;(15)其他需要专项管理和使用的资金。(收入汇缴和业务支出

资金是两个账户应该分开)

【补充】QFII专用存款账户

3.使用规定

(1)单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得

办理现金收付业务。(结合第四节信用卡理解)

(2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专

用存款账户不得支取现金。(多选题、判断题考点)

(3)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存

放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批

准。

(4)粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费

等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

(5)收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划

缴款项外，只收不付，不得支取现金。

(6)业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支

取必须按照国家现金管理的规定办理。

(二)开户要求

出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和

各项专用资金的有关证明文件。

（三）开设程序

填制开户申请书，提供相应的证明文件。

1.预算单位专用存款账户经中国人民银行审核同意后，由开户行核发开户

许可证，开立该账户。

2.其他专用存款账户于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支

行备案。

【例题•判断题】《人民币银行结算账户管理办法》规定存款人的收入汇

缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，也可以

办理其他转账结算业务，不得支取现金。（）

【正确答案】X

【答案解析】《人民币银行结算账户管理办法》规定，收入汇缴账户除向

基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支

取现金。

【例题•多选题】存款人对下列资金的管理与使用可以申请开立专用存款

账户的有（）。

A.财政预算外资金

B.住房基金

C.基本建设资金

D.社会保障基金

【正确答案】ABCD

【例题•多选题】下列专用存款账户中，不得支取现金的账户为（）。

A.基本建设资金

B.单位银行卡账户

C.财政预算外资金

D.党、团、工会经费专用存款

【正确答案】BC

【答案解析】基本建设资金需要支取现金的，应在开户时报中国人民银

行当地分支行批准。党、团、工会经费专用存款账户支取现金，应按照国家现

金管理的规定办理。

八、临时存款账户

（一）使用范围

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行

结算账户。

1.设立临时机构：如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等。

2.异地临时经营活动：如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动。

3.注册验资。

（二）开户要求

1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业

执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合

同。

3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地

工商行政管理部门的批文。

4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知

书或有关部门的批文。

其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。

（三）开立程序

银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户

开户银行。

（四）注意问题

1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人

应与出资人的名称一致。

4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账

户管理。

【例题•单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（）。

A.设立临时机构

B.异地临时经营活动

C.注册验资

D.临时借款

【正确答案】D

【答案解析】本题考核临时存款账户的适用范围。

【例题•多选题】下列（）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。

A.注册验资

B.缴纳住房基金

C.异地临时经营活动

D.支付职工差旅费

【正确答案】AC

【答案解析】选项B属于专用存款账户。选项D属于基本存款账户。

【例题•判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出

具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（）

【正确答案】7

【例题•单选题】临时存款账户有效期最长不得超过（）年。

A.1

B.2

C.3

D.4

【正确答案】B

【答案解析】临时存款账户有效期最长不得超过2年。

【例题•单选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，对下列

资金的管理和使用，存款人可以申请开立专用存款账户的是（）

A.基本建设资金

B.注册验资

C.向银行借款

D.支取奖金

【正确答案】A

【答案解析】根有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）

设立临时机构。（2）异地临时经营活动。（3）注册验资。因此选项B是开立临时

存款账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开

户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户;因此选项C开立的是一般存

款账户。基本存款账户是存款人的主办账户;存款人日常经营活动的资金收付

及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理;因此选项D是开立基本存

款账户。

九、个人银行结算账户

（一）使用范围

个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证

件以自然人名称开立的银行结算账户。

【注意】与个人储蓄账户进行区分。

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，而储蓄账户仅限于

办理现金存取业务，不得办理转账结算。

（二）开户要求

1.开立条件

（1）使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具；

（2）办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务。

“定期贷记”是指银行按照付款人的付款凭证，定期将款项划付给收款人的

资金转账业务，如代发工资。

2.证明文件—身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有

效证件。

（三）开立程序

5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

（四）注意问题

1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万

元的，应向其开户银行提供付款依据。

2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代

扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

【例题•判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可

以办理个人转账收付结算。（）

【正确答案】X

【答案解析】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，不得办理转

账结算。

【例题•判断题】个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结

算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。（）

【正确答案】X

【答案解析】个人银行结算账户是指自然人因投资、消费、结算等而开立

的可办理支付结算业务的存款账户。不包括法人。

十、异地银行结算账户

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的

银行结算账户。

（一）使用范围

1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立

基本存款账户的；

2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；

3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支

出需要开立专用存款账户的；

4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；

5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

（二）证明文件

存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具开立基本存款账户、一

般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件外，还应出具

