记账实操-LED发光二极管公司的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-记账实操-LED发光二极管公司的账务处理示例一、原材料采购环节1.采购芯片、封装材料等原材料假设某LED发光二极管公司从供应商处采购以下原材料：-采购LED芯片，数量为10000颗，单价为0.3元/颗，金额为3000元。-采购封装支架，花费1500元。-采购荧光粉等用于改善发光性能的材料，花费1000元。增值税税率假设为13%（实际根据相关政策确定），款项通过银行转账支付，原材料已验收入库。总采购金额=3000+1500+1000=5500元增值税额=5500×13%=715元会计分录如下：借：原材料-LED芯片3000原材料-封装支架1500原材料-荧光粉等材料1000应交税费-应交增值税（进项税额）715贷：银行存款62152.采购退货若发现部分采购的原材料存在质量问题，退回给供应商。假设退回LED芯片1000颗，对应的采购成本为1000×0.3=300元。会计分录如下：借：银行存款339（含退回货物对应的进项税额可用于抵扣后续销项税额，300×13%=39）应交税费-应交增值税（进项税额）39（红字）贷：原材料-LED芯片300二、生产加工环节1.领用原材料假设生产一批LED发光二极管，领用LED芯片8000颗，单位成本按采购单价0.3元/颗计算，领用成本=8000×0.3=2400元；领用封装支架1200元（根据实际领用情况确定）；领用荧光粉等材料800元（根据实际领用情况确定）。会计分录如下：借：生产成本-直接材料4400（2400+1200+800）贷：原材料-LED芯片2400原材料-封装支架1200原材料-荧光粉等材料8002.人工成本支付生产工人工资6000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本-直接人工6000贷：应付职工薪酬6000支付工资时：借：应付职工薪酬6000贷：银行存款60003.制造费用分配（假设制造费用共计3000元，按一定标准分配到产品成本中，此处简化示例按直接人工成本比例分配）假设制造费用分配率=制造费用总额÷直接人工成本总额=3000÷6000=0.5分配到该批产品的制造费用=6000×0.5=3000元会计分录如下：借：生产成本-制造费用3000贷：制造费用30004.产品完工入库假设该批LED发光二极管全部完工入库，生产成本总计为：4400+6000+3000=13400元会计分录如下：借：库存商品-LED发光二极管13400贷：生产成本-直接材料4400生产成本-直接人工6000生产成本-制造费用3000三、销售环节1.现销业务公司销售LED发光二极管，假设某一天销售LED发光二极管的数量为3000颗，销售单价为1元/颗，增值税税率为13%。销售收入=3000×1=3000元增值税销项税额=3000×13%=390元会计分录如下：借：库存现金（或银行存款等，取决于收款方式）3390贷：主营业务收入-LED发光二极管销售3000应交税费-应交增值税（销项税额）390同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售LED发光二极管的单位成本为（根据完工入库成本及库存数量计算）13400÷（8000÷3000）=5.025元/颗，销售成本=3000×5.025=15075元。会计分录如下：借：主营业务成本-LED发光二极管销售15075贷：库存商品-LED发光二极管150752.赊销业务假设向某电子厂赊销一批LED发光二极管，销售数量为5000颗，销售单价为1.2元/颗，增值税税率为13%。销售收入=5000×1.2=6000元增值税销项税额=6000×13%=780元会计分录如下：借：应收账款-[电子厂名称]6780贷：主营业务收入-LED发光二极管销售6000应交税费-应交增值税（销项税额）780结转销售成本，假设单位成本为6元/颗（根据库存成本核算情况确定），销售成本=5000×6=30000元。会计分录如下：借：主营业务成本-LED发光二极管销售30000贷：库存商品-LED发光二极管30000四、库存管理环节1.商品盘点定期对库存LED发光二极管进行盘点。（1）假设盘点后发现盘盈LED发光二极管，数量为200颗，按加权平均单位成本5.025元/颗计算，价值为1005元（不含税）。会计分录如下：借：库存商品-LED发光二极管1005贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1005经查明原因，如为计量误差等正常原因导致盘盈，批准后进行如下处理：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1005贷：管理费用1005（2）若盘点发现盘亏LED发光二极管，数量为400颗，价值为2010元（不含税），增值税税率为13%，相应的进项税额转出为261.3（假设该商品已抵扣进项税额且盘亏属于非正常损失）。会计分录如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2271.3贷：库存商品-LED发光二极管2010应交税费-应交增值税（进项税额转出）261.3经查明原因，如为保管不善导致盘亏，由责任人赔偿部分损失，假设赔偿800元，其余损失计入管理费用。借：其他应收款-[责任人姓名]800管理费用1471.3贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2271.3五、费用核算环节1.销售人员工资及提成本月支付销售人员工资4000元，同时根据销售业绩发放提成2000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-工资及提成6000贷：银行存款60002.运输费用公司为将LED发光二极管运输到客户处，支付运输费用1500元，通过银行存款支付。会计分录如下：借：销售费用-运输费1500贷：银行存款15003.管理费用-管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资5000元，同时发放福利1000元，通过银行存款支付。会计分录如下：借：管理费用-管理人员工资及福利5000管理费用-管理人员福利1000贷：应付职工薪酬6000支付工资时：借：应付职工薪酬6000贷：银行存款6000-办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月1500元，水电费每月500元，通过银行存款支付。会计分录如下：借：管理费用-办公场地租金及水电费2000贷：银行存款2000应收应付款管理流程主要包括以下几个方面：一、应收账款管理流程1.销售与开票业务部门与客户签订销售合同，明确销售条款和付款条件。在货物发出或服务提供后，财务部门根据销售订单和发货单等凭证开具发票。2.账款记录与跟踪财务部门将发票信息录入会计系统，建立应收账款明细账，记录客户名称、发票金额、付款期限等信息。定期（如每周或每月）对应收账款进行账龄分析，按照逾期时间长短将应收账款分为不同的账龄段，如未到期、130天、3160天等。通过电话、邮件等方式与客户保持沟通，及时了解客户的付款进度，提醒客户按时付款。3.收款处理当收到客户付款时，财务部门核对付款金额、客户名称等信息与应收账款明细账是否一致。确认无误后，进行收款登记，并及时更新应收账款明细账，将已收款的应收账款标记为已结清。如收到的款项与发票金额不符或存在争议，及时与客户沟通解决。4.坏账处理对于逾期较长且多次催收无果的应收账款，经过评估后确认为坏账。按照公司的坏账处理政策，进行坏账核销，并在会计系统中进行相应的账务处理。对坏账进行备案，分析坏账产生的原因，以便改进销售和信用管理政策。二、应付账款管理流程1.采购与收货采购部门根据公司的需求制定采购计划，与供应商签订采购合同，明确采购条款和付款条件。当收到货物或服务后，仓库部门进行验收，并填写收货单。2.账款记录与审核财务部门根据采购订单、收货单和供应商发票等凭证，建立应付账款明细账，记录供应商名称、发票金额、付款期限等信息。对供应商发票进行审核，确保发票内容与采购订单和收货单一致，发票金额准确无误。如发现发票问题，及时与供应商沟通解决。3.付款审批当付款期限临近时，财务部门根据应付账款明细账编制付款申请单，注明供应商名称、付款金额、付款方式等信息。付款申请单经相关部门负责人审批，如