记账实操-建筑防水卷材产品销售公司账务处理案例

会计实操文库PAGE1-记账实操-建筑防水卷材产品销售公司账务处理案例案例一：常规采购与销售背景信息：某建筑防水卷材产品销售公司，增值税一般纳税人，税率为13%。1.原材料采购-2024年3月1日，从供应商X采购沥青20吨，单价3200元/吨，聚酯胎基布8000平方米，单价4.5元/平方米，SBS改性剂3吨，单价8500元/吨。款项通过银行转账支付，原材料已验收入库。账务处理：-计算采购金额：-沥青采购金额：20×3200=64000元-聚酯胎基布采购金额：8000×4.5=36000元-SBS改性剂采购金额：3×8500=25500元-总采购金额：64000+36000+25500=125500元-计算增值税额：125500×13%=16315元会计分录如下：借：原材料-沥青64000原材料-聚酯胎基布36000原材料-SBS改性剂25500应交税费-应交增值税（进项税额）16315贷：银行存款1418152.生产领用原材料（假设公司自行生产部分卷材）-2024年3月10日，生产一批防水卷材，领用沥青15吨，聚酯胎基布6000平方米，SBS改性剂2吨。账务处理：-计算领用成本：-沥青领用成本：15×3200=48000元-聚酯胎基布领用成本：6000×4.5=27000元-SBS改性剂领用成本：2×8500=17000元会计分录如下：借：生产成本-直接材料92000（48000+27000+17000）贷：原材料-沥青48000原材料-聚酯胎基布27000原材料-SBS改性剂170003.人工成本-2024年3月，支付生产工人工资35000元，通过银行转账支付。账务处理：会计分录如下：借：生产成本-直接人工35000贷：应付职工薪酬35000支付工资时：借：应付职工薪酬35000贷：银行存款350004.制造费用分配（假设本月制造费用共20000元，按直接人工成本比例分配）-已知本月直接人工成本为35000元。账务处理：-计算制造费用分配率：20000÷35000≈0.5714-分配到该批产品的制造费用：35000×0.5714≈20000元（四舍五入）会计分录如下：借：生产成本-制造费用20000贷：制造费用200005.产品完工入库-2024年3月31日，上述生产的防水卷材全部完工入库。账务处理：-计算生产成本总计：92000+35000+20000=147000元会计分录如下：借：库存商品-建筑防水卷材147000贷：生产成本-直接材料92000生产成本-直接人工35000生产成本-制造费用200006.销售业务-现销-2024年4月5日，销售建筑防水卷材产品800平方米，销售单价为90元/平方米，客户当场以银行转账支付款项。账务处理：-计算销售收入：800×90=72000元-计算增值税销项税额：72000×13%=9360元会计分录如下：借：银行存款81360贷：主营业务收入-建筑防水卷材销售72000应交税费-应交增值税（销项税额）9360-结转销售成本，假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售防水卷材的单位成本为（假设库存商品加权平均成本为80元/平方米，根据完工入库成本及库存数量计算）80元/平方米。-计算销售成本：800×80=64000元会计分录如下：借：主营业务成本-建筑防水卷材销售64000贷：库存商品-建筑防水卷材64000案例二：赊销与坏账处理背景信息：XYZ建筑防水卷材产品销售公司，增值税一般纳税人，税率为13%。1.赊销业务-2024年5月10日，向某建筑公司赊销一批建筑防水卷材，销售数量为1200平方米，销售单价为100元/平方米。账务处理：-计算销售收入：1200×100=120000元-计算增值税销项税额：120000×13%=15600元会计分录如下：借：应收账款-[建筑公司名称]135600贷：主营业务收入-建筑防水卷材销售120000应交税费-应交增值税（销项税额）15600-结转销售成本，假设单位成本为85元/平方米（根据库存成本核算情况确定）。-计算销售成本：1200×85=102000元会计分录如下：借：主营业务成本-建筑防水卷材销售102000贷：库存商品-建筑防水卷材1020002.坏账处理-经过一段时间，发现上述建筑公司因经营不善倒闭，该笔应收账款135600元无法收回，经公司管理层批准作为坏账核销。账务处理：借：坏账准备135600贷：应收账款-[建筑公司名称]135600案例三：库存盘点与调整背景信息：DEF建筑防水卷材产品销售公司，增值税一般纳税人，税率为13%。1.库存盘点-盘盈-2024年6月30日，对库存建筑防水卷材进行盘点，发现盘盈防水卷材，数量为300平方米，按加权平均单位成本75元/平方米计算，价值为22500元（不含税）。账务处理：借：库存商品-建筑防水卷材22500贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢22500-经查明原因，如为计量误差等正常原因导致盘盈，批准后进行如下处理：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢22500贷：管理费用225002.库存盘点-盘亏-2024年7月30日，再次盘点库存，发现盘亏建筑防水卷材，数量为400平方米，价值为30000元（不含税），增值税税率为13%，相应的进项税额转出为3900元（假设该商品已抵扣进项税额且盘亏属于非正常损失）。账务处理：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢33900贷：库存商品-建筑防水卷材30000应交税费-应交增值税（进项税额转出）3900-经查明原因，如为保管不善导致盘亏，由责任人赔偿部分损失，假设赔偿10000元，其余损失计入管理费用。借：其他应收款-[责任人姓名]10000管理费用23900贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢33900财务报销流程通常包括以下步骤：一、报销申请1.员工在发生费用支出后，收集相关的原始凭证，如发票、收据、车票等。2.填写报销单，注明报销项目、金额、日期、用途等信息，并附上原始凭证。3.将报销单提交给部门负责人审批。二、部门审批1.部门负责人审核报销单的真实性、合理性和必要性。2.检查报销项目是否符合公司的费用政策和预算要求。3.如无问题，在报销单上签字确认，并提交给财务部门。三、财务审核1.财务人员对报销单进行审核，包括以下方面：检查原始凭证的真实性、合法性和完整性。核对报销金额是否与原始凭证一致。审核报销项目是否符合公司的财务制度和费用标准。2.如有问题，财务人员会与报销人或部门负责人沟通，要求补充或更正相关资料。3.审核通过后，财务人员在报销单上签字确认，并进行账务处理。四、领导审批1.对于较大金额的报销或特殊费用项目，可能需要经过公司领导的审批。2.领导根据公司的财务政策和经营情况，对报销单进行审批。3.如批准，领导在报销单上签字确认；如不批准，说明原因并退回给相关部门。五、报销付款1.财务部门根据审批通过的报销单，进行付款操作。2