下列相应的证明文件：

1.经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户

的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。

2.异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款

的借款合同。

3.因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用

存款账户的，应出具隶属单位的证明。

【例题•多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（）o

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核异地银行结算账户的使用范围。

【例题•判断题】异地银行结算账户只能是单位开立。（）

【正确答案】X

【答案解析】《账户管理办法》突破了账户只能属地开立、属地管理的原

则，规定单位或个人只要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的银行

结算账户。

十一、银行结算账户的管理

（一）中国人民银行的管理（央行）

1.负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，对银行结算

账户的开立和使用实施监控和管理。

2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证

的管理。

3.对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。

（二）银行的管理（开户银行）

1.银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其

执行《人民币银行结算账户管理办法》的情况，纠正违规开立和使用银行结算

账户的行为。

2.银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，

负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销

户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行账户管理档案，按会计档案

进行管理。

银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。

3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。

4.对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按

照中国人民银行规定的程序及时报告。

（三）存款人的管理（开户的企业或个人）

1.加强对预留银行签章的管理。

2.加强对开户许可证的管理。

3.妥善保管密码。

十二、违反银行账户结算管理制度的罚则

（一）存款人违反账户管理制度的处罚（对开户单位的处罚）

区分非经营性存款人和经营性存款人的处罚。

对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元；

对经营性的存款人的罚款金额有3种：

（1）1000元的罚款

(2)1万元以上3万元以下的罚款

(3)5千元以上3万元以下的罚款

非经营

经营性存款人性存款

违反银行账户结算管理制度事项

处罚金额人处罚

金额

1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他

1000元

开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行

2.违反规定开立银行结算账户伪造、变造证明文件

欺骗银行开立银行结算账户1万元以上3万

3.违反规定不及时撤销银行结算账户元以下

4.伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人

1000元

1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；

2.违反规定支取现金；

3.利用开立银行结算账户逃废银行债务；5千元以上3万

4.出租、出借银行结算账户；元以下的罚款

5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、

将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户；

【例题•多选题】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予1万元以上3

万元以下罚款的有()。

A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户

B.经营性存款人违反规定支取现金

C.经营性存款人违反规定变造开户登记证

D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户

【正确答案】AC

【答案解析】非经营性的存款人的罚款一律是1000元。

【例题•单选题】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，

对于经营性的存款人，给予警告并处以（）的罚款。

A.1000元

B.10000元

C.5000元以上3万元以下

D.1万元以上3万元以下

【正确答案】C

【答案解析】对于使用过程中的违反规定的事项，对经营性存款人处以

5000元以上3万元以下的罚款。

（二）银行及其有关人员违反银行结算管理制度的处罚

1.开立违规—5万-30万

2.使用违规—5000元-3万

第二章支付结算法律制度

。第四节票据（支付）结算方式

一、票据概述

（一）票据的概念

《票据法》的规定：票据是指出票人依法签发的，约定自己或者委托付款

人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。

包括：汇票、本票和支票。

【例题•单选题】下列票据中，不属于《票据法》调整范围的是（）。

A.汇票

B.本票

C.支票

D.发票

【正确答案】D

（二）票据的功能

1.汇兑功能（最初功能）

2.支付功能

3.结算功能（债务抵消功能）

4.信用功能

5.融资功能（贴现、转贴现、再贴现）

（三）票据当事人

1.基本当事人：在票据作成和交付时就已经存在的当事人。（构成票据法律

关系的必要主体）

包括出票人、付款人和收款人。

【注意】本票的基本当事人无付款人。

2.非基本当事人：在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关

系而享有一定权利、承担一定义务的当事人。

包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。

（1）出票人——是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。

（2）收款人——是指票据正面记载的到期后有权收取票据所载金额的人。

（3）付款人——是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。

(4)承兑人——是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务

的人。(只在商业汇票中才有)

(5)背书人——是指在转让票据时，在票据背面或粘单上签字或盖章，并

将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人。

(6)被背书人——是指被记名受让票据或接受票据转让的人。

(7)保证人——是指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的第三

人担当。

【例题•单选题】根据规定，属于票据基本当事人的是()。

A.出票人

B.背书人

C.承兑人

D.保证人

【正确答案】A

【答案解析】基本当事人是在票据作成和交付时就已经存在的当事人。包

括出票人、付款人和收款人。

【例题•单选题】接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的

人，是指()o

A.被背书人

B.背书人

C.承兑人

D.保证人

【正确答案】C

【答案解析】承兑人是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款

义务的人。

【例题•多选题】下列各项中，属于票据当事人的有（）。

A.出票人

B.付款人

C.收款人

D.保证人

【正确答案】ABCD

【答案解析】票据当事人包括基本当事人和非基本当事人。

（四）票据权利与义务

1.票据权利

(1)票据权利的概念

持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索

权。

a.付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款

人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利，又称主要票据权利。

b.行使付款请求权的持票人可以是票据记载收款人或最后的被背书人。

c.票据追索权，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因

存在时一，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利,

又称偿还请求权。

d.行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清

偿票据债务的保证人、背书人。

(2)票据权利的取得

a.票据的取得必须给付对价。

b.因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制，

但所享有的票据权利不得优于前手。

c.因欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失而取得票据的，不得享有票据权

利。

⑶票据权利的时效

票据权利在下列期限内不行使而消灭:

