做账实操-润滑油公司的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-润滑油公司的账务处理示例一、原材料采购环节1.采购基础油、添加剂等原材料假设某润滑油公司从供应商处采购以下原材料：-采购基础油，数量为10吨，单价为5000元/吨，金额为50000元。-采购各类添加剂，花费20000元。增值税税率假设为13%（实际根据相关政策确定），款项通过银行转账支付，原材料已验收入库。总采购金额=50000+20000=70000元增值税额=70000×13%=9100元会计分录如下：借：原材料-基础油50000原材料-添加剂20000应交税费-应交增值税（进项税额）9100贷：银行存款791002.采购退货若发现部分采购的原材料存在质量问题，退回给供应商。假设退回基础油1吨，对应的采购成本为1×5000=5000元。会计分录如下：借：银行存款5650（含退回货物对应的进项税额可用于抵扣后续销项税额，5000×13%=650）应交税费-应交增值税（进项税额）650（红字）贷：原材料-基础油5000二、生产加工环节（若公司涉及生产）1.领用原材料假设生产一批润滑油，领用基础油8吨，单位成本按采购单价5000元/吨计算，领用成本=8×5000=40000元；领用添加剂15000元（根据实际领用情况确定）。会计分录如下：借：生产成本-直接材料55000（40000+15000）贷：原材料-基础油40000原材料-添加剂150002.人工成本支付生产工人工资20000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本-直接人工20000贷：应付职工薪酬20000支付工资时：借：应付职工薪酬20000贷：银行存款200003.制造费用分配（假设制造费用共计15000元，按一定标准分配到产品成本中，此处简化示例按直接人工成本比例分配）假设制造费用分配率=制造费用总额÷直接人工成本总额=15000÷20000=0.75分配到该批产品的制造费用=20000×0.75=15000元会计分录如下：借：生产成本-制造费用15000贷：制造费用150004.产品完工入库假设该批润滑油全部完工入库，生产成本总计为：55000+20000+15000=90000元会计分录如下：借：库存商品-润滑油90000贷：生产成本-直接材料55000生产成本-直接人工20000生产成本-制造费用15000三、销售环节1.现销业务公司销售润滑油，假设某一天销售润滑油的数量为500桶，销售单价为200元/桶，增值税税率为13%。销售收入=500×200=100000元增值税销项税额=100000×13%=13000元会计分录如下：借：库存现金（或银行存款等，取决于收款方式）113000贷：主营业务收入-润滑油销售100000应交税费-应交增值税（销项税额）13000同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售润滑油的单位成本为（根据完工入库成本及库存数量计算）90000÷（8÷500）=56.25元/桶，销售成本=500×56.25=28125元。会计分录如下：借：主营业务成本-润滑油销售28125贷：库存商品-润滑油281252.赊销业务假设向某汽修厂赊销一批润滑油，销售数量为800桶，销售单价为220元/桶，增值税税率为13%。销售收入=800×220=176000元增值税销项税额=176000×13%=22880元会计分录如下：借：应收账款-[汽修厂名称]198880贷：主营业务收入-润滑油销售176000应交税费-应交增值税（销项税额）22880结转销售成本，假设单位成本为60元/桶（根据库存成本核算情况确定），销售成本=800×60=48000元。会计分录如下：借：主营业务成本-润滑油销售48000贷：库存商品-润滑油48000四、库存管理环节1.商品盘点定期对库存润滑油进行盘点。（1）假设盘点后发现盘盈润滑油，数量为50桶，按加权平均单位成本56.25元/桶计算，价值为2812.5元（不含税）。会计分录如下：借：库存商品-润滑油2812.5贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2812.5经查明原因，如为计量误差等正常原因导致盘盈，批准后进行如下处理：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2812.5贷：管理费用2812.5（2）若盘点发现盘亏润滑油，数量为100桶，价值为5625元（不含税），增值税税率为13%，相应的进项税额转出为731.25（假设该商品已抵扣进项税额且盘亏属于非正常损失）。会计分录如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢6356.25贷：库存商品-润滑油5625应交税费-应交增值税（进项税额转出）731.25经查明原因，如为保管不善导致盘亏，由责任人赔偿部分损失，假设赔偿2000元，其余损失计入管理费用。借：其他应收款-[责任人姓名]2000管理费用4356.25贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢6356.25五、费用核算环节1.销售人员工资及提成本月支付销售人员工资15000元，同时根据销售业绩发放提成5000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-工资及提成20000贷：银行存款200002.运输费用公司为将润滑油运输到客户处，支付运输费用3000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-运输费3000贷：银行存30003.管理费用-管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资20000元，同时发放福利5000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-管理人员工资及福利20000管理费用-管理人员福利5000贷：应付职工薪酬25000支付工资时：借：应付职工薪酬25000贷：银行存款25000-办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月3000元，水电费每月1000元，通过银行存款支付。会计分录如下：借：管理费用-办公场地租金及水电费4000贷：银行存款4000应收应付款管理流程主要包括以下几个方面：一、应收账款管理流程1.销售与开票业务部门与客户签订销售合同，明确销售条款和付款条件。在货物发出或服务提供后，财务部门根据销售订单和发货单等凭证开具发票。2.账款记录与跟踪财务部门将发票信息录入会计系统，建立应收账款明细账，记录客户名称、发票金额、付款期限等信息。定期（如每周或每月）对应收账款进行账龄分析，按照逾期时间长短将应收账款分为不同的账龄段，如未到期、130天、3160天等。通过电话、邮件等方式与客户保持沟通，及时了解客户的付款进度，提醒客户按时付款。3.收款处理当收到客户付款时，财务部门核对付款金额、客户名称等信息与应收账款明细账是否一致。确认无误后，进行收款登记，并及时更新应收账款明细账，将已收款的应收账款标记为已结清。如收到的款项与发票金额不符或存在争议，及时与客户沟通解决。4.坏账处理对于逾期较长且多次催收无果的应收账款，经过评估后确认为坏账。按照公司的坏账处理政策，进行坏账核销，并在会计系统中进行相应的账务处理。对坏账进行备案，分析坏账产生的原因，以便改进销售和信用管理政策。二、应付账款管理流程1.采购与收货采购部门根据公司的需求制定采购计划，与供应商签订采购合同，明确采购条款和付款条件。当收到货物或服务后，仓库部门进行验收，并填写收货单。2.账款记录与审核财务部门根据采购订单、收货单和供应商发票等凭证，建立应付账款明细账，记录供应商名称、发票金额、付款期限等信息。对供应商发票进行审核，确保发票内容与采购订单和收货单一致，发票金额准确无误。如发现发票问题，及时与供应商沟通解决。3.付款审批当付款期限临近时，财务部门根据应付账款明细账编制付款申请单，注明供应商名称、付款金额、付款方式等信息。付款申请单经相关部门负责人审批，如采购部门、财务