a.持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；

b.见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；

c.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；

d.持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；

e.持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。

【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利。

【注意2】第④、⑤种情况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权。

【例题•多选题】下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有（）。

A.票载收款人

B.代为清偿票据债务的保证人

C.最后被背书人

D.代为清偿票据债务的背书人

【正确答案】ABCD

【答案解析】行使追索权的当事人除票据记载收款人和和最后被背书人外,

还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。

【例题•单选题】2006年6月5日，A公司向B公司开具一张金额为5万

元的支票，B公司将支票背书转让给C公司。6月12日，C公司请求付款银

行付款时，银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。C公司遂要求B

公司付款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据票据法律制度

的规定，B公司向A公司行使再追索权的期限为（）。

A.2006年6月25日之前

B.2006年8月15日之前

C.2006年9月15日之前

D.2006年12月5日之前

【正确答案】D

【答案解析】本题中，A公司为出票人。B公司向A公司行使再追索权的

时限，根据“持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月”的规定，应该为

2006年12月5日之前。

2.票据义务

是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。

它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务,

不具有制裁性质，主要包括付款义务和偿还义务。

【例题•多选题】甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙

等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇

票背书转让张三。张三在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。根据《票

据法》的规定，下列各项中，应承担该汇票义务的有（）。

A.甲

BZ

C.丙

D.T

【正确答案】ABCD

【答案解析】甲是出票人，乙是背书转让背书人，丙是保证人，丁是背书

人。所以甲乙丙丁都需要承担票据义务。

（五）票据行为

票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的，以在票据上签名或盖

章为权利义务要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。

（六）票据签章

1.票据签章是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行

为。

2.具体票据上的签章:

银行——汇票专用章或本票专用章+法定代表人或授权代理人名章

单位——公章或财务章+法定代表人或授权代理人名章（预留银行签章）

个人——签名或盖章

（七）票据记载事项

票据记载事项一般分为绝对记载事项、相对记载事项和非法定记载事项

等。

1.绝对记载事项，是指《票据法》明文规定必须记载的，如不记载，票据

即为无效的事项。

2.相对记载事项，是指《票据法》规定应该记载而未记载，适用法律的有

关规定而不使票据失效的事项。

3.非法定记载事项，是指《票据法》不强制当事人必须记载而允许当事人

自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项。

二、支票

（一）支票的概念

1.概念

支票，是出票人签发的、委托办理支票存业务的银行在见票时无条件支付

确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票的基本当事人有出票人、付款人、收款人。

出票人为签发支票的单位和个人。

付款人是出票人的开户银行。

2.支票的特点

(1)以银行或者其他金融机构为付款人

(2)见票即付

(3)单位和个人在同一票据交换区域(同城或规定区域内)的各种款项结算，

均可以使用支票

(4)使用支票没有金额限制

(5)不能透支

(6)用于支取现金的支票不能背书转让

(二)种类——现金支票、转账支票和普通支票。

1.现金支票只能用于支取现金；

2.转账支票只能用于转账。

3.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条

平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。

【例题•多选题】下列有关支票的表述中，错误的有（）。

A.支票是有价证券

B.支票的基本当事人不包括付款人

C.支票可以透支

D.划线支票可以用于支取现金，也可用于转账

【正确答案】BCD

【答案解析】支票的基本当事人包括付款人;支票不可以透支;划线支票只

能用于转账，不能支取现金。

【例题•多选题】可用于转账的支票有（）。

A.现金支票

B.转账支票

C.普通支票

D.划线支票

【正确答案】BCD

【答案解析】现金支票只能用于支取现金，不能转账。

第四节票据（支付）结算方式

(三)支票的出票

1.支票的格式

(1)支票的绝对记载事项

a.表明“支票”的字样

b.无条件支付的委托

c.确定的金额

d.付款人名称

e.出票日期

f.出票人签章

缺少任一事项，支票无效。

授权补记事项

a.金额

b.收款人名称

未补记前不得背书转让和提示付款。

(2)支票的相对记载事项

a.付款地

支票上未记载付款地的，付款地为付款人的营业场所。

b.出票地

支票上未记载出票地的，出票地为出票人的营业场所、住所或经常居住地。

2.出票的其他法定条件

3.出票的效力

(1)出票人必须在付款人处存有足够可处分的资金，以保证支票票款的支

付；

(2)当付款人